Источники налогового и бюджетного права.
В данной статье, рассмотрены только базовые 10 упражнений для тренировки мышц плечевого пояса. Эти упражнения позволяют эффективно нарастить мышечную массу плечевого пояса. Кроме этих 10 упражнений, существует масса вспомогательных упражнений для мышц плечевого пояса, выполняемых в тренажерах и при помощи блоков. Эти вспомогательные упражнения в основном предназначены для большой прорисовки рельефа плечевых мышц
Источники налогового и бюджетного права. Правовым обеспечением налогового прогнозирования и планирования выступает совокупность правовых норм налогового и бюджетного права. Налоговое право — это совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов в государстве, порядок их взимания и регулирующие отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств. Является институтом финансового права. Бюджетное право — это часть финансового права, его ведущий институт, совокупность устанавливаемых государством общеобязательных норм, определяющих основы бюджетного устройства страны и регулирующих общественные отношения по формированию и использованию фондов денежных средств, которые сосредоточиваются в различных звеньях бюджетной системы, составления, рассмотрения, утверждения и исполнения государственного бюджета и бюджетов, входящих в бюджетную систему государства. В сфере прогнозирования и планирования налоговых доходов бюджета происходит тесное взаимодействие налогового и бюджетного права как составных частей финансового права. Однако налоговое право не является элементом бюджетного права и наоборот. Бюджетное законодательство лишь предопределяет наличие налоговых норм. Источниками налогового и бюджетного права, составляющими систему правового обеспечения налогового прогнозирования и планирования, являются: - Конституция Российской Федерации; - постановления и определения Конституционного суда Российской Федерации (КС РФ); - постановления и определения конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации; - решения Пленумов Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) и Высего Арбитражного суда Российской Федерации (ВАС РФ); - решения ВС РФ; - решения ВАС РФ; - законодательство о налогах и сборах; - бюджетное законодательство. В систему законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства входят: - Налоговый и Бюджетный кодексы; - соответствующее законодательство субъектов РФ, состоящее из законов и иных нормативных правовых актов в налоговой и бюджетной сфере, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации; - нормативные правовые акты в указанных сферах, принятые представительными органами местного самоуправления. Кроме того, элементами системы правового обеспечения налогового прогнозирования и планирования являются: - указы и распоряжения Президента РФ; - постановления и распоряжения Правительства РФ; - постановления, приказы, распоряжения и письма государственных органов, осуществляющих деятельность в сфере налогового прогнозирования и планирования. К источникам налогового и бюджетного права также относятся акты других отраслей законодательства, если они содержат правовые нормы, применяемые к налоговым и бюджетным отношениям. Значительную регулирующую функцию выполняют акты не законодательного характера, но имеющие юридическую силу в результате их утверждения правомочными органами: двусторонние договоры и соглашения о разграничении предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ.
Прогнозирование и планирование налоговых доходов бюджета основывается на прогнозах социально-экономического развития страны. Прогноз социально-экономического развития на долгосрочную перспективу (согласно статье 3 Закона) разрабатывается раз в пять лет на десятилетний период. Дальнейшая конкретизация разработок долгосрочного прогноза и концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ происходит при составлении прогнозов и программ социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (на период от трех до пяти лет). На основе этих документов в еще более конкретной форме обеспечивается государственное прогнозирование и планирование социально-экономического развития РФ на краткосрочную перспективу (на очередной год). Эти проектировки должны органически увязываться с разработкой проекта федерального бюджета. Однако с позиций сегодняшнего дня очевидны некоторые недостатки в содержании вышеуказанного Закона от 20.07.1995 г. № 115-ФЗ. Прежде всего необходимо указать на отсутствие в Законе каких-либо норм относительно процессов стратегического и индикативного планирования социально-экономического развития, а также характеристик роли и возможных форм стратегического планирования и индикативного планирования. Недостаточно большое значение и место в социально-экономическом развитии страны отводится федеральным целевым программам. Новый подход к методологии прогнозирования, стратегического и индикативного планирования и программирования включает: - определение системы национальных целей, аналогичных долгосрочным национальным интересам на данном этапе социально-экономического развития страны; - выявление на основе долгосрочного прогноза тенденций цикличной динамики экономики, социальной сферы, инновационно-технологического, территориального развития, внешнеэкономических связей; - выбор стратегических приоритетов и их реализацию на основе стратегических планов, национальных проектов и программ, федеральных целевых программ; - гибкую реализацию стратегического плана на основе индикативных планов и бюджетов, сочетающих интересы государства и бизнеса, обоснованных государственных стратегий; принцип партнерства науки и образования, государственных структур и предпринимательства в разработке и выполнении стратегических планов и программ, обеспечивающих социальную ориентацию национальной экономики, ее инновационный характер и конкурентоспособность в условиях глобализации. Такой подход способствует реализации одной из ключевых функций государства — стратегически-инновационной. С учетом изменившихся условий, а также согласно статье 4 Закона от 20.07.1995 г. № 115-ФЗ, разработаны «Правила разработки прогноза социально-экономического развития Российской Федерации», утвержденные Постановлением Правительства РФ от 22.07.2009 г. № 596 «О порядке разработки прогноза социально-экономического развития Российской Федерации». Указанные правила определяют порядок разработки прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (плановый период — 2 года), то есть, на краткосрочную и среднесрочную перспективу. Прогнозирование и планирование налоговых поступлений в бюджеты различных уровней осуществляется в соответствии с прогнозом важнейших макроэкономических и социально-экономических показателей развития национальной экономики ее ведущих отраслей, а также показателей развития экономики субъектов Федерации. Каждый из этих показателей служит основой для расчета как общей суммы налоговых поступлений, так и налоговых поступлений по видам налогов и каждому налогу в отдельности. Таким образом, существует комплекс взаимосвязей процессов в экономике и возможностей формирования бюджетов. Поэтому прогноз социально-экономического развития государства и госбюджет образуют единую систему, состоящую из прогнозных показателей развития экономики и бюджетных показателей. Данные взаимосвязи закреплены в Бюджетном кодексе РФ, в котором присутствуют статьи, посвященные, например, прогнозированию доходов бюджетов и планированию бюджетных ассигнований (ст. 174.1 и 174.2 БК РФ), долгосрочным целевым программам (ст. 179 (БК РФ), налоговым доходам федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и бюджетов местного уровня (ст. с 50 БК РФ по ст. 64 БК РФ).
В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: -налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - 100 %; -налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - 100 %; -НДС - 100 %; -акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - 50 %; -акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - 100 %; -акцизов на спиртосодержащую продукцию - 50%; -акцизов на табачную продукцию - 100 %; -акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - 100 %; -акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ, - по 100 %; -НДПИ в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - 100 %; -НДПИ в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – 100 %; -НДПИ (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - 40 %; -НДПИ на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ - 100 %; -сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - 20 %; -водного налога - 100 %; -государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты) - 100 %. В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов: -налога на имущество организаций 100 %; -налога на игорный бизнес - 100 %; -транспортного налога - 100 %. В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов: -налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, - 100 %; -НДФЛ - 70 %; -НДФЛ, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании патента, - 100 %; -акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, на спиртосодержащую продукцию – 50%; -акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - 100 %; -акцизов на алкогольную продукцию, на пиво - 100 %; -налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - 100 %; -НДПИ (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - 60 %; -НДПИ в виде природных алмазов - 100 %; -сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - 80 %; -сбора за пользование объектами животного мира - 100 %; -налога, взимаемого в связи с применением УСН, - 100 %; -налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением УСН, - 100 %; -минимального налога, взимаемого в связи с применением УСН, - 100 %; -единого сельскохозяйственного налога - 30 %; -государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - 100 %. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах: -земельного налога - 100 %; -налога на имущество физических лиц - 100 %. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: -НДФЛ - 10 %; -единого сельскохозяйственного налога – 35%; В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах: -земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - 100 %; -налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - 100 %. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: -НДФЛ - 20 %; -НДФЛ, взимаемого на межселенных территориях, -30 %; -единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 100 %; -единого сельскохозяйственного налога - 35 %; -единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - 70 %; -государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах: -земельного налога - 100 %; -налога на имущество физических лиц - 100 %. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: -НДФЛ - 30 %; -единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 100 %; -единого сельскохозяйственного налога - 70 %; -государственной пошлины.
Этап сбора информации о развитии объекта прогнозирования и прогнозного фона в прошлом — один из самых сложных и ответственных. Особая значимость этапа связана с его определяющим воздействием на качество прогноза. Нельзя ожидать получения объективного описания будущего от прогноза, полученного на основе недостоверной, неполной информации. По назначению в процессе управления экономикой информация подразделяется на управляющую и осведомляющую. Управляющая информация состоит из доводимых до сведения исполнителей решений либо в форме прямых приказов, плановых заданий, либо в форме экономических и моральных стимулов, мотивирующих поведение исполнителей. Осведомляющая информация выполняет в экономической системе функцию обратной связи и связи с внешней средой (это учетно-статистическая информация, результаты мониторинга ситуации и т.п.). Для разработки прогноза наибольший интерес представляет осведомляющая информация. Требования к информации, используемой в экономическом прогнозировании: - релевантность — используемая ретроспективная информация должна отражать непосредственно анализируемые стороны деловой деятельности исследуемых объектов в соответствующие периоды времени; - надежность и точность — используемая информация должна обеспечивать объективное описание изучаемых характеристик с заданной степенью точности; - сопоставимость — данные должны сохранять возможность их сопоставления (во времени и в пространстве) и «приведения к общему знаменателю» в ситуациях, характеризующихся изменениями в методологии измерений и корректировкой состава анализируемых переменных; - репрезентативность (представительность) — выборка должна быть организована таким образом, при котором она полностью и адекватно представляет изучаемые свойства всей анализируемой совокупности. Качество исходной информации оценивается также показателем полноты информации, который следует рассматривать во временном и содержательном аспектах. Во временном аспекте этот показатель отражает корректность использования ретроспективной информации для разработки прогноза. В содержательном аспекте полнота информации и означает ее достаточность для содержательного описания сущности прогнозируемого события, ее наличие за каждый выделенный временной промежуток ретроспективного периода на каждую рассматриваемую дату. Всем вышеперечисленным признакам и требованиям соответствует информация, используемая в налоговом прогнозировании и планировании. Информационная база для целей прогнозирования, планирования и анализа налоговых поступлений содержит: данные об объеме поступлений налогов и сборов по уровням бюджетной системы, видам налогов, отраслям, задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в разрезе видов налогов, данные о результатах реструктуризации задолженности в федеральный бюджет по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям. Информационной базой служат основные формы налоговой отчетности ФНС России, Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации, основные формы аналитических таблиц в разрезе налогов и в разрезе налоговых поступлений в федеральный, региональный и местные бюджеты, а также по структуре задолженности. Информационная база налоговых органов строится на систематизированных сведениях, регулярно получаемых как из внутренних, так и из внешних источников. К информации из внутренних источников относится информация, получаемая налоговым органом от налогоплательщиков и из собственных структурных подразделений в процессе выполнения функций по налоговому администрированию, либо из других источников, входящих в структуру ФНС России: - налоговая и бухгалтерская отчетность налогоплательщиков; - информация структурных подразделений налогового органа (например, информация, предоставляемая отделу учета, отчетности и анализа другими отделами налогового органа: отделами камеральных и выездных налоговых проверок, отделом работы с налогоплательщиками, отделом урегулирования задолженности и др.); - информация внутриведомственной статистической налоговой отчетности, предоставляемая вышестоящим налоговым органам; - аналитическая информация о налоговых поступлениях. К информации из внешних источников относятся следующие виды информации: - нормативно-правовая; - социально-экономическая; - информация о нарушениях налогоплательщиками налогового и иного законодательства, о банковских счетах и иные виды информации, получаемые налоговыми органами от других органов исполнительной власти, банков и прочих кредитных организаций, средств массовой информации и т.д. Результаты анализа могут оформляться в виде аналитической записки с приложением аналитических таблиц, использованных при ее подготовке (динамика ВВП, динамика количества убыточных предприятий и сумма убытка по ним, динамика дебиторской и кредиторской задолженности, поступления налогов и сборов, структур поступлений по видам налогов и сборам и т. д.).
Информационной базой служит налоговая отчетность по каждому отдельно взятому налогу, а также статистическая налоговая отчетность. Анализ налоговых поступлений осуществляется по данным месячной, квартальной и годовой статистической налоговой отчетности, утверждаемой ФНС России и, по состоянию на 01.01.2010 года, содержащей следующие формы: - форма № 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (ежемесячная); - форма № 1-НОМ «Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности» (полугодовая); - форма № 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов» (квартальная); - форма № 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации» (квартальная); - форма № 4-НОМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности» (годовая). Формой, содержащей наиболее значительный объем информации среди вышеназванных является форма 1-НМ. Она имеет три раздела. Раздел I «Начисление и поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации» содержит информацию о начислении и поступлении отдельно в федеральный и консолидированный бюджеты РФ по каждому налогу и сбору. Раздел II «Начисление и поступление платежей за счет единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, а также средств в счет погашения недоимки, пеней и щтрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды» содержит информацию в отношении ЕСН, существовавшего до 01.01.2010 г. Раздел III «Начисление и поступление платежей по налогам на совокупный доход», посвященный специальным налоговым режимам, содержит информацию по каждому специальному налоговому режиму отдельно. Кроме того, ФНС России утверждены формы отчетности о деятельности налогоплательщиков и налоговых органов, показатели которых необходимы для организации технологического процесса деятельности Федеральной налоговой службы: - форма N 1-МР "Сведения о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации от налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам", (ежемесячная); - форма N1-РНП "Сведения по основным показателям работы с налогоплательщиками", (квартальная); - форма N 4-ОР "Сведения о результатах работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации (инспекций ФНС России) по взысканию задолженности по налоговым платежам", (квартальная); - форма N 4-РЕС "Сведения о прохождении реструктуризации налоговой задолженности в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации", (квартальная); - форма N 4-НБ "Сведения о налогоплательщиках, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих "нулевую" отчетность", (квартальная); - форма N 4-Т "Сведения о структуре задолженности по срокам образования", (квартальная); - форма N 4-ИН "Сведения о предоставленных налогоплательщикам отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах", (годовая); - форма N 3-НС "Сведения о результатах работы по урегулированию споров в досудебном порядке", (квартальная); - другие формы отчетности ФНС России.
|
