Особенности прогнозирования поступлений налога на прибыль организации, исходя из прогнозных значений ВРП и изменения налоговой ставки.

Данный подход основывается на следующих допущениях:

- сезонная динамика реальных налоговых поступлений предполагается неизменной;

- в отсутствие изменений в налоговом законодательстве реальные поступления налога меняются в сравнении с реальными поступлениями соответствующего периода прошлого года пропорционально изменению в реальном ВРП;

- изменения в величине налоговых поступлений в результате изменений в поведении налогоплательщиков возможно наблюдать только по истечении определенного времени, поэтому необходима ежемесячная корректировка прогноза.

Прогнозирование налоговых поступлений, основанное на таких допущениях, осуществляется поэтапно:

1. Расчет прогноза реальных налоговых поступлений:

а) выбирается базовый период, в ценах которого исчисляются реальные налоговые поступления;

б) определяется величина реальных налоговых поступлений каждого месяца предыдущего года и каждого из прошедших месяцев текущего года в ценах базового периода, для этого поступления каждого из рассматриваемых месяцев делятся на индекс цен, накопленный от базового периода до рассматриваемого месяца:

k_i = (t₁ + t₂ +... + t_i): (l₁ + l₂ +... + l_i)

где: k_i — коэффициент, характеризующий тенденцию изменения реальных налоговых поступлений в сравнении с предыдущим годом;

t_i — реальные налоговые поступления i-того месяца текущего года;

l_i — реальные налоговые поступления i-того месяца предыдущего года.

г) рассчитывается средняя ставка налогообложения предыдущего года и выбирается прогнозная средняя ставка налогообложения текущего года. Для прогноза применяется коэффициент изменения средней ставки, равный отношению средней ставки текущего года к средней ставке предыдущего года;

д) на основании прогноза реального ВРП определяется коэффициент изменения реального ВРП, равный отношению прогнозируемого реального ВРП текущего года (года, для которого рассчитывается прогноз налоговых поступлений) к реальному ВРП предыдущего года;

е) для того, чтобы рассчитать налоговые поступления в некотором месяце с номером i при условии, что информация о поступлениях за месяц i-1 известна, на основании значения реальных поступлений в i-том месяце предыдущего года строятся прогноз, исходя из коэффициента изменения реального ВРП и коэффициента изменения средней ставки и отдельно — прогноз, исходя из тенденции изменения реальных налоговых поступлений в сравнении с предыдущим годом, а затем берется взвешенная сумма этих прогнозов, причем веса меняются в течение года: в начале года больший вес присваивается первому прогнозу и меньший — второму, а в конце года — наоборот.

В результате прогноз налоговых поступлений для i-того месяца будет равен:

N_i = (12 — i + 1): 12 * v * h * l_i + (i -1): 12 * k_i * l_i

 

где: (12 - i + 1): 12 — отношение числа еще не прошедших месяцев к 12;

(i -1): 12 — отношение числа прошедших месяцев к 12;

v — коэффициент изменения реального ВРП;

h — коэффициент изменения средней ставки налогообложения;

k_i — коэффициент, характеризующий тенденцию изменения реальных налоговых поступлений в сравнении с предыдущим годом;

l_i — реальные налоговые поступления i-того месяца предыдущего года.

2. Для получения прогноза номинальных налоговых поступлений прогноз реальных поступлений умножается на прогноз индекса цен, накопленный с базового периода.

Изменение задолженности по налогу при данном подходе прогнозируется отдельно. Для этого может быть использована аналогичная методика.
39. Особенности прогнозирования поступлений НДС, исходя из оценки доли налоговых доходов и ВРП.

Прогнозирование налоговых поступлений, исходя из оценки доли налоговых доходов в ВРП основано на использовании следующих макроэкономических показателей:

- валовой внутренний продукт;

- валовой региональный продукт;

- доля НДС, начисленного по налогооблагаемым объектам по ставке 18% / 118% в ВРП (ВВП);

- доля НДС, начисленного по налогооблагаемым объектам по ставке 10% / 110% в ВРП (ВВП);

- доля налоговых вычетов в ВРП (ВВП);

- коэффициент собираемости налога;

- объем поступлений по начислениям прошлых лет (ожидаемое погашение недоимки прошлых лет и запланированные поступления по реструктурированной задолженности);

- прогнозируемый объем возмещения налога по операциям, облагаемым по ставке 0%.

Такой подход представляется наиболее обоснованным, так как налоговая база для НДС в наибольшей степени среди всех налогов приближена к ВРП (ВВП).

Прогнозирование поступлений НДС в бюджетную систему осуществляется в соответствии со следующим алгоритмом:

Сндс = (ВВП * Дн — ВВП * Дв) * Кс — Вэ + (Р + Н + К)

где: Сндс — прогнозируемая сумма НДС, подлежащая зачислению в бюджет;

ВВП — валовой внутренний продукт;

Дн — доля начисленного налога в ВВП;

Дв — доля налоговых вычетов в ВВП;

Кс — расчетный уровень собираемости, %;

Вэ — возмещение налога по налоговой ставке 0%;

Р — поступления от реструктурируемой задолженности;

Н — поступления от погашения недоимки прошлых лет;

К — поступления по контрольной работе.

При прогнозировании поступлений НДС на региональном уровне показатель ВВП необходимо заменить на ВРП.