Податкова система Казахстану

Податкова система Казахстану останнім часом після прийняття Президентом Казахстану Указу від 24.04.95 № 2235 «Про податки та інші обов'язкові платежі до бюджету» (Податковий кодекс) зазнала значних змін.

Згідно з Податковим кодексом у Казахстані створено трьохрівневу систему податкових органів. Вона складається з: Державного податкового комітету Республіки Казахстан; податкових комітетів по областях та м. Алмати; податкових комітетів по районах, містах та районах у містах[21].

У Казахстані податки, збори та обов'язкові платежі поділяються на

загальнодержавні та місцеві.

До загальнодержавних належать:

• прибутковий податок з фізичних та юридичних осіб;

• податок на додану вартість;

• акцизні збори;

• збір за реєстрацію емісії цінних паперів;

• єстрацію емісії цінних паперів;• особисті платежі та податки з користувачів надр;• соціальний податок;• збори за проїзд автотранспортом територією РК;• збір за використання радіочастотних ресурсів РК;• збір за використання юридичними та фізичними особами символіки містаАкмола в назвах фірм, товарних знаках, обслуговуванні тощо;• збір за купівлю фізичними особами іноземної валюти тощо. До місцевих податків, зборів та обов'язкових платежів належать:• земельний податок;• податок на майно юридичних та фізичних осіб;• податок з транспортних засобів;• збір за реєстрацію фізичних осіб, які займаються підприємницькоюдіяльністю, та юридичних осіб;• ліцензійний збір за право займатися окремими видами діяльності;• збір з аукціонів тощо[12]. Основний загальнодержавний податок — прибутковий податок з юридичних та фізичних осіб. Його платниками є юридичні та фізичні особи (крім Національного банку РК), які мають оподатковуваний дохід в податковому році і сплачують його за своїм місцезнаходженням. Юридичні особи сплачують податок також за свої філії, представництва та інші структурні підрозділи у відповідні бюджети за їх місцезнаходженням. Платниками цього податку є також особи-нерезиденти, їхні філії, представництва та інші структурні підрозділи[11,c.222]. Для фізичних осіб встановлюється щомісячний розрахунковий показник доходу, який він одержав протягом податкового періоду. Фізична особа має право на відрахування одного місячного розрахункового показника за податковий рік, а також обов'язкові пенсійні внески в накопичувальні фонди в розмірі, що визначається чинним законодавством. Ставка прибуткового податку встановлюється відповідно до розрахункового показника:• до 15-кратного річного розрахункового показника (МРП) — 5 % з сумоподатковуваного доходу (ОД);• від 15- до 30-кратного МРП — сума податку з 15-кратного МРП + 10 % зсум, що перевищують 15-кратний розмір МРП;• від 30- до 65-кратного МРП — сума податку з 30-кратного МРП + 20 % зсум, що перевищують 30-кратний розмір МРП;• від 65- до 130-кратного МРП — сума податку з 65-кратного МРП + 30 % зсум, що перевищують 65-кратний розмір МРП;• від 130- до 350-кратного МРП — сума податку з 130-кратного МРП + 25 %з сум, які перевищують 130-кратний розмір МРП;• від 350-кратного розміру МРП — сума податку з 350-кратного розміру МРП + 30 % з сум, які перевищують цей розмір. Для юридичних осіб ставка цього податку встановлюється у розмірі 30 % оподатковуваного доходу. Якщо підприємство зареєстроване та здійснює свою діяльність на території ВЕЗ, то воно оподатковується за ставкою 20%. Юридичні особи, для яких земля є основним засобом виробництва, сплачують податок за ставкою 10 % загальної суми доходів, одержаних безпосередньо від її використання. Також застосовується ставка 15 % для деяких видів діяльності. У податковому законодавстві встановлено ставку ПДВ у 12%.[13,c.243-244] 3.3.Основні показники державних фінансів країни

Влада Казахстану ввела в бюджет країни "умовно фінансовані видатки". Про це повідомив міністр економічного розвитку республіки Бакитжан Сагінтаєв, передає "Новости - Казахстан".

За словами Сагінтаєва, нове бюджетне правило вводиться з метою "забезпечення фінансування запланованих видатків республіканського бюджету в повному обсязі" та оперативного реагування уряду на несприятливі зміни зовнішньої кон'юнктури.

Умовно фінансовані видатки будуть забезпечуватися, як пояснив чиновник, "за збереження сприятливих умов" для розвитку економіки. Обсяг таких витрат складе не більше 3 відсотків від загального обсягу видатків бюджету республіки на відповідний період. Адмініструвати ці витрати буде міністерство фінансів[16].

Згідно з проектом бюджету на 2013-2015 роки, схваленим 28 серпня казахстанським урядом, витрати країни в 2013 році складуть 6,2 трильйона тенге, в 2014-му - 6,5 трильйона та в 2015-му - 7,1 трильйона.

Доходи бюджету, як очікується, виростуть з 5,4 трильйона тенге в 2013 році до 6,4 трильйона в 2015-му. Дефіцит бюджету, таким чином, буде поступово знижуватися - з 2,1 відсотка ВВП в 2013 році до 1,5 відсотка ВВП в 2015-му. При цьому Сагінтаєв зазначив, що реальне зростання ВВП у наступному році становитиме 6 відсотків, в 2014-му - 6,1 відсотка, а в 2015-му - 7,6 відсотка, передає Kazakhstan Today[18,c.315].

У реальному секторі економіки обсяг промислового виробництва за січень-листопад 2010р. склав $71,7 млрд. (110,5% до обсягу за січень-листопад 2009р.). У гірничо-видобувній промисловості, частка якої в загальному обсязі промислового виробництва складає 61,4%, обсяги виробництва склали $44,0 млрд., (105,7%).

В обробній промисловості за січень-листопад 2010 р. вироблено продукції на суму $22,7 млрд., що складає 118,8% до січня-листопада минулого року. Частка обробної промисловості складає 31,7% від загального обсягу промислового виробництва. Відбулося збільшення виробництва у більшості галузях, крім виробництва тютюнових виробів, зокрема випуск продукції металургії збільшився на 11,0%, продукції машинобудування на 58,8%, продукції хімічної промисловості на 37,6%, виробництво харчових продуктів на 13,8% (за рахунок збільшення виробництва м’яса, олії, молока, борошна, круп). Зменшилося виробництво масла, хлібу, цукру.

Виробництво та розподіл електроенергії, газу та пару за січень-листопад 2010 року збільшилося на 5,1% у порівнянні з аналогічним періодом 2009 року[26].

Обсяг валової продукції сільського господарства в січні-листопаді 2010 р. склав $9,15 млрд., що складає 87,7% до відповідного періоду 2009 року. Обсяг продукції рослинництва склав 77,3%, у тому числі обсяг зернових культур складає 55,8%, зокрема, пшениця – 56,3%, ячмінь – 39,8%, жито – 51,1%., рис – 127,5%. Обсяг продукції тваринництва збільшився на 3,1%. У січні-листопаді 2010р. збільшилося поголів’я великої рогатої худоби на 1,0%, птиці на 2,0%, коней на 3,8%, овець на 0,7%, поголів’я свиней зменшилося на 0,3%. Відбулося збільшення обсягів виробництва м’яса на 3,3%, молока на 1,4%, яєць на 13,7%.

Інвестиції в основний капітал у січні-листопаді ц.р. склали 27,66 млрд. дол. США, що на 0,9% менше показника аналогічного періоду 2009 року. Пріоритетними галузями є гірничовидобувна промисловість та розробка кар’єрів (36,4% від загального обсягу), транспорт (15,0%), операції з нерухомим майном (8,7%), обробна промисловість (8,8%).

Основний обсяг освоєних інвестицій припав на підприємства приватної форми власності - 45,2% або 12,5 млрд. дол. США, іноземні компанії – 25,0%, 6,92 млрд. дол. США, державний сектор – 21,0%, 5,82 млрд. дол. США, позикові кошти – 8,8%, 2,44 млрд. дол. США.

Загальний товарообіг у зовнішній торгівлі РК за січень-листопад 2010 р. склав $73,2 млрд., що на 16,2% більше показників 2009 р., у тому числі експорт – $51,05 млрд. (135,8%), імпорт – $22,15 млрд. (87,2%)[9,c.445-446].

Фінанси. Обсяг надходжень до Державного бюджету на 1 листопада 2010 р. становив $22,56 млрд., що на 15,1% більше ніж на 01.11.2009 р., витрати – $23,73 млрд. (збільшення на 17,5%).

Витрати на соціальні потреби за січень-жовтень 2010 р. у порівнянні з січнем-жовтнем 2009 р. збільшилися на 20,3%. На 1 листопада 2010 р. частка витрат на соціальні потреби склала 21,7% від усього обсягу витрат бюджету.

Кредитні вкладення банків другого рівня в галузі економіки на 01.11.2010 р. становили $43,03 млрд., що складає 94,6% обсягів кредитів на 01.11.2009 р. Обсяг банківських депозитів на 01.11.2010 р. становив $51,3 млрд., що на 13,5% більше ніж на 01.11.2009 р., в тому числі депозити в національній валюті складають – 64,0% від загального обсягу депозитів, що на 50,0% більше ніж на 01.11.2009 року, в іноземній валюті – 36,0%, що складає 83,5%[16].

Основними найбільш важливими і концептуальними моментами Податкового кодексу стали такі норми:

- поетапне зниження ставки корпоративного прибуткового податку, а саме: до 20 % - у 2009 році, до 17,5 % - у 2010 році і до 15 % - у 2011 році;

- інвестиційні податкові преференції надаються лише з корпоративного прибуткового податку;

- одночасно подовжується термін перенесення збитків з 3 до 10 років, що повною мірою дозволило скористатися перевагами швидкого списання інвестицій.