Объясните, почему необходимо отражать в отчетности отложенный налог, и кратко изложите принципы учета отложенного налога, изложенные в МСФО 12 «Налог на прибыль».
РЕШЕНИЕ 28 (10 баллов) 1.В основе объяснения, почему отложенный налог отражается в отчетности, лежит понимание, что бухгалтерская прибыль (в соответствии с финансовой отчетностью компании) отличается от суммы прибыли, которую используют налоговые органы при расчете обязательств по налогу на прибыль компании за определенный период. Если отложенный налог игнорируется, то расход по налогу на прибыль за определенный период будет иметь мало общего с прибылью в отчетности. Например, если у компании большая прибыль за определенный период, возникшая, возможно, в результате значительного уровня капитальных расходов, то компании полагаются значительные налоговые вычеты за этот период, что приведет к снижению суммы налога, подлежащего к уплате компанией. В результате, у компании в отчетности будет показана большая прибыль, но в то же время очень низкий налог, если не нулевой. Эта Задача обычно меняется на противоположную в последующих периодах, таким образом, что реальный расход на налог будет значительно выше, чем если бы он был рассчитан, исходя из прибыли в отчетности. Многие аналитики считают, что подобная система учета вводит пользователя информации в заблуждение, поскольку прибыль за период (после уплаты налогов), используемая при расчете коэффициента «прибыль на акцию», имеет мало общего с прибылью до уплаты налога. Это означает, что фискальная политика государства может искажать прибыль компании. Отражение отложенного налога несколько исправляет эту аномалию. Налоговая амортизация может отличаться от соответствующей бухгалтерской амортизации. Это приводит к тому, что налоговая база актива отличается от его балансовой стоимости (эти разницы называются временными), и производится расчет отложенного налога. Такой балансовый подход лежит в основе расчета отложенного налога. В результате этого суммарный налоговый расход (налог на прибыль текущего года плюс отложенный налог) пропорционален прибыли в соответствии с отчетностью, предоставляемой акционерам. Задание 29 (10 баллов) В 2013 году финансовая прибыль до налогообложения составила 30 000 тыс. тенге. В финансовом и налоговом учетах возникли следующие разницы: 1. В отчетном году начислены штрафы в сумме 6 000 тыс. тенге, которые не подлежат вычету в налоговом учете. 2. Убытки по сомнительным долгам составили 3 200 тыс. тенге и не являются вычетом из налогооблагаемой прибыли в течение трех лет. 3. Получены проценты по государственным облигациям, не подлежащие налогообложению, в сумме 4 000 тыс. тенге. 4. Оборудование, приобретенное 1 января 2012 года (первоначальная стоимость 20 000 тыс. тенге, остаточная стоимость 2 000 тыс. тенге), амортизируется в финансовом учете прямолинейным методом в течение пяти лет, в налоговом учете - кумулятивным методом в течение четырех лет. Задание:
|
