Если компания функционирует неэффективно, доходы не могут покрыть все издержки. Когда уровень использования производственных мощностей возрастает, появляется надежда, что можно достичь ситуации, когда общие доходы будут равны общим издержкам. В этой точке нет ни прибыли, ни убытков. Данная ситуация называется состоянием безубыточности.
Анализ безубыточности, или анализ издержек, прибыли и объема производства, как его иногда называют, — это аналитический подход к изучению взаимосвязи издержек и доходов при различных уровнях производства или объемах реализации продукции или услуг. В качестве критерия для анализа принимается прибыль до выплаты налогов, а не чистая прибыль.
В рамках анализа безубыточности издержки подразделяют на два вида: переменные и фиксированные (постоянные). Переменные издержки меняются (в целом) прямо пропорционально увеличению объема реализации (в предположении, что издержки на единицу продукции остаются почти постоянными, стабильными). Фиксированные издержки не меняются при изменении уровня производства за определенный период времени (например, год, три года).
К переменным издержкам относятся затраты на сырье и материалы, энергию и коммунальные услуги (используемые в процессе производства), комиссионные с продаж (если они определяются объемом продаж), зарплата рабочим (при условии, что она может быть увеличена или уменьшена при увеличении или уменьшении объема производства).
К постоянным затратам относят затраты на амортизацию оборудования, аренду помещений, на строительство и модернизацию, заработную плату, проценты по кредитам.
Таблица 40 - Таблица доходов и затрат
| Наименование статьи, доходов/затрат
| 1-й год.
| 1-й год
| 2-й год
| 3-й год
|
| I кв.
| II кв.
| III кв.
| IV кв.
|
| Доход-брутто
| 10 147 712
| 11 848 976
| 13 768 711
| 18 112 156
| 53 877 554
| 92 557 345
| 111 973 802
|
| Налог с продаж, 5 %
| 507 386
| 592 449
| 688 436
| 905 608
| 2 693 878
| 4 627 867
| 5 598 690
|
| Доход-брутто без НСП
| 9 640 326
| 11 256 527
| 13 080 275
| 1 720 6548
| 51 183 677
| 87 929 478
| 106 375 112
|
| НДС в доходах
| I 606 721
| 1 876 088
| 2 180 046
| 2 867 758
| 8 530 613
| 1 465 4913
| 17 729 185
|
| Доход-нетто
| 8 033 605
| 9 380 439
| 10 900 229
| 14 338 790
| 42 653 064
| 73 274 565
| 88 645 927
|
| Затраты-бругго:
| 6 297 213
| 8 190 666
| 10 050 923
| 13 610 724
| 38 149 526
| 71 793 830
| 88 390 789
|
| автосервис
| 2 195 044
| 2 055 485
| 2 059 955
| 2 082 520
| 8 393 004
| 9 651 954
| 11 099 747
|
| торговля АТС
| 3 780 000
| 5 670 000
| 7 560 000
| 11 340 000
| 28 350 000
| 60 480 000
| 75 600 000
|
| торговля запчастями
| 322 170
| 465 180
| 430 969
| 188 204
| 1 406 522
| 1 661 876
| 1 691 042
|
| НДС в затратах
| 1 049 536
| 1 365 111
| 1 675 154
| 2 268 454
| 6 358 254
| 11 965 638
| 14 73 1 798
|
| Затраты-нетто
| 5 247 678
| 6 825 555
| 8 375 770
| 11 342 270
| 31 791 272
| 59 828 192
| 73 658 9.91
|
| НДС в бюджет
| 557 186
| 510 977
| 504 892
| 599 304
| 2 172 358
| 2 689 275
| 2 997 387
|
| Балансовая прибыль
| 2 785 928
| 2 554 884
| 2 524 460
| 2 996 520
| 10 861 792
| 13 446 373
| 14 986 936
|
| Налог на имущество
| 80 220
| 78 036
| 75 851
| 73 666
| 307 773
| 273 299
| 238 825
|
| Сбор на содержание ЖКХ
| 120 504
| 140 707
| 163 503
| 215 082
| 639 796
| 1 099 118
| 1 329 689
|
| Налог на пользование АД
| 200 840
| 234 511
| 272 506
| 358 470
| 1 066 327
| 1 831 864
| 2216 148
|
| Выплата процентов по кредиту
| 1 032 500
| 1 032 500
| 1 032 500
| 1 032 500
| 4 130 000
| 2 753 333
| 1 306 667
|
| Налогооблагаемая прибыль
| 1 351 863
| 1 069 131
| 980 100
| 1 316 803
| 4 717 897
| 7 488 758
| 9 895 607
|
| Налог на прибыль
| 405 559
| 320 739
| 294 030
| 395 041
| 1 415 369
| 2 246 627
| 2 968 682
|
| Чистая прибыль
| 946 304
| 748 392
| 686 070
| 921 762
| 3 302 528
| 5 242 131
| 6 926 925
|
| Возмещение кредита
|
|
|
| 9 833 333
| 9 833 333
| 10 333 333
| 10 666 667
|
| Модернизация оборудования
| 7 065 000
|
|
|
| 7 065 000
|
|
|
| Реконструкция
| 7 950 000
|
|
|
| 7 950 000
|
|
|
| Прибыль в распоряжении предприятия, руб.
| 946 304
| 1 694 696
| 2 380 766
| 3 302 528
| 3 302 528
| 8544 658
| 15 471 583
|
| У.Е.
| 110 084
| 110 084
| 284 822
| 515 719
|
| Прибыль в месяц, е.у.
|
|
|
|
|
Таблица 41 - План поступления и расходования средств,руб.
| Наименование статей
| 1-й год
| 1-й год
| 2-й год
| 3-й год
|
| I кв.
| II кв.
| III кв.
| IV кв.
|
| Приток денежных средств
|
| Наличные деньги и собственные средства
| 15 000 000
| 27 621408
| 30 588 801
| 30 890491
| 15 000 000
| 21 416 130
| 17 736 726
|
| Кредит банка
| 29 500 000
|
|
|
| 29 500 000
|
|
|
| Выручка от реализации
| 10 147 712
| 11 848 976
| 13 768 711
| 18 112 156
| 53 877 555
| 92 557 345
| 111 973 802
|
| НДС в затратах
| 1 049 536
| 1 365 111
| 1 675 154
| 2 268 454
| 6 358 255
| 11 965 638
| 14 731 798
|
| Всего наличности до платежей
| 55 697 248
| 40 835 495
| 46 032 666
| 51 271101
| 104 735 810
| 125 939 113
| 144 442 327
|
| Отток денежных средств
|
| Приобретение оборудования
| 7 065 000
|
|
|
| 7 065 000
|
|
|
| Затраты на реконструкцию
| 7 950 000
|
|
|
| 7 950 000
|
|
|
| Приобретение АТС
| 6 300 000
| 3 150 000
| 7 560 000
| 11 340 000
| 28 350 000
| 60 480 000
| 75 600 000
|
| Приобретение ТМЗ(ЗЧ)
| 322 170
| 465 180
| 430 969
| 188 204
| 1 406 522
| 1 661 876
| 1 691 042
|
| Денежные платежи:
|
|
|
|
|
|
|
|
| ФОТ с начислениями
| 1 098 000
| 1 134 600
| 1 134 600
| 1 152 900
| 4 520 100
| 5 062 512
| 5 670 013
|
| Материальные затраты
| 88 045
| 90 686
| 92 447
| 94 208
| 365 386
| 409 232
| 458 340
|
| Оплата энергетических ресурсов, воды и связи
| 39 896
| 39 896
| 41 891
| 41 891
| 163 574
| 183 203
| 205 187
|
| Амортизация
| 450 947
| 450 947
| 450 947
| 450 947
| 1 803 788
| 1 803 788
| 1 803 788
|
| Расходы на рекламу
| 127 875
| 127 875
| 127 875
| 127 875
| 511 500
| 572 880
| 641 626
|
| Арендная плата
|
|
|
|
| 23 291
| 26 086
| 29 216
|
| Налоги и платежи
| 3 500 639
| 3 724 039
| 4 235 336
| 5 548 540
| 17 008 554
| 24 788 876
| 30 487 757
|
| Оплата банковских услуг
| 19 945
| 25 148
| 29 787
| 38 751
| 113 631
| 127 267
| 142 539
|
| Прочие затраты
| 75 000
|
|
|
| 75 000
|
|
|
| Возмещение кредита
|
|
|
|
| 9 833 333
| 10 333 333
| 10 666 667
|
| Выплаты процентов
| 1 032 500
| 1 032 500
| 1 032 500
| 1 032 500
| 4 130 000
| 2 753 333
| 1 306 667
|
| Всего денежных выплат
| 28 075 840
| 10 246 694
| 15 142 175
| 29 854 971
| 83 319 680
| 108 202 387
| 128 702 842
|
| Денежные средства на конец периода: руб.
| 27 621 408
| 30 588 801
| 30 890 491
| 21 416 130
| 21 416 130
| 17 736 726
| 15 739 485
|
| Денежные средства на конец периода: у.е.
| 920 714
| 1019 627
| 1 029 683
| 713 871
| 713 871
| 591 224
| 524 649
|
| | | | | | | | | |
Пример. Если проанализировать деятельность автоцентра с точки зрения затрат и доходов, то ситуация безубыточности достигается, если мощности сервиса загружены как минимум на 50% в течение года, а объем продаж автосалона находится на уровне 50 иномарок в год. Увеличение объемов реализации начнет приносить чистую прибыль (рис. 10, 11; табл. 42 и 43). Стабильная работа предприятия на данном уровне в течение трех лет позволит регулярно платить заработную плату сотрудникам, покрывать все производственные издержки, полностью рассчитаться по ранее взятым кредитам. В конце трехлетнего периода компания надеется накопить оборотные средства для закупки новых партий иномарок для продажи и продолжать функционировать на собственные средства без привлечения дополнительного финансирования
Рис. 10. График безубыточности автосервиса и продаж запчастей
Рис. 11. График безубыточности продаж АТС
Таблица 42 - Анализ безубыточности автосервиса
| Коэффициент загрузки мощности сервиса
|
| 0,5
|
|
| Доход автосервиса, у.е.
|
| 15 678 153
| 31 356 306
|
| Оплата услуг банка
|
| 15 678
| 31 356
|
| Материалы
|
| 1 588 080
| 3 176 160
|
| Переменные затраты, у.е.
|
| 1 603 758
| 3 207 516
|
| Материальные затраты
| 182 694
| 182 694
| 182 694
|
| Аренда
| 23 291
| 23 291
| 23 291
|
| Оплата услуг банка
| 25 497
| 25 497
| 25 497
|
| ФОТ
| 2 260 050
| 2 260 050
| 2 260 050
|
| Затраты на энергоснабжение, воду и телефон
| 81 787
| 81 787
| 81 787.
|
| Амортизация оборудования
| 1 803 788
| 1 803 788
| 1 803 788
|
| Расходы на рекламу
| 537 075
| 537 075
| 537 075
|
| Прочие неучтенные затраты
| 25 000
| 25 000
| 25 000
|
| Проценты за кредит
| 4 130 000
| 4 130 000
| 4 130 000
|
| Возврат кредита
| 5 000 000
| 5 000 000
| 5 000 000
|
| Постоянные затраты, у.е.
| 14 069 182
| 14 069 182
| 14 069 182
|
| Общие затраты, у.е.
| 14 069 182
| 15 672 940
| 17 276 698
|
Таблица 43 - Анализ безубыточности автомагазина
| Продажи АТС, шт.
|
|
|
|
|
| Доход от продажи АТС, у.е.
|
| 1 050 000
| 2 100 000
| 3 150 000
|
| Продажи АТС, шт.
|
|
|
|
|
| Покупка АТС
|
| 840 000
| 1 680 000
| 2 520 000
|
| Оплата услуг банка
|
|
|
|
|
| Переменные затраты у.е.
|
| 842 100
| 1 684 200
| 2 526 300
|
| ФОТ
| 75 335
| 75 335
| 75 335
| 75 335
|
| Затраты на энергоснабжение, воду и телефон
|
|
|
|
|
| Прочие неучтенные затраты
|
|
|
|
|
| Расходы на рекламу
|
|
|
|
|
| Аренда
|
|
|
|
|
| Проценты за кредит
| 23 333
| 23 333
| 23 333
| 23 333
|
| Оплата услуг банка
|
|
|
|
|
| Возврат кредита
| 166 667
| 166 667
| 166 667
| 166 667
|
| Постоянные затраты, у.е.
| 278 611
| 278 611
| 278 611
| 278 611
|
| Общие затраты, у.е.
| 278 611
| 1 120 711
| 1 962 811
| 2 804 911
|
