ТЕМА: Общие понятия технологий таможенного контроля.

Основные вопросы, рассматриваемые на лекции:

1. Понятие таможенного контроля.

2. Принципы применения технологий таможенного контроля.

3. СУР при осуществлении таможенного контроля.

4. Стратегия и тактика применения системы управления рисками, порядок сбора и обработки информации, проведения анализа и оценки рисков.

5. Разработка и реализация мер по управлению рисками.

6. Действие должностных лиц таможенных органов при реализации системы управления рисками.

 

Краткое содержание лекционного материала

 

Таможенный контроль - это одно из средств реализации таможенной политики, представляющее собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения участниками таможенно-правовых отношений требований норм таможенного законодательства.

В нормативном плане, в соответствии со ст. 4 ТК ТС таможенный контроль – это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов Таможенного союза.

Принципы и общие правила проведения таможенного контроля перечислены в нормах главы 15 ТК ТС и конкретизированы в нормах главы 19 ФЗ-311 «О таможенном регулировании в Российской Федерации» применительно к проведению таможенного контроля на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.94 ТК ТС определены 6 принципов таможенного контроля:

1. При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы.

2. При выборе объектов и форм таможенного контроля используется система управления рисками.

3. В целях совершенствования таможенного контроля таможенные органы сотрудничают с таможенными органами иностранных государств в соответствии с международными договорами.

4. В целях повышения эффективности таможенного контроля таможенные органы взаимодействуют с другими контролирующими государственными органами, а также с участниками внешнеэкономической деятельности, лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, и иными лицами, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли и с их профессиональными объединениями (ассоциациями).

5. Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют иные виды контроля, в том числе экспортный, валютный и радиационный, в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

6. При проведении таможенного контроля каких-либо разрешений, предписаний либо постановлений на его проведение таможенным органам не требуется, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 95 ТК ТС таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза. От имени таможенных органов таможенный контроль проводят должностные лица таможенных органов, уполномоченные на проведение таможенного контроля в соответствии со своими должностными (функциональными) обязанностями.

В соответствии со ст. 95 ТК ТС объектами таможенного контроля являются:

-товары, в том числе транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу и (или) подлежащие декларированию в соответствии с ТК ТС;

- таможенные декларации, документы и сведения о товарах, представление которых предусмотрено в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза;

- деятельность лиц, связанная с перемещением товаров через таможенную границу, оказанием услуг в сфере таможенного дела, а также осуществляемая в рамках отдельных таможенных процедур;

- лица, пересекающие таможенную границу;

При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства Таможенного союза.

В целях совершенствования процедур таможенного оформления, направленных на формирование благоприятных условий по ускорению товарооборота через таможенную границу Российской Федерации, сокращение времени таможенного оформления, и повышение эффективности таможенного контроля в 2003 г. была создана Концепция системы управления рисками в таможенной службе России, утвержденная приказом ГТК России от 26.09.2003 г. № 1069 «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации».

Согласно данной Концепции управление рисками - это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню. Четырехуровневая система администрирования, созданная в российской таможенной службе (ФТС России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты), объединенная в единую информационную сеть, создает условия для построения эффективной СУР.

В соответствии со ст. 162 ФЗ-311 цель СУР - создание современной системы таможенного администрирования, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля, исходя из принципа выборочности, основанного на оптимальном распределении ресурсов таможенной службы Российской Федерации на наиболее важных и приоритетных направлениях работы таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации:

- имеющих устойчивый характер;

- связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

- подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;

- затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

Положительный результат применения в деятельности таможенных органов СУР подтверждает опыт работы таможенных органов зарубежных стран.

Основы и принципы таможенного контроля, предусматривающие использование СУР, закреплены в Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможенной организации (Киотская конвенция, ред. 1999 г.):

- таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства;

- при выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками;

- таможенная служба применяет метод анализа рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки;

- таможенная служба принимает стратегию, базирующуюся на системе мер оценки вероятности несоблюдения законодательства.

При применении СУР используются следующие термины и их определения перечисленные в нормах главы 18 ТК ТС:

1) анализ риска - систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения обстоятельств и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки вероятных последствий несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза. Риски разделяются на два типа: выявленный и потенциальный;

2) выявленный риск - факт, свидетельствующий о том, что нарушение таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств - членов таможенного союза уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте;

3) индикаторы риска - определенные критерии с заранее заданными параметрами, отклонение от которых или соответствие которым позволяет осуществлять выбор объекта контроля;

4) потенциальный риск - риск, который не был выявлен, но условия для его возникновения существуют;

5) профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации рисков;

6) область риска - отдельные сгруппированные объекты анализа риска, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля или их совокупности, а также повышение эффективности таможенного администрирования;

7) оценка риска - систематическое определение возможности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства таможенного союза в случае его возникновения;

8) риск - степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств - членов таможенного союза;

9) товары прикрытия - товары, которые с достаточной степенью вероятности могут декларироваться вместо товаров риска;

10) товары риска - товары, перемещаемые через таможенную границу, в отношении которых выявлены риски или есть потенциальные риски;

11) управление риском - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за совершением таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации;

12) уровень риска - определяется в зависимости от вероятности возникновения риска и возможных последствий риска.

Стратегия и тактика применения системы управления рисками определяется законодательством государств - членов таможенного союза.

Целями применения системы управления рисками являются:

1) обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;

2) сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

3) выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств - членов таможенного союза:

имеющих устойчивый характер;

связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

подрывающих конкурентоспособность товаров таможенного союза;

затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы;

4) ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

Таможенные органы осуществляют взаимный обмен информацией о применяемых мерах по минимизации рисков, а также иной информацией, способствующей повышению эффективности проведения таможенного контроля, в порядке, установленном международным договором государств - членов таможенного союза.

Комиссия таможенного союза может определить область рисков, в отношении которых таможенные органы в обязательном порядке разрабатывают и применяют меры по их минимизации.

К объектам анализа риска относятся:

1) товары, находящиеся под таможенным контролем либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

2) транспортные средства международной перевозки;

3) сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;

4) сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;

5) деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;

6) результаты применения форм таможенного контроля.

В целях обеспечения единообразного подхода к организации таможенного контроля с использованием системы управления рисками (далее - СУР) в соответствии со ст. 94 Таможенного кодекса Таможенного союза и ч. 2 ст. 162 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ “О таможенном регулировании в Российской Федерации” издан Приказ ФТС России № 778 от 24 апреля 2014 года «Об утверждении Временной инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при реализации системы управления рисками».

Временная инструкция устанавливает порядок действий должностных лиц таможенных органов при:

1) разработке проектов профилей рисков;

2) разработке порядков проведения анализа риска с преимущественным использованием математико-статистических методов и минимальным применением экспертных методов (далее - целевые методики выявления рисков);

3) рассмотрении, согласовании проектов профилей рисков и целевых методик выявления рисков;

4) утверждении профилей рисков и целевых методик выявления рисков, а также доведении их до таможенных органов;

5) выявлении рисков, содержащихся в профилях рисков;

6) применении мер по минимизации рисков в соответствии с профилями рисков и мер по минимизации рисков, применяемых должностными лицами таможенных постов самостоятельно без указания в профиле риска;

7) фиксации результатов применения мер по минимизации рисков;

8) применении целевых методик выявления рисков;

9) изменении области риска действующих профилей рисков, исключении из области риска, срока действия профилей рисков и других сведений, содержащихся в профиле риска (далее - актуализация профилей рисков);

10) отмене профилей рисков;

11) актуализации или отмене целевых методик выявления рисков;

12) взаимодействии структурных подразделений при разработке проектов профилей рисков, целевых методик выявления рисков.

Выявление и анализ рисков, реализацию и контроль применения системы управления рисками (далее - СУР) в соответствии с Временной инструкцией, а также в пределах своих компетенции и полномочий проводят должностные лица подразделений ФТС России, региональных таможенных управлений (далее - РТУ) и таможен, осуществляющие:

1) координацию применения СУР;

2) контроль за соблюдением запретов и ограничений, установленных в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности и международными договорами Российской Федерации;

3) контроль правильности классификации товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - ТН ВЭД ТС);

4) контроль за применением ставок таможенных пошлин, налогов;

5) контроль за правильностью определения страны происхождения товаров;

6) контроль за соблюдением прав на объекты интеллектуальной собственности;

7) организацию совершения таможенных операций и таможенного контроля;

8) контроль таможенной стоимости;

9) контроль за начислением таможенных пошлин, налогов и иных платежей, применением обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также предоставлением льгот по уплате таможенных платежей;

10) контроль за таможенной процедурой таможенного транзита;

11) валютный контроль;

12) таможенный контроль после выпуска товаров;

13) таможенный контроль за делящимися и радиоактивными материалами;

14) формирование таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации, взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза и специальной статистики;

15) координацию и контроль деятельности таможенных органов по использованию инспекционно-досмотровых комплексов;

16) правоохранительную деятельность;

17) экспертно-криминалистическое обеспечение деятельности таможенных органов;

18) оперативный мониторинг и анализ совершения таможенных операций и деятельности участников внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД).

Основным инструментом СУР является профиль риска, в котором содержится описание риска, область риска, используемая для выявления риска и воздействия на него путем применения мер по минимизации. При этом отмечено, что приоритет при разработке профилей рисков отдается автоматическим и автоматизированным профилям риска.

До 2014 года таможенными органами применялись «интуитивные» профили рисков, применение которых фактически давало право должностному лицу принять субъективное решение о необходимости проведения таможенного досмотра. С 1 января 2014. такие профили рисков не применяются при таможенном декларировании товаров. При совершении иных таможенных операций такая возможность еще остается. В рамках системы управления рисками минимизируются риски по различным направлениям таможенного контроля, в том числе риски, связанные с занижением таможенной стоимости, недостоверным декларированием веса, количества, наименования товаров, страны происхождения товаров, неверной классификацией товаров, уклонением от соблюдения запретов и ограничений, несоблюдением прав интеллектуальной собственности.

За 2013г в результате применения мер по минимизации рисков в рамках действующих профилей было дополнительно перечислено в федеральный бюджет более 16,5 миллиарда рублей.

ФТС России при осуществлении своей деятельности руководствуется положениями Постановления Правительства РФ от 29.09.2012 № 994 2 Об утверждении Положения о системе показателей работы таможенных органов РФ, порядке и методике их мониторинга». В рамках СУР досматривается всего 4,1% партий товаров при ввозе, и 0,7% при вывозе, а вне рамок СУР товары таможенными органами не досматриваются. Это показатели значительно ниже значений, установленных Правительством.

В настоящее время внедряется проект «категорирования» участников ВЭД в рамках применения СУР: лица, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, могут быть отнесены к двум категориям - категории низкого уровня риска и все остальные. Помещение определенного участника ВЭД под определенную категорию осуществляется после проведенного анализа деятельности его организации, осуществляющих импорт товара с учетом результатов таможенного контроля.

Применение такой модели может стать хорошим стимулом для участников ВЭД достоверно декларировать товары для создания положительной «таможенной истории», отражающей результаты совершения таможенных операций и проведения таможенного контроля. Также предполагается снижение издержек участников ВЭД на таможенные формальности в результате применения дифференцированного подхода к проведению таможенного контроля. Современное таможенное законодательство имеет массу преимуществ. И это позволяет участникам ВЭД получать экономические выгоды при соблюдении всех требований законодательства. Использование в таможенной практике системы управления рисками и технологии таможенного контроля после выпуска товаров позволяют упростить саму процедуру таможенных формальностей, сократить временные издержки на таможенное оформление в целом, и на пересечение границы, в частности. СУР позволила таможне уйти от повальных досмотров внешнеторговых грузов, действуя избирательно и точечно, что приносит значительный экономический эффект. В 2013 г усилия таможенников были направлены не только на выполнение плана по доходам федерального бюджета, но также и на повышение качества и результативности таможенного администрирования, устранение избыточных барьеров для бизнеса и совершенствование технологий. Продолжалась работа ФТС России по организации исполнения указов Президента России, принятых 07.05.2012г для повышения инвестиционной привлекательности отечественной экономики. Эта работа велась в рамках мероприятий «Стратегии развития таможенных органов РФ до 2020г». Одним из основных показателей успешной работы таможенных органов стало сокращение сроков совершения таможенных операций. К концу 2013г. Время, требуемое для проведения таможенного контроля в пунктах пропуска на российском участке границы ТС, сократилось на 40 мин. и теперь составляет не более 45 мин. Особое внимание уделялось сокращению времени выпуска товаров без потери эффективности и качества применяемых мер таможенного контроля. Среднее время осуществления таможенных операций при выпуске товаров составило 2,5часа при экспорте и 12 часом при импорте.

В 2013г был реализован субъективно-ориентированный подход к анализу и управлению рисками, в рамках которого определены ряд организаций, деятельность которых характеризуется низким уровнем риска нарушения таможенного законодательства. К концу 2013г. На долю таких организаций приходилось уже 40 % от общего количества оформленных деклараций на товары и 52 % от общей суммы таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет в целом при импорте. В 2013г продолжалась работа по обеспечению соблюдения торговых запретов и ограничений, защите интеллектуальной собственности и осуществлению валютного контроля. В результате было возбуждено 926 дел об АП, и выявлено более 11 тысяч недействительных документов о подтверждении соответствия товаров требованиям безопасности. В рамках работы по защите интеллектуальной собственности было выявлено 9,4 миллиона единиц контрафактной продукции. В результате проведения более 5 тысяч проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства выявлены признаки нарушения на сумму более 400 миллиардов рублей. 2013г. является первым годом полноправного участия России во Всемирной торговой организации. Ведомство принимало участие в подготовке важнейшего документа – проекта соглашения ВТО по упрощению торговых процедур. В течении всего прошлого года обеспечивалось выполнение международных обязательств по ведению товарных номенклатур. А по итогам контроля заявленных кодов единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза сумма доначисленных таможенных платежей составила более трех миллиардов рублей. В 2013 г проводилась большая работа по созданию правовой базы для сокращения количества государственных контрольных органов в пунктах пропуска для упрощения проведения госконтроля посредством проведения таможенными органами ветеринарного надзора, карантинного контроля.