Рассчитайте сумму затрат по займам, которая может быть капитализирована и сумму затрат по займам, которая должна быть признана расходами периода.

 

Решение 109 (15 баллов)

1.Рассчитаем средневзвешенные накопленные затраты: (3 балла)

 

Средневзвешенные накопленные затраты:

(тенге)

Дата Затраты Период капитализации *Средневзвешенные накопленные затраты

1 января 2012 г. 55 000 000 12/12 55 000 000

31 марта 2012 г. 15 000 000 9/12 11 250 000

01 мая 2012 г. 20 000 000 8/12 13 333 333

31 августа 2012 г. 35 900 000 4/12 11 966 667

30 ноября 2012 г. 24 100 000 1/12 2 008 333

150 000 000 93 558 333

 

*Количество месяцев между датой понесения затрат и датой прекращения капитализации затрат по займам (31 декабря 2012 года).

 

2.Расчет затрат по займам, которые можно было бы избежать, если бы не были произведены расходы на соответству­ющий актив: (8 баллов)

 

А) 70 000 000*10% = 7 000 000 тенге - затраты по целевому векселю; (1 балл)

Б) Расчет средневзвешенной ставки вознаграждения по прочим займам:

 

- 60 000 000*12% = 7 200 000 тенге (1 балл)

- 95 000 000*14% = 13 300 000 тенге (1 балл)

 

Итого прочие займы: 65 000 000+95 000 000=155 000 000 тенге

Итого вознаграждения: 7 200 000+13 300 000= 20 500 000 тенге

Итого средневзвешенная ставка вознаграждений:

20 500 000/155 000 000= 0,13226 (2 балла)

 

В) Расчет затрат по прочим займам:

Всего средневзвешенные накопленные затраты - 93 558 333 тенге

Целевые затраты - 70 000 000 тенге

Затраты, которые были использованы из прочих займов 93558 333-70 000 000=23 558 333 тенге. (1 балл)

Вознаграждения по затратам, которые были использованы из прочих займов:

23 558 333*0,13226=3 115 825 тенге (2 балла)

 

Итого затраты по займам, которые можно было бы избежать: 7 000 000+3 115 825=10 115 825 тенге

 

3. Рассчитаем фактические затраты по займам за год: (1 балл)

70 000 000*10% = 7 000 000 тенге - затраты по целевому векселю;

60 000 000*12% = 7 200 000 тенге – затраты по прочим займам;

95 000 000*14% = 13 300 000 тенге – затраты по прочим займам.

Итого вознаграждений за год - 27 500 000 тенге.

 

4. Рассчитаем капитализированные затраты по займам и затраты по займам, которые отнесем на расходы периода: (3 балла)

Сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, должна является наименьшим значением из суммы затрат, которые можно было бы избежать, и суммы затрат понесенных в течение этого периода. Следовательно:

- капитализированные затраты по займам составят 10 115 825 тенге; (1 балл)

- затраты, отнесенные на расходы периода составят 27 500 000 – 10 115 825 =

17 384 175 тенге. (2 балла)

МСФО (IAS) 24: Раскрытие информации о связанных сторонах

Задача 52 (8 баллов)

 

Задание:

1. Какие из перечисленных ниже случаев могут рассматриваться достаточными для определения связанной стороны:

1) Компания, поставляющая более 80% исходного сырья, необходимого для выпуска продукции, по отношению к компании-покупателю;

2) Дочерняя компания по отношению к материнской компании;

3) Компания - основной покупатель выпускаемой продукции по отношению к компании-продавцу;

4) Правительство, как представитель государства, владеющего 10% голосующих акций компании и имеющего право назначать большую часть представителей в Совете директоров по отношению к этой компании;

5) Правительство, обеспечивающее 90% заказов на выпускаемую организацией продукцию, по отношению к этой организации;

6) Дети Генерального директора завода по отношению к заводу.

2. Подготовьте ответы на следующие вопросы:

§ В течение отчетного года никаких операций со связанными сторонами не осуществлялось. Непогашенных взаиморасчетов со связанными сторонами также нет. Должна ли компания раскрывать сведения о связанных сторонах в финансовой отчетности?

§ Подлежит ли, в соответствии с МСФО 24, раскрытию информация о выплатах в отчетном году бывшим членам Советам директоров - пенсионерам?

§ Может ли сторона считаться связанной с компанией, если условия сделок между ними соответствуют рыночным?

§ Обязательно ли в соответствии с МСФО 24 указывать в финансовой отчетности наименование связанной стороны?

 

 

Решение 52 (8 баллов):

1.

Компания, поставляющая более 80% исходного сырья, необходимого для выпуска продукции, по отношению к компании-покупателю	Нет
Дочерняя компания по отношению к материнской компании	Да
Компания - основной покупатель выпускаемой продукции по отношению к компании-продавцу	Нет
Правительство, как представитель государства, владеющего 10% голосующих акций компании и имеющего право назначать большую часть представителей в Совете директоров по отношению к этой компании	Да
Правительство, обеспечивающее 90% заказов на выпускаемую организацией продукцию, по отношению к этой организации	Нет
Дети Генерального директора завода по отношению к заводу	Да

2.

В течение отчетного года никаких операций со связанными сторонами не осуществлялось. Непогашенных взаиморасчетов со связанными сторонами также нет. Должна ли компания раскрывать сведения о связанных сторонах в финансовой отчетности?	Да, при условии существования контроля, например, наличия материнской компании.
Подлежит ли, в соответствии с МСФО 24, раскрытию информация о выплатах в отчетном году бывшим членам Советам директоров – пенсионерам?	Нет, раскрытию подлежат только выплаты в отношении действующего ключевого управленческого персонала
Может ли сторона считаться связанной с компанией, если условия сделок между ними соответствуют рыночным?	Да, отклонение от рыночных условий возможно, но не является обязательным условием признания связанности
Обязательно ли в соответствии с МСФО 24 указывать в финансовой отчетности наименование связанной стороны?	Такое требование содержится только в отношении материнской компании или другой контролирующей стороны.