D. 31 декабря 2010 г.

232. В отношении изменений в учетной политике, осуществляемых компанией, уже применяющей МСФО:

 

A. применяется МСФО (IFRS) 1;

B. не применяется МСФО (IFRS) 1;

C. может применяться МСФО (IFRS) 1.

D. не применяется МСФО (IFRS) 1, а применяется МСФО (IAS) 8;

В соответствии с ранее применяемыми национальными правилами вы переоценили свою недвижимость, используя независимую оценку. Вас проинформировали, что значения показателей существенно не изменились на дату перехода на МСФО.

 

A. Вы вправе использовать эти результаты оценки в качестве предполагаемой стоимости согласно МСФО.

B. Вы обязаны использовать эти результаты оценки в качестве предполагаемой стоимости согласно МСФО.

C. Вы не вправе использовать эти результаты оценки в качестве предполагаемой стоимости согласно МСФО.

D. Вы не обязаны использовать эти результаты оценки в качестве предполагаемой стоимости согласно МСФО.

Дата перехода компании на МСФО – 1 января 2013 года, а новая информация от 15 июля 2013 года требует пересмотра расчетной оценки резерва на покрытие безнадежных долгов, сделанной в соответствии с ранее применяемыми национальными правилами на 31 декабря 2012 года.

 

A. Компания должна отразить эту новую информацию в своем вступительном бухгалтерском балансе по МСФО.

B. Компания должна отразить эту новую информацию в своем отчете о прибылях и убытках (или, при необходимости, в отчете об изменениях капитала) за год, оканчивающийся 31 декабря 2013 года.

C. Компания должна проигнорировать эту информацию, так как она относится исключительно к ранее применяемым национальным правилам.

D. Компания должна отразить эту новую информацию в своем отчете о прибылях и убытках (или, при необходимости, в отчете об изменениях капитала) за год, оканчивающийся 31 декабря 2012 года.

 

 

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ЗАДАЧИ

 

МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»

Задача 1 (35 баллов)

Отчеты о финансовом положении двух компаний по состоянию на 31 декабря 2010 года представлены ниже:

	«Алматы» тыс. тенге	«Верный» тыс. тенге
Активы:
Необоротные активы:
Земля	60 000	79 000
Здания и сооружения		96 400
Оборудование		29 700
Инвестиции	216 400
	483 200	205 100
Оборотные активы:
Запасы	22 700	15 200
Дебиторская задолженность	34 100	28 300
Денежные средства	13 700	-
	70 500	43 500
Итого активы	553 700	248 600
СК и резервы
Акционерный капитал 1 тенге номинал	220 000	100 000
Эмиссионный доход	94 000	25 000
Резерв дооценки	32 000	20 000
Нераспределенная прибыль	127 100	86 000
	473 100	231 000
Долгосрочные обязательства
Отсроченное вознаграждение за акции	38 400	-
	38 400
Краткосрочные обязательства:
Кредиторская задолженность	27 900	12 700
Налоги к оплате	14 300	4 900
	42 200	17 600
Итого СК, резервы, обязательства	553 700	248 600

 

Примечание 1.

Компания «Алматы» приобрела 80% акций компании «Верный» 1 января 2009 года, когда резерв переоценки и нераспределенная прибыль компании «Верный» были 15 млн. тенге и 72 млн. тенге, соответственно. Ни одна из компаний не выпускала и не выкупала акции с момента приобретения.

Компания «Алматы» приобрела акции путем обмена акциями 5 к 4, а также оплаты денежными средствами, которая состоится 1 апреля 2011 года. Дисконтированная стоимость данного платежа на 1 января 2009г., с использованием ставки дисконтирования, равной 6% (стоимость капитала компании «Алматы»), была 38,4 млн. тенге. «Алматы» не делал поправок на эту сумму с момента приобретения. Цена за 1 акцию компании «Алматы» на 1 января 2009 года была 1,6 тенге, а компании «Верный» 2,2 тенге. «Алматы» имеет небольшое количество других инвестиций в финансовые активы, которые включены в его баланс по справедливой стоимости.

Примечание 2

В течение года «Верный» продал «Алматы» товары за 20 млн. тенге. «Верный» формирует продажную цену товаров путем прибавления к себестоимости наценки 25%. На 31 декабря 2010 года, «Алматы» оплатил только половину непроданного товара, а три четверти все еще находится у «Алматы».

Примечание 3

На 1 января 2009 года справедливая стоимость зданий компании «Верный» была на 20 млн. тенге выше, чем балансовая стоимость. Оставшийся срок полезного использования зданий составлял 20 лет, а остаточная стоимость предполагалась равной нулю.

На 1 января 2009 года справедливая стоимость запасов компании «Верный», была на 4 млн. тенге ниже, чем балансовая стоимость. Все эти запасы были проданы к 31 декабря 2010 года.

Справедливая стоимость других активов и обязательств компании «Верный» были примерно равны их балансовым стоимостям.

Справедливая стоимость неконтролирующей доли на дату приобретения не установлена.

 

Примечание 4

Компания «Алматы», проведя инвентаризацию объектов недвижимости, выявил, что один из объектов недвижимости не используется. Руководство компании приняло решение продать его в текущем состоянии в течение 3-х месяцев. Балансовая стоимость земли и зданий в составе объекта недвижимости была 1,2 млн. тенге и 5,6 млн.тенге, соответственно.

Справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу для объекта недвижимости составляет 4 млн. тенге, из которых 20% относится к земле.

Компания регулярно переоценивает землю в соответствии с МСФО 16. В составе резерва переоценки 0,3 млн. тенге относится к земле, которая будет продана в составе объекта недвижимости.

 

Примечание 5

С момента приобретения стоимость деловой репутации снизилась на 35% по сравнению с величиной, определенной на момент покупки.

ТРЕБУЕТСЯ:

Задание:

С учетом имеющейся информации, подготовьте:

1. Опишите структуры группы «Алматы»

2. Сделайте расчеты согласно примечания 1 для консолидации

3. Сделайте расчеты согласно примечания 2

4. Сделайте расчеты согласно примечания 3

5. Сделайте расчет справедливой стоимости чистых активов компании ««Верный»» на дату приобретения и по состоянию на 31 декабря 2010 г.

6. Определите долю «Алматы» в чистых активах «Верный» и рассчитайте гудвил на дату приобретения и на отчетную дату

7. Рассчитайте долю прибыли Алматы и неконтролирующую долю на дату отчета

8. Сделайте расчеты согласно примечания 4

9. Рассчитайте консолидированную нераспределенную прибыль группы на дату отчета

10. Консолидированный отчет о финансовом положении группы компаний

««Алматы»» на 31 декабря 2010 г

Решение 1:

1. Опишите структуры группы «Алматы». (1 балл)

Структура группы:

«Алматы» – материнская компания

«Верный» – дочерняя компания

Доля «Алматы» в процентах – 80%	80%
Отчетная дата –31.12.2010	31.03.2009 г.
Дата покупки - 01.01.2009	01.04.2007г.

2. Сделайте расчеты согласно примечания 1 (2 балла)

а) стоимость инвестиции в Верный согласно примечания1

 

Акции 1,6 х 100 000 х 80% х 5/4 = 160 000

Денежные средства 38 400

Итого 198 400

б) стоимость обязательств по акциям на отчетную дату 38 400 х 1,06² = 43 146, отсюда увеличение стоимости обязательств = 43 146 – 38 400 = 4 746

 

3. Сделайте расчеты согласно примечания 2 (2 балла)

20 000 х 25/125 = 4 000 х ¾ = 3 000 – нереализованная прибыль по запасам

20 000 х 50% = 10 000 дебиторская и кредиторская задолженность внутри группы

4. Сделайте расчеты согласно примечания 3 (1 балл)

Справедливая стоимость здания на дату приобретения на 20 млн. тенге выше балансовой стоимости, следовательно, надо до рассчитать сумму износа

20 000/20 х 2 года = 2 000 – сумма износа

5. Расчет справедливой стоимости чистых активов компании ««Верный»» на дату

приобретения и по состоянию на 31 декабря 2010 г. (5 баллов)

	На дату отчета	На дату покупки	Изменения
Акционерный капитал	100 000	100 000
Эмиссионный доход	25 000	25 000
Резерв дооценки	20 000	15 000	5 000
Нераспр.прибыль	86 000	72 000	14 000
Резерв по справ. стоимости здания	20 000	20 000
Резерв по стоимости Запасов		(4 000)	4 000
Амортизация здания	(2000)		(2000)
Нераспределенная прибыль по запасам	(3000)		(3000)
Итого чистые активы	246 000	228 000	18 000

 

6. Определите долю «Алматы» в чистых активах «Верный» и рассчитайте гудвил на дату приобретения и на отчетную дату (3 балла)

Доля «Алматы» в чистых активах «Верный» = 228 000 х 80% = 182 400

Гудвил = 198 400 – 182 400 = 16 000

Обесценение гудвила на отчетную дату 16 000 х 35% = 5 600

Остаток гудвила на дату консолидированного отчета о финансовом положении 16 000 – 5 600 = 10 400

 

7. Рассчитайте долю прибыли «Верный» и неконтролирующую долю на дату отчета (2 балла)

Доля в прибыли «Верный» (18 000 – 5 000) х 80% = 10 400

Неконтролирующая доля 246 000 х 20% = 49 200

 

8. Сделайте расчеты согласно примечания 4 (4 баллов)

Резерв дооценки по условию 32 000

Резерв по земле, предназначенной для продажи (300)

Изменение резерва «Верный» после приобретения 5 000 (20 000 – 15 000)

Доля «Алматы»а 5 000 х 80% = 4 000

Итого резерв дооценки 32 000 – 300 + 4 000 = 35 700

 

Обесценения недвижимости:

Земля Здания

Балансовая стоимость 1 200 5 600

Справедливая стоимость (800) (3 200)

Итого обесценение 400 2 400

 

По земле 300 списывается за счет резерва дооценки, а оставшаяся сумма 100 + 2 400 по зданиям за счет нераспределенной прибыли, т. е. 2 500.

 

9. Рассчитайте консолидированную нераспределенную прибыль группы на дату отчета (2 балла)

Итого консолидированная нераспределенная прибыль

127 100 – 2 500 – 4 746 + 10 400 – 5 600 = 124 654

 

 

10. Консолидированный отчет о финансовом положении группы компаний

««Алматы»» на 31 декабря 2010 г (13 баллов)

	«Алматы» тыс. тенге	«Верный» тыс. тенге	Корректировки	Консолидированный баланс группы тыс. тенге
Активы:
Необоротные активы:
Земля	60 000	79 000	- 1 2008)	137 800
Здания и сооружения		96 400	+ 20 000-2000 4) – 5 6008)
Оборудование		29 700		126 500
Инвестиции	216 400		– 198 400 2)	18 000
Гудвил			10 400 6)	10 400
Итого необоротных активов:	483 200	205 100		511 500
Оборотные активы:
Запасы	22 700	15 200	– 3 000 3)	34 900
Дебиторская задолженность	34 100	28 300	– 10 000 3)	52 400
Денежные средства	13 700	-		13 700
Необоротные активы, предназначенные для продажи			4 0008)	4 000
Итого оборотных активов:	70 500	43 500		105 000
Итого активы	553 700	248 600		616 500
СК и резервы
Акционерный капитал 1 тенге номинал	220 000	100 000	-100 000	220 000
Эмиссионный доход	94 000	25 000	- 25 000	94 000
Резерв дооценки	32 000	20 000	-20 000– 300 + 4 0008)	35 700
Нераспределенная прибыль	127 100	86 000	-86 000 – 2 500 – 4 746 + 10 400 – 5 600	124 654 8)
Итого капитал	473 100	231 000		474 354
Неконтролируемая доля			49 200 7)	49 200
Долгосрочные обязательства
Отсроченное вознаграждение за акции	38 400	-	4 7462)	43 146
Итого долгосрочные обязательства	38 400			43 146
Краткосрочные обязательства:
Кредиторская задолженность	27 900	12 700	– 10 000 5)	30 600
Налоги к оплате	14 300	4 900		19 200
Итого краткосрочные обязательства	42 200	17 600		49 800
Итого СК, резервы, обязательства	553 700	248 600		616 500

 

 

Задача 2 (35 баллов)

 

Отчеты о финансовой положении компаний на 31 декабря 2011 года представлены ниже: тыс. тенге

Активы	Королан	Алмаз
Денежные средства и эквиваленты	283 000	38 000
Счета к получению	203 000	93 000
Запасы	120 000	55 000
Земля	30 000	50 000
Здания и оборудование	180 000	600 000
Накопленный износ	(90 000)	(300 000)
Инвестиция в Алмаз	305 000	--
	1 031 000	536 000
СК и обязательства
Счета к оплате	221 200	154 000
Простые акции	500 000	200 000
Нераспределенная прибыль (начало периода)	300 000	174 800
Чистый доход за год	50 400	19 800
Дивиденды	(40 600)	(12 600)
	1 031 000	536 000

Дополнительная информация

Примечание1. 1 января 2008 года АО «Королан» приобрела 70% акций АО «Алмаз» за 305 000 тыс. тенге.. Нераспределенная прибыль АО «Алмаз» на 1 января 2008 года составляла 50 000 тыс. тенге.

 

Примечание 2. Ниже приведена информация, касающаяся некоторых активов (нетто) «Алмаз», отмеченная на день покупки

	Балансовая стоимость	Справедливая стоимость
Запасы	25000 тыс. тенге	55000 тыс. тенге
Земля	30000 тыс. тенге	50000 тыс. тенге
Оборудование (оцененный срок полезной службы - 10 лет)	50 000 тыс. тенге	68 000 тыс. тенге

Все запасы были проданы к 31 декабря 2008 года

Примечание 3. Гудвил, возникший при приобретении обесценивается на 1700 тыс. тенге в год.

Примечание 4. В течение года «Алмаз» продала «Королан» товары за 15 000 тыс. тенге. «Алмаз» формирует продажную цену товаров путем прибавления к себестоимости наценки 20%. На 31 декабря 2011 года, «Королан» оплатил только две трети товаров, а половина все еще находится у него.

Примечание 5. Отложенное налогообложение в расчет не принимается.

 

ТРЕБУЕТСЯ:

Задание:

С учетом имеющейся информации, подготовьте:

1.Опишите структуры группы «Королан».

2. Сделайте расчеты согласно примечания 2

3. Сделайте расчеты согласно примечания 4

4. Рассчитайте нераспределенную прибыль «Алмаз» на 31 декабря 2011 года

5. Расчет справедливой стоимости чистых активов компании «Алмаз» на дату

приобретения и по состоянию на 31 декабря 2011 г.

6. Определите долю «Королан» в чистых активах «Алмаз» на дату покупки

7. Рассчитайте гудвил на дату приобретения и на отчетную дату

8. Рассчитайте неконтролирующую долю на дату отчета

9. Рассчитайте консолидированную нераспределенную прибыль группы на дату отчета

10. Консолидированный отчет о финансовом положении группы компаний

«Королан» на 31 декабря 2011 г

Решение 2:

1.Опишите структуры группы «Королан». (1 балл)

Структура группы:

«Королан» – материнская компания

«Алмаз» – дочерняя компания

Доля «Королан» в процентах – 70%	80%
Отчетная дата –31.12.2011	31.03.2009 г.
Дата покупки - 01.01.2008	01.04.2007г.

 

2. Сделайте расчеты согласно примечания 2 (1 балл)

Справедливая стоимость оборудования на дату приобретения на 18 000 тыс.тенге выше балансовой стоимости (68 000- 50000), следовательно надо дорассчитать сумму износа

18 000/10 х 4 года = 7 200 – сумма износа

 

3. Сделайте расчеты согласно примечания 4 (2 балла)

15 000 х 20/120 = 2 500 х 1/2 = 1 250 – нереализованная прибыль по запасам

15 000 х 1/3 = 5 000 дебиторская и кредиторская задолженность внутри группы

4. Рассчитайте нераспределенную прибыль «Алмаз» на 31 декабря 2011 года (1 балл)

174 800 + 19800 – 12600 = 182 000 – нераспределенная прибыль «Алмаз» на 31 декабря 2011 года

 

5. Расчет справедливой стоимости чистых активов компании «Алмаз» на дату

приобретения и по состоянию на 31 декабря 2011 г. (6 баллов)

 

	На дату отчета	На дату покупки	Изменения
Акционерный капитал	200 000	200 000
Нераспр.прибыль	182 000	50 000	132 000
Корректировка до справ. стоимости оборудования	18 000	18 000
Корректировка до справ. стоимости земли	20 000	20 000
Корректировка Запасов		30 000	(30 000)
Амортизация здания	(7 200)		(7 200)
Нераспределенная прибыль по запасам	(1 250)		(1 250)
Итого чистые активы	411 550	318 000	93 550

6.Определите долю «Королан» в чистых активах «Алмаз» на дату покупки (1 балла)

Доля «Колролан» в чистых активах «Алмаз» = 318 000 х 70% = 222 600

 

7. Рассчитайте гудвил на дату приобретения и на отчетную дату (3 балла)

Гудвил = 222 600– 305 000 = 82 400

Обесценение гудвила на отчетную дату 1 700 * 4 года = 6 800

Остаток гудвила на дату консолидированного отчета о финансовом положении 82 400 – 6 800 = 75 600

 

7. Рассчитайте долю прибыли в «Алмаз» на дату отчета (1 балла)

Доля в прибыли «Алмаз» 93 550 х 70% = 65 485

 

 

8. Рассчитайте неконтролирующую долю на дату отчета (1 балл)

Неконтролирующая доля 411 550 х 30% = 123 465

 

9. Рассчитайте консолидированную нераспределенную прибыль группы на дату отчета (3 балла)

Итого консолидированная нераспределенная прибыль

300 000 + 50 400 – 40 600 - 6 800 +65 485 = 368 485

 

10. Консолидированный отчет о финансовом положении группы компаний

«Королан» на 31 декабря 2011 г (15 баллов)

тыс. тенге

Активы	Королан	Алмаз	Корректировки	Консолидированный балансба
Краткосрочные активы
Денежные средства	283 000	38 000		321 000
Счета к получению	203 000	93 000	-5 000	291 000
Запасы	120 000	55 000	-1 250	173 750
Итого краткосрочных активов	606 000	186 000		785 750
Долгосрочные активы
Земля	30 000	50 000	20 000	100 000
Здания и оборудование	90 000	300 000	18 000 -7 200	400 800
Инвестиция в Алмаз	305 000	--	-305 000
Гудвил			82 400 – 6 800	75 600
Итого долгосрочных активов	425 000	350 000		576 400
Итого активов	1 031 000	536 000	-204850	1 362 150
Обязательства
Счета к оплате	221 200	154 000	- 5 000	370 200
Итого обязательств	221 200	154 000		370 200
Собственный капитал
Простые акции	500 000	200 000	-200000	500 000
Нераспределенная прибыль	309 800	182 000	-182000 – 6 800 +65 485	368 485
Итого капитал	809 800	382 000		868 485
Неконтролирующая доля			123 465	123 465
Итого капитал и обязательства	1 031 000	536 000	-204850	1 362 150

 

Задача 3 (35 баллов)

Коктобе – листинговая компания, приобрела 75% обыкновенных акций компании Медео 1 января 2011 года. Коктобе уплатила немедленно по 3,5 тенге за каждую акцию наличными и оставшиеся 100 миллионов оплатила акциями. Оплата акциями не отражена в Отчете о финансовой положении. Справедливая стоимость акции компании Коктобе на 01 января 2011 года - 2,0 тенге.

 

Отчеты о финансовой положении компаний на 31 декабря 2011 года представлены ниже:

 

	Коктобе	Медео
	тыс. тенге	тыс. тенге
Внеоборотные материальные активы (прим. 1)	440 000	300 000
Затраты на опытно-конструкторские работы (прим. 4)		40 000
Инвестиции (прим. 2)	300 000	20 000
	740 000	380 000
Оборотные активы	133 000	91 000
Итого активы	873 000	451 000
Капитал и резервы:
Обыкновенные акции номиналом - 1 тенге	270 000	80 000
Эмиссионный доход	80 000	40 000
Резерв переоценки	45 000
Накопленная прибыль
- на 1 января 2011 г.	160 000	134 000
- за год до 31 декабря 2011 г.	190 000	76 000
	350 000	210 000
Долгосрочные обязательства
10% заем от компании Коктобе		60 000
Текущие обязательства	128 000	61 000
Итого капитал и обязательства	873 000	451 000

 

Имеется следующая дополнительная информация:

Примечание 1 Коктобе использует модель оценки по переоцененной стоимости, т.е. оценивает стоимость земли и зданий по справедливой стоимости. На дату приобретения справедливая стоимость земли и зданий компании Медео была на 20 млн. выше их балансовой стоимости и к 31 декабря 2011 г. она увеличилась еще на 4 млн. (дополнительную амортизацию не учитывать);

 

Примечание 2 В состав инвестиций Коктобе включен заем, предоставленный компании Медео в день покупки на сумму 60 млн. Проценты по данному кредиту выплачиваются ежегодно в конце периода. Медео заплатила причитающиеся проценты, однако Коктобе деньги еще не получил. Коктобе не рассчитывает начисленные проценты по данному кредиту.

Примечание 3. Медео создала линию продуктов под торговой маркой «Ветер». По заказу компании Коктобе группа специалистов произвела оценку этого бренда в 40 млн. со сроком полезной службы в 10 лет по состоянию на 1 января 2011 г. Такие бренды продаются и покупаются. Бренд не был включен в баланс компании Медео;

 

Примечание 4. 30 июня 2011 г. компания Медео завершила исследовательский проект, потратив 50 млн. Из них 10 млн. были самортизированы к 31 декабря 2011 г. Капитализированные затраты на исследования на момент приобретения Коктобе составили 18 млн. Совет Директоров компании Коктобе принял решение, что данные затраты не соответствуют критерию признания актива в соответствии с МСБУ 38 «Нематериальные активы»;

 

Примечание 5. Медео в течение года продал товары Коктобе и получил прибыль в 6 млн.тенге, треть этих товаров все еще находилась в составе запасов Коктобе на 31 декабря 2011 г.;

 

Примечание 6. Тест на обесценение, проведенный 31 декабря 2011 г. показал, что величина гудвила должна быть уменьшена на 22 млн. Никакие другие активы не обесценились.

Отложенное налогообложение в расчет не принимается.

 

ТРЕБУЕТСЯ:

Задание:

С учетом имеющейся информации, подготовьте:

1.Опишите структуры группы «Коктобе».

2. Рассчитайте стоимость инвестиции

3. Расчет справедливой стоимости чистых активов компании «Медео» на дату

приобретения и по состоянию на 31 декабря 2011 г. (на основании примечаний 1,3,4 и 5)

4. Рассчитайте гудвил на дату приобретения и на отчетную дату

5. Рассчитайте неконтролирующую долю на дату отчета

6. Рассчитайте консолидированную нераспределенную прибыль группы на дату отчета

7. Рассчитайте консолидацию собственного капитала на дату отчета

8. Рассчитайте инвестицию на дату отчета

9. Рассчитайте оборотные активы на конец отчетного периода

10. Консолидированный отчет о финансовом положении группы компаний

«Коктобе» на 31 декабря 2011 г

 

Решение 3:

Расчет 1 - Структура группы «Коктобе». (1 балл)

Структура группы:

«Коктобе» – материнская компания

«Медео» – дочерняя компания

Доля «Коктобе» в процентах – 75%	80%
Отчетная дата –31.12.2011	31.03.2009 г.
Дата покупки - 01.01.2011	01.04.2007г.

 

Расчет 2 – Стоимость инвестиции (3 балла)

80 000/1 тенге = 80 000 акций

80 000 акций × 75% × 3,5 + 100 000 = 310 000

Также сразу необходимо проанализировать, отражена ли условная оплата акциями.

Если не отражена – сделать корректировку акционерного капитала и эмиссионного дохода.

По условию оплата акциями не отражена, поэтому надо отразить:

Кол-во акций = 100 000 ÷ 2 тенге = 50 000 шт.

Номинал 50 000 шт × 1 = 50 000

Эмиссионный доход = 100 000 - 50 000 = 50 000

 

Расчет 3 – Чистые активы компании Медео (7 баллов)

 

	Дата отчета	Дата покупки	Изменения
Акционерный капитал	80 000	80 000
Эмиссионный доход	40 000	40 000
Нераспределенная прибыль	210 000(134 000+ 76000)	134 000	76 000
	330 000	254 000
Корректировки:
1) На учетную политику
Торговая марка «Ветер»(прим.3)	36 000	40 000	(4000)
Затраты на исследования(прм.4)	(40 000)	(18 000)	(22 000)
2) На справедливую стоимость
Основные средства(прим 1.)	24 000	20 000
3) Нереализованная прибыль (п. 5)	(2 000)		(2000)
Итого чистые активы	348 000	296 000	52 000

 

Примечание 3 - так как торговая марка имеет справедливую стоимость и срок полезной службы, есть активный рынок для таких брендов, необходимо признать нематериальный актив:

Первоначальная стоимость 40 000

Накопленный износ на 31.12.11 40 000 ÷ 10 лет = 4 000.

Таким образом, на дату покупки выделяется торговая марка по балансовой стоимости 40 000, а на дату отчета – по балансовой стоимости 36 000 (за вычетом накопленного износа)

 

Примечание 4 - так как затраты на исследования не удовлетворяют критериям признания актива, их необходимо исключить из состава активов компании Медео. Такая операция уменьшает активы компании Медео.

 

Примечание 1 - так как Коктобе использует модель учета по переоцененной стоимости и известно, что справедливая стоимость основных средств Медео больше, необходимо провести корректировку, которая увеличит чистые активы:

на 01.01.11 – на 20 000

на 31.12.11 – на 24 000

Кроме того, прирост справедливой стоимости ОС должен быть отражен как Резерв переоценки, поэтому ∆ чистых активов = 52 000 необходимо разделить на две части:

∆ резерва переоценки - 4 000; и ∆ остальных чистых активов - 48 000.

 

Примечание 5 – Нереализованная прибыль (НерП)

НерП = прибыль от продажи × % на складе = 6 000 × ⅓ = 2 000

 

Расчет 4 – Гудвил (3 балла)

Гудвил = Стоимость инвестиции - % владения × Чистые активы на дату отчета =

310 000 – 75% × 296 000 = 88 000.

По условию гудвил обесценился на 22 000, то есть:

- обесцененный гудвил 22 000 → в расчет нераспределенной прибыли группы

- необесцененный гудвил 66 000 (88 000 - 22 000) → в ОФП.

 

Расчет 5 – НД (1 балл)

НД = $348 000 × 25% = 87 000

 

Расчет 6– Нераспределенная прибыль группы (2 балла)

Нераспределенная прибыль Мат. Компании 350 000

Корректировка: %% по займу Медео (60 000*10%) 6 000

%владения в ∆ остальных чистых активов (75% × 48 000) 36 000

обесцененный гудвил (22 000)

370 000

 

Расчет 7 – Консолидация собственного капитала (2 балла)

Акционерный капитал Коктобе = 270 000 + 50 000 (р.2) = 320 000

Эмиссионный доход Коктобе = 80 000 + 50 000 (р.2) = 130 000

Резерв переоценки = 45 000 + 75% × ∆ резерва переоценки (р.2) = 45 000 + 75% × 4 000 = 48 000.

 

 

Расчет 8 – Инвестиции на конец отчетного периода (2 балла)

Из ОФП Коктобе 300 000

Из ОФП Медео 20 000

Условная оплата акциями 100 000

Инвестиция в Медео (310 000)

Займ Медео (60 000)

50 000

 

Расчет 9 – Оборотные активы на конец отчетного периода (2 балла)

Из ОФП Коктобе 133 000

Из ОФП Медео 91 000

% по займу Медео перечислила, а Коктобе – не получил (прим(2) 6 000

Нереализованная прибыль (р. 2) (2 000)

228 000

 

Расчет 10 Консолидированный отчет о финансовом положении группы компаний

«Коктобе» на 31 декабря 2011 г (12 баллов)

Тыс. тенге.

Консолидированный Отчет о финансовой позиции группы Коктобе
	Коктобе	Медео	Корректировки	Консолидация
Внеоборотные материальные активы (пр. 1)	440 000	300 000	24 000	764 000
Затраты на опытно-конструкторские работы		40 000	(40000)
Торговая марка			36 000	36 000
Инвестиции (р.8)	300 000	20 000	100 000-310 000 -60 000	50 000
Гудвил (р. 4)			88 000- 22000	66 000
	740 000	360 000		916 000
Оборотные активы (р. 9)	133 000	91 000	6 000 -2 000	228 000
Итого активы	873 000	471 000		1 144 000
Капитал и резервы:
Обыкновенные акции номиналом 1тенге	270 000	80 000	-80000 +50 000(р.1)	320 000
Эмиссионный доход	80 000	40 000	-40000 +50 000(р.1)	130 000
Резерв переоценки (р. 7)	45 000			48 000
Нераспределенная прибыль группы (р.6)	350 000	210 000	-210 000 +6 000 + 36 000 - 22 000	370 000
Неконтролирующая доля участия (р. 5)			87 000	87 000
Долгосрочные обязательства		60 000	(60 000)
Текущие обязательства (108 + 81)	128 000	61 000		189 000
Итого капитал и обязательства	873 000	451 000		1 144 000

 

Задача 4 (35 баллов)

Отчеты о финансовой положении компаний на 31 декабря 2011 года представлены ниже: (тыс.тенге)

	«Тастак»	«Верный»
АКТИВЫ
Долгосрочные активы
Материальные активы
Инвестиции
Краткосрочные активы
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Итого активов
КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Капитал и резервы
Акционерный капитал (номинал 3 тыс.тенге)	500 000	30 000
Эмиссионный доход	185 000	40 000
Нераспределенная прибыль		128 000
Краткосрочные обязательства
Кредиторскаязадолженность
Операционный овердрафт
Налог

 

Имеется следующая дополнительная информация:

Примечание 1. Компания «Тастак» 1 января 2010 года приобрела 7000 акций «Верный» за 200 000 тыс.тенге, нераспределенная прибыль «Верный» на эту дату составила 105 000 тыс.тенге.

 

Примечания 2. На дату приобретения компании «Верный» справедливая стоимость ее запасов была на 3 000 тыс.тенге. выше их себестоимости;все эти запасы были реализованы «Верный» на протяжении 2011 года. Справедливая стоимость материальных долгосрочных активов «Верный» превышала балансовую стоимость на30 000 тыс.тенге. Срок службы этих активов на дату приобретения составлял 5 лет, амортизация материальных долгосрочных активов начисляется равномерно в течение оставшегося срока службы.

 

Примечания 3. Гудвил обесценился на 15 000 тыс.тенге за два года.

 

Примечания 4. В течение года «Верный» продал «Тастак» товары за 120 000 тыс.тенге с наценкой к себестоимости в 20%. До конца года компания «Тастак» реализовала 80 % этих товаров третьим сторонам. «Тастак» оплатил только 80% за товар.

 

Примечание 5. Отложенное налогообложение в расчет не принимается.

 

ТРЕБУЕТСЯ:

Задание:

С учетом имеющейся информации, подготовьте:

1.Опишите структуры группы «Тастак».

2. Сделайте расчеты согласно примечания 2

3. Сделайте расчеты согласно примечания 4

4. Расчет справедливой стоимости чистых активов компании «Верный» на дату

приобретения и по состоянию на 31 декабря 2011 г.

5. Определите долю «Тастака» в чистых активах «Верного»

6. Рассчитайте гудвил на дату приобретения и на отчетную дату

7. Рассчитайте долю прибыли «Тастак» на дату отчета

8. Рассчитайте неконтролирующую долю на дату отчета

9. Рассчитайте консолидированную нераспределенную прибыль группы на дату отчета

10. Консолидированный отчет о финансовом положении группы компаний

«