Глава 15. Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг 5 страница

4. Объективная сторона рассматриваемого правонарушения представляет собой одно из следующих действий: публичное размещение под видом ценных бумаг документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства и не являющихся в соответствии с законом ценными бумагами; реклама под видом ценных бумаг документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства и не являющихся в соответствии с законом ценными бумагами; предложение в любой иной форме под видом ценных бумаг документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства и не являющихся в соответствии с законом ценными бумагами.

5. Статья 5 Федерального закона от 5 марта 1999 г. "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" запрещает публичное размещение, рекламу и предложение в любой иной форме неограниченному кругу лиц документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства, но при этом не являющихся ценными бумагами в соответствии с законодательством РФ.

6. Под публичным размещением в данной статье понимается отчуждение документов, удостоверяющих денежные или иные обязательства, под видом ценных бумаг, но не отнесенные законом к ценным бумагам, первым владельцам путем заключения гражданско-правовых сделок, лицом, принявшим решение о выпуске данных документов и несущим от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных в данных документах (право уплатить определенную сумму, передать имущество и т.п.).

7. Реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о документах, удостоверяющих денежные и иные обязательства как о ценных бумагах (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к документам, удостоверяющим денежные и иные обязательства как к ценным бумагам.

8. Предложение в любой иной форме можно определить как любое целенаправленное действие продавца, убеждающее покупателя приобрести документы, указанные в настоящей статье на определенных условиях, представляя указанные документы как ценные бумаги.

9. Публичное размещение, реклама, предложение в любой иной форме под видом ценных бумаг документов, удостоверяющих денежные или иные обязательства и не являющихся в соответствии с законом ценными бумагами, являются административным правонарушением в том случае, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния.

Например, ст.159 УК устанавливает уголовную ответственность за мошенничество, т.е. хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием; ст.182 УК предусматривает уголовную ответственность за заведомо ложную рекламу, ст.186 - уголовную ответственность за изготовление или сбыт поддельных бумаг или ценных бумаг.

10. Субъективная сторона рассматриваемого правонарушения характеризуется умыслом.

11. Субъектом данного правонарушения являются юридическое лицо и его должностные лица.

 

Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства

1. Объектом правонарушения, предусмотренного настоящей статьей, выступают финансовые и экономические интересы юридических лиц, государства в целом, права граждан в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, порядок управления, правила проведения различных видов валютных операций (перевода, вывоза, пересылки, продажи и др.), установленные Законом РФ от 9 октября 1992 г. "О валютном регулировании и валютном контроле", Федеральным законом от 2 декабря 1990 г. "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)", Федеральным законом от 13 октября 1995 г. "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности", иными нормативными актами.

2. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25, характеризуется деянием (действием) и выражается: в осуществлении валютных операций без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна); в осуществлении валютных операций с нарушением требований (условий, ограничений), установленных специальным разрешением (лицензией), а равно с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ.

3. Под осуществлением валютных операций понимаются: операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов; расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ; текущие валютные операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте; валютные операции, связанные с движением капитала.

4. Квалифицирующим признаком правонарушения является отсутствие специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), либо несоблюдение условий, ограничений, установленных специальным разрешением (лицензией).

О понятии лицензии (разрешения) см. комментарий к ч.2 ст.14.1. Лицензии (разрешения) выдаются кредитным организациям в порядке, определяемом Банком России. Без разрешений Банка России осуществляются лишь те валютные операции, которые прямо им разрешены.

5. Под использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ понимаются открытие указанных счетов без специального разрешения на открытие счета резидентов в кредитных организациях за пределами РФ, либо проведение лицами-резидентами расчетов по коммерческим операциям, а также осуществление расходов по операциям, не предусмотренным сметой, с использованием валютных счетов за границей.

6. С субъективной стороны правонарушение, сформулированное в ч.1 ст.15.25, характеризуется виной в форме умысла: прямого или косвенного. Лицо знает, осознает противоправный характер осуществления валютной операции без специального разрешения, либо несоблюдения условий, ограничений, в том числе и с открытием счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ, желает этого, либо относится безразлично к соблюдению валютного законодательства.

Слово "заведомо" означает, что правонарушение, связанное с осуществлением валютных операций с использованием счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ с нарушением установленного порядка, может быть совершено только с прямым умыслом. Мотивы и цели его совершения могут быть различными. Однако на размер санкции они не влияют.

7. Как вытекает из смысла и содержания диспозиции ч.2 комментируемой статьи, административная ответственность в этом случае может только наступать за нарушение правил, установленных в целях валютного контроля за осуществлением сделок, которыми предусматривается импорт товаров, исполнение которых предполагает проведение расчетов во всех видах иностранных валют (включая свободно конвертируемые и замкнутые), а также в расчетных, клиринговых и условных валютах (единицах) с осуществлением учета взаимных поставок на открываемых банками импортеров счетах.

Установлено, что импортер обязан обеспечить ввоз в РФ товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него денежным средствам в иностранной валюте, а в случае непоставки товара - возврат указанных средств, ранее переведенных по импортному контракту иностранной стороне или ее приказу, в сроки, установленные контрактом, но не позднее 180 календарных дней с даты перевода, если иное не разрешено Банком России.

Оплата импортируемого товара по контракту импортера может осуществляться только со счета импортера в банке импортера и только банком импортера и (или) банком-корреспондентом, действующим по его поручению.

8. Импорт - ввоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, на таможенную территорию РФ из-за границы без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РФ, получения услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности.

9. Под импортером-резидентом понимается лицо, заключившее или от имени которого заключен контракт (договор, соглашение), предусматривающий ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

10. Банк импортера - уполномоченный банк либо его филиал, в котором открыт текущий валютный счет импортера и который по поручению последнего осуществляет расчеты за импортируемые по данному контракту товары и оформляет по нему паспорт импортной сделки.

11. С объективной стороны ч.2 ст.15.25 характеризуется деянием в форме действия (бездействия) и проявляется: в невыполнении в установленный срок обязанности по ввозу на территорию РФ товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств; либо в невозвращении в установленный срок переведенной за эти товары суммы денежных средств.

12. Непосредственным объектом нарушения ч.3 ст.15.25 является установленный порядок зачисления на счета в уполномоченных банках выручки, причитающейся за экспортирование работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности. Установлено, что иностранная валюта, получаемая предприятиями-резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком РФ. Валютная выручка зачисляется на счета в уполномоченных банках в полном объеме и в сроки, предусмотренные контрактом. Так как экспорт товаров является основным источником валютных поступлений в РФ, законодательством установлен особый порядок зачисления валютной выручки от экспорта товаров. В частности, по каждому экспортному контракту экспортер должен оформить один паспорт сделки (ПС), подписываемый одним уполномоченным банком. В последующем вся валютная выручка от экспорта товаров по данному контракту должна поступить на транзитный валютный счет, открытый в соответствующем уполномоченном банке. Одновременно с паспортом сделки экспортер должен представить в банк оригинал или надлежащим образом заверенную копию контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки.

Паспорт сделки является основным документом валютного контроля, содержащий необходимые для валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории РФ и их оплату в иностранной валюте и (или) валюте РФ.

13. Очевидно, предметом правонарушения по данному составу должны выступать прежде всего экспортируемые товары и валютная выручка или часть ее, полученные от экспорта товаров.

Однако диспозиция ч.3 комментируемой статьи прямо указывает, что объективная сторона правонарушения характеризуется деянием (действием, бездействием) и выражается в нарушении порядка зачисления на счета в уполномоченных банках выручки, причитающейся не за экспорт товаров, а за экспортированные работы, услуги, результаты интеллектуальной собственности.

Следует заметить, что в настоящее время порядок осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров, установленный Инструкцией ЦБР и ГТК России от 13 октября 1999 г. "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров", не распространяется на экспортируемые работы, услуги, результаты интеллектуальной собственности.

Товар - любое движимое имущество (включая все виды энергии) и отнесенные к недвижимому имуществу воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты, являющиеся предметом внешнеторговой деятельности. Транспортные средства, используемые при договоре о международной перевозке, товаром не являются.

Услуги - предпринимательская деятельность, направленная на удовлетворение потребностей других лиц, за исключением деятельности, осуществляемой на основе трудовых правоотношений.

Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальная собственность) - исключительные права на литературные, художественные и научные произведения, программы для электронно-вычислительных машин и базы данных; смежные права; на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, а также приравненные к результатам интеллектуальной деятельности средства индивидуализации юридического лица (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, охрана которых предусмотрена законом.

Экспорт - вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории РФ за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РФ, предоставления услуг и прав на результат интеллектуальной деятельности. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории РФ за границу, в частности при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу.

14. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.4 ст.15.25, характеризуется действием (бездействием) и выражается в несоблюдении порядка ведения учета, составления и представления отчетности по валютным операциям, а равно в нарушении установленных сроков хранения учетных и отчетных документов.

15. Учитывая, что диспозиция ч.1-4 ст.15.15 является бланкетной, в каждом конкретном случае привлечения к административной ответственности виновного за нарушение валютного законодательства следует устанавливать, какое правило нарушено, с указанием соответствующей нормы правового акта.

16. С субъективной стороны правонарушение может быть совершено умышленно: лицо, зная, осознавая противоправный характер действий, желает их совершения, или сознательно допускает их, либо безразлично относится к установленным действующим законодательством правилам осуществления валютных операций.

17. Субъектами правонарушения выступают граждане, должностные лица, юридические лица, осуществляющие валютные операции с нарушением валютного законодательства.

 

Статья 15.26. Нарушение законодательства о банках и банковской деятельности

1. Объектом правонарушения, предусмотренного настоящей статьей, являются установленные действующим законодательством правила осуществления банковской деятельности.

Банковская деятельность представляет собой систему постоянно осуществляемых коммерческими банками и иными кредитными организациями сделок и операций, установленных действующим законодательством.

Действующее законодательство предусматривает целую систему правил, определяющих надлежащую деятельность кредитных организаций. В качестве специальных банковских законов выступает Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. "О банках и банковской деятельности".

2. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.1 настоящей статьи, характеризуется действием и выражается в осуществлении кредитной организацией производственной, торговой или страховой деятельности.

В Федеральном законе о банках и банковской деятельности сформулирован запрет на осуществление производственной, торговой и страховой деятельности кредитными организациями.

Это означает, что провозглашение какого-либо юридического лица кредитной организацией предполагает ограничение его правоспособности. Этот запрет превращает банки в коммерческие юридические лица со специальной компетенцией, поскольку они могут совершать только те операции и сделки, которые прямо предусмотрены законом, либо обеспечивающие операции и сделки. Установленный действующим законодательством запрет имеет чисто экономический аспект, так как в данном случае решается проблема о допустимости или недопустимости смешивания промышленного и финансового капитала.

В статье 5 Закона о банках и банковской деятельности, где содержится данный запрет, речь идет не о фактическом осуществлении деятельности, а о ее юридическом оформлении. Кредитная организация не вправе от своего имени и за свой счет заниматься производственной, торговой, страховой деятельностью, т.е. осуществлять ее непосредственно.

Однако действующее законодательство не запрещает кредитной организации создавать дочерние и зависимые общества, осуществляющие указанные виды деятельности. Тем самым кредитная организация получает возможность выполнять запрещенные виды деятельности опосредованно, владея частью уставного капитала хозяйственного общества. С правовых позиций такая деятельность будет вполне законной.

3. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.2 комментируемой статьи, выражается в следующих деяниях (действии или бездействии): нарушение кредитной организацией установленных Банком России нормативов; нарушение кредитной организацией иных обязательных требований.

4. В соответствии со ст.61 Федерального закона о Центральном банке Российской Федерации (Банке России) в целях обеспечения устойчивости кредитных организаций Банк России может устанавливать им обязательные нормативы: минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций, минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций (см. Указание ЦБ РФ от 24 июля 1999 г. "О минимальном размере уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций, размере собственных средств (капитала) для банков, ходатайствующих о получении Генеральной лицензии на осуществление банковских операций, а также для кредитных организаций, ходатайствующих об изменении вида с небанковской кредитной организации на банк"); предельный размер неденежной части уставного капитала; максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; максимальный размер крупных кредитных рисков; максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика); нормативы достаточности капитала; максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения и т.д.

В целях обеспечения экономических условий устойчивого функционирования банковской системы РФ Банк России издал Инструкцию "О порядке регулирования деятельности банков" от 1 октября 1997 г. Данная Инструкция содержит детальные требования применительно к порядку расчета и содержания отдельных экономических нормативов.

5. Часть 3 рассматриваемой статьи предусматривает ответственность за правонарушения, предусмотренные ч.2, если они создают реальную угрозу интересам кредиторов (вкладчиков). В данном случае имеет место материальный состав. Правонарушение считается оконченным, если создана реальная угроза интересам кредиторов (вкладчиков).

6. Субъективная сторона правонарушений, предусмотренных настоящей статьей, характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

7. Субъектами правонарушений, предусмотренных комментируемой статьей, являются кредитные организации.

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом о банках и банковской деятельности.

Среди кредитных организаций различаются банки и небанковские кредитные организации.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные Федеральным законом о банках и банковской деятельности. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

 

Глава 16. Административные правонарушения в области таможенного
дела (нарушения таможенных правил)

 

Статья 16.1. Незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации

1. Объектом правонарушения является установленный таможенным законодательством порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, а также порядок их таможенного контроля.

2. Под перемещением через таможенную границу РФ в Таможенном кодексе понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу с этой территории товаров или транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи.

К указанным действиям относятся:

при ввозе товаров или транспортных средств на таможенную территорию РФ и при ввозе с территории свободных таможенных зон и со свободных складов на остальную часть таможенной территории РФ - фактическое пересечение таможенной границы РФ;

при вывозе товаров или транспортных средств с таможенной территории РФ и при ввозе товаров или транспортных средств с остальной части таможенной территории РФ на территорию свободных таможенных зон и на свободные склады - подача таможенной декларации или иное действие, непосредственно направленное на реализацию намерения соответственно вывезти либо ввезти товары или транспортные средства (п.1 ст.18 ТК).

3. Таможенную территорию РФ составляют сухопутная территория РФ, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними, а также находящиеся в морской исключительной экономической зоне РФ искусственные острова, установки и сооружения. В пределах означенной территории Россия в отношении таможенного дела обладает исключительной юрисдикцией.

Таможенной границей является условная линия, очерчивающая пределы таможенной территории РФ. Таможенная граница может быть внешней, отделяющей таможенную территорию РФ от аналогичных территорий сопредельных государств, и внутренней, проходящей по периметру свободных таможенных зон и свободных складов. Следует иметь в виду, что таможенная граница - юридическое понятие, в отличие, например, от государственной границы - реальной линии, обозначенной на местности.

4. Таможенным кодексом (п.16 ст.18) таможенный контроль определяется как совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения законодательства РФ о таможенном деле, а также законодательства РФ и международных договоров РФ, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы.

Все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ (за рядом исключений, определенных Таможенным кодексом РФ) подлежат таможенному контролю.

Товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем:

при ввозе - с момента пересечения таможенной границы и, как правило, до их выпуска в соответствии с избранным таможенным режимом;

при вывозе - с момента принятия таможенной декларации (т.е. заявления таможенного режима, предполагающего вывоз) и до пересечения ими таможенной границы.

5. Предметами рассматриваемого и иных правонарушений, установленных данной главой КоАП, являются товары и транспортные средства, в отношении которых нарушены таможенные правила. Понятия "товар" и "транспортное средство" используются в специальных значениях, принятых в Таможенном кодексе (п.1 и 4 ст.18).

Под товарами в Таможенном кодексе понимается любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая тепловая, иные виды энергии, а также транспортные средства за исключением специально оговоренных случаев.

Транспортными средствами согласно Таможенному кодексу являются только средства, используемые для международных перевозок пассажиров и товаров, включая контейнеры и другое транспортное оборудование. Таким образом, те же транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ не в связи с осуществлением ими международной перевозки, а на основании договоров имущественного характера (например, купля-продажа автомобиля, лизинг воздушного судна и т.д.), рассматриваются с точки зрения таможенного законодательства в качестве товаров.

6. Орудиями совершения данного правонарушения являются товары и транспортные средства, используемые для сокрытия при перемещении через таможенную границу РФ предметов нарушения таможенных правил.

7. Объективная сторона правонарушения, по сути, содержит три самостоятельные группы противоправных действий.

Перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу:

помимо таможенного контроля;

с "физическим" сокрытием от таможенного контроля, т.е. путем использования способов, затрудняющих обнаружение товаров, или путем придания одним товарам вида других;

с "интеллектуальным" сокрытием от таможенного контроля, т.е. с обманным использованием документов или средств идентификации.

Перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу помимо таможенного контроля нарушает, в первую очередь, требования ст.27 ТК о том, что пересечение таможенной границы допускается в местах, определяемых таможенными органами, и во время их работы. В иных местах и вне времени работы таможенных органов товары и транспортные средства могут пересекать таможенную границу только по согласованию с таможенным органом.

Физическое сокрытие от таможенного контроля осуществляется, согласно диспозиции данной статьи, одним из следующих способов:

путем использования тайников, т.е. мест незаконного перемещения товаров, специально для этого изготовленных (например, дополнительная полость в автомобиле, не предусмотренная заводской конструкцией), а также оборудованных или приспособленных для такого перемещения (например, оборудование чемодана двойным дном);

путем использованием иных способов, затрудняющих обнаружение товара при обычном визуальном осмотре без применения специальных технических средств таможенного контроля;

путем придания одним товарам вида других, т.е. посредством такого изменения внешних характерных признаков товаров, которое похволяет отнести их к товарам иного вида.

Интеллекутальное сокрытие от таможенного контроля заключается в перемещении через таможенную границу РФ товаров и (или) транспортных средств с представлением таможенному органу перечисленных в диспозиции данной статьи документов или обманным использованием средств идентификации.

Для квалификации правонарушения по данной статье представляемые таможенному органу документы должны быть:

поддельными документами, т.е. полностью изготовленными фальшивыми документами или подлинными документами, в которых данные искажены (подправлены,подчищены, дописаны и т.д.);

документами, полученными незаконным путем, т.е. в результате сообщения уполномоченному на их выдачу лицу заведомо ложных сведений, послуживших основанием для их выдачи, либо полученными в результате злоупотребления служебным положением или халатности со стороны лица, полномочного их выдавать;

документами, содержащими недостоверные сведения, т.е. документами, фактически являющимися подлинными (изготовленными на официальных бланках и содержащими все необходимые реквизиты), но в которых внесены сведения, не соответствующие действительности;

документами, относящимися к другим товарам и (или) транспортным средствам, т.е. документами, отвечающими всем предъявляемым требованиям, но относящимися при этом к иным товарам и (или) транспортным средствам, нежели те, вместе с которыми они представляются таможенному органу;

иными недействительными документами, т.е. документами, утратившими (или не приобретавшими) юридическую силу по иным основаниям, чем перчисленные выше.

Следует иметь в виду, что состав правонарушения образует не само по себе представление таможенному органу указанных документов. Такое представление должно находиться в причинно-следственной связи с незаконностью перемещения через таможенную границу, влиять на решение таможенного органа о возможности пропуска товаров и транспортных средств.

По данной статье также квалифицируется перемещение через таможенную границу товаров и (или) транспортных средств с использованием полностью изготовленного фальшивого средства идентификации либо подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и (или) транспортным средствам (о средствах идентификации см. комментарий к ст.16.11).

8. Субъектами правонарушения могут быть юридические лица, должностные лица и физические лица.

Наиболее распространенным субъектом данного правонарушения являются перевозчики. В таможенном законодательстве под перевозчиком понимается лицо, фактически перемещающее товары либо ответственное за использование транспортного средства (п.11 ст.18 ТК). Практически перевозчик определяется таможенными органами исходя из соответствующих данных, содержащихся в товарно-транспортных документах.

9. Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной.

При перемещении через таможенную границу помимо таможенного контроля вина физического лица проявляется в форме умысла или неосторожности.

При физическом и интеллектуальном сокрытии от таможенного контроля у физического лица может быть только умысел.

10. Дела по данной статье рассматриваются только судьей.