Объекты обложения. Операции, не подлежащие налогообложению

Объекты обложения:

1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. предметов залога, прав собственности на подакцизные товары на возмездной или безвозмездной основе, использование подакцизных товаров при оплате в натуральной форме;

2. продажа лицами переданных им на основании приговоров и решений судов конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, товаров от которых произошел отказ в пользу государства;

3. передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику сырья либо другим лицам;

4. передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

5. передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

6. передача на территории РФ лицами произведенных подакцизных товаров в уставный капитал организаций;

7. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

8. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

9. получение денатурированного этилового спирта для производства неподакцизных товаров

10. получение прямогонного бензина в собственность для переработки

Для совершения операций с некоторыми видами подакцизных товаров требуется получение специального свидетельства. Такое свидетельство выдается при регистрации организаций или индивидуальных предпринимателей, которые планируют совершение операций с:

- денатурированным этиловым спиртом (производство денатурированного этилового спирта; не спиртосодержащей продукции, для производства которой требуется спирт; спиртосодержащей продукции),

- прямогонным бензином (производство прямогонного бензина, продукции нефтехимии).

Налоговым кодексом предусмотрены операции, не подлежащие налогообложению:

1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению;

2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы РФ;

3. первичная реализация конфискованных либо бесхозных подакцизных товаров, товаров от которых произошел отказ в пользу государства.

Для освобождения от налогообложения этих операций необходимо вести их отдельный учет.

Налогоплательщики освобождаются от налогообложения при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта в случае представления ими в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии.

Такое поручительство предусматривает обязанность банка уплатить акциз и пени в случае, если налогоплательщик не представляет документы, подтверждающие факт экспорта продукции и неуплаты им акциза и пеней.

При отсутствии поручительства банка налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров на территории РФ.

Уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта.