Оформление результатов анализа поступления налогов и сборов в бюджетную систему страны.
Результаты анализа оформляются в виде аналитической записки, имеющей следующую структуру: 1. Экономическая ситуация в регионе. 2. Характеристика налогоплательщика. В этом разделе указываются данные об изменении числа налогоплательщиков, юридических и физических лиц анализируются количество уклоняющихся от постановки на учет налогоплательщиков, меры и результаты по их розыску. Приводятся сведения о ведении Единого государственного реестра юридических лиц. 3. Поступление налогов и сборов. 4. Выполнение задания по мобилизации налогов и сборов, контролируемых ФНС России, в федеральный бюджет. 5. Задолженность. 6. Предложения по увеличению собираемости налогов (изменение с этой целью налогового законодательства; влияние принимаемых законодательных актов на поступление налоговых платежей предприятий; характеристика действенности принимаемых законов). К аналитической записке должны быть приложены аналитические таблицы с основными данными, использованными при ее подготовке, а именно: 1. Динамика ВВП (ВРП по отраслям); 2. Динамика количества убыточных предприятий и сумма убытка по ним; 3. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности в целом по региону и по основным отраслям; 4. Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет, федеральный бюджет и бюджет территории (динамика по месяцам текущего года, в сравнении с поступлениями предыдущего года, с расчетом доли поступления в федеральный бюджет и бюджет территории в консолидированном бюджете). 5. Структура поступлений по видам налогов и сборов. 6. Уровень выполнения задания по мобилизации контролируемых налогов и сборов в федеральный бюджет (в динамике по месяцам, по видам налогов по УФНС России или инспекциям). 7. Структура задолженности по видам налогов и сборов. 8. Задолженность по налоговым платежам (динамика по состоянию на 1-ое число каждого месяца текущего года, темп роста с начала года, прирост задолженности за месяц). 9. Структура задолженности недоимка, отсроченные и приостановленные к взысканию платежи (динамика по состоянию на 1-е число месяца текущего года, темп роста с начала года, прирост задолженности за месяц). 10. Отраслевая структура поступлений (в процентах к итогу, темп роста по сравнению с соответствующим периодом прошлого года). 11. Отраслевая структура задолженности (в процентах к итогу, темп роста по сравнению с началом года и по сравнению с началом года и по сравнению с соответствующим периодом прошлого года).
Этапы сравнительного анализа: 1. Сравнение темпа роста поступлений налогов и сборов в реальном выражении с темпом роста ВВП и заключение о том, что произошел (или не произошел) реальный рост поступлений. 2. Анализ темпа роста поступлений налогов и сборов в реальном выражении (в сравнении со 100%) на предмет причин его роста. 3. Сравнение налоговой нагрузки на ВВП (ВРП) в текущем и предыдущем году. На основании разницы этих показателей определяется, насколько она выросла или сократилась, что косвенно характеризует изменение уровня собираемости налогов и сборов. 4. Анализ структуры консолидированного бюджета по видам налогов. Определяется, за счет поступлений каких основных налогов он формируется. Рассчитывается суммарная доля этих налогов и конкретный вклад каждого налога в формирование консолидированного бюджета. При этом приводятся не только относительные показатели (удельный вес поступлений по налогу в общих поступлениях в консолидированный бюджет и их динамика), но и абсолютные показатели поступления того или иного налога. 5. Анализ темпов роста поступлений по различным видам налогов. Если по какому-либо налогу произошло снижение объема поступлений или темпа их роста, то данный факт подвергается тщательному изучению в целях выявления причин, приведших к снижению. 6. Анализ поступлений налогов и сборов в территориальном разрезе. Если это анализ в целом по Российской Федерации, то анализируются поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет по субъектам Российской Федерации, а если это анализ на региональном уровне, то анализируются поступления налогов и сборов по территориальным единицам (районам, инспекциям) субъекта РФ. 7. Анализ поступлений налогов и сборов по крупнейшим и основным налогоплательщикам, определение их вклада в объем поступлений в целом по Российской Федерации (региону).
Отраслевой анализ поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет осуществляется по следующим направлениям: - поступления по отраслям экономики и промышленности; - темпы роста по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года; - изменение доли отрасли в общей сумме налогов в сравнении с соответствующим периодом предыдущего года. Аналогичные исследования проводятся и по задолженности, за исключением темповых показателей, поскольку при анализе задолженности используется показатель темпа роста не к соответствующему периоду предыдущего года, а по отношению к началу года, т.е. прослеживаются изменения за период с начала года. Проводится также анализ динамики поступлений и задолженности в отраслевом разрезе по видам налогов, в том числе оценивается влияние изменений, внесенных в законодательство о налогах и сборах. Исследуется динамика поступления и задолженности по налогам и сборам каждой отдельной отрасли в сопоставлении с динамикой общеэкономических показателей (динамики производства, уровнем инфляции). В отраслевом анализе на региональном уровне используются следующие показатели: - валовой региональный продукт; - объем выпуска промышленной продукции как в натуральном, так и в денежном выражении в разрезе основных отраслей промышленности; - место и роль региона в общей и отраслевой системе экономики России (в том числе, удельный вес отрасли); - выручка от реализации продукции, работ и услуг; - объемы дебиторской и кредиторской задолженности; - финансово-экономическое состояние предприятий основных отраслей региона, в том числе, количество и соотношение прибыльных и убыточных предприятий; - крупнейшие налогоплательщики региона; - объемы экспортных поставок в разрезе отраслей экономики региона; - налоговая нагрузка в стоимостном и натуральном выражениях; - налоговая нагрузка на отрасли по начисленным платежам и фактическим поступлениям; - уровень собираемости налогов по отдельным предприятиям отрасли. Все приведенные показатели необходимо соотносить с общероссийскими. Эти показатели образуют целостную систему и позволяют выявить причины неравномерной налоговой нагрузки на предприятия одной отрасли, расположенные как в одном, так и в разных регионах. Анализ поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ и местный бюджет осуществляется по аналогичной схеме.
Анализ выполнения задания осуществляется по следующим направлениям: 1. Расчет процента выполнения задания. Приводится установленное задание по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов на отчетный период (нарастающим итогом), фактические поступления, рассчитывается процент выполнения задания и определяется сумма дополнительно полученных доходов (недополученных доходов) федерального бюджета. 2. Определение показателя отношения поступлений налогов и сборов к ВВП и рассмотрение данного показателя в динамике. 3. Сравнение процента выполнения задания и показателя налоговой нагрузки в динамике. Ситуация, когда при невыполнении задания показатель налоговой нагрузки на ВВП в отчетном периоде текущего года превышает показатель предыдущего года, указывает на то, что, несмотря на невыполнение установленного задания, уровень собираемости налогов возрастает, что позволяет положительно оценить результаты деятельности налоговых органов. 4. Анализ помесячной динамики выполнения совокупного задания. 5. Определение перечня Управлений ФНС России (при анализе на федеральном уровне) либо Инспекций ФНС России (при анализе на региональном уровне), не выполнивших установленного задания, с указанием уровня выполнения задания и суммой недополученных налогов и сборов. 6. Анализ налоговых доходов бюджетов различных уровней в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.
Консолидированный бюджет — это свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый при прогнозировании, расчетах, анализе. Консолидированный бюджет РФ — это свод федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ без учёта бюджетов государственных внебюджетных фондов ГВБФ и межбюджетных трансфертов. Консолидированный бюджет субъекта РФ — представляют собой свод регионального бюджета, местных бюджетов территорий, административно входящих в субъект Федерации без бюджета государственного территориального фонда обязательного медицинского страхования ТФОМС[1] Консолидированный (сводный) бюджет области выполняет функцию объединений бюджетных показателей территории. В нём находят отражение результаты разработки и реализации бюджетно-финансовой политики в регионе; условия сбалансированности доходов и расходов в целом по субъекту Федерации. Поскольку Россия является федеративным государством, то бюджетная система РФ имеет многоуровневую структуру. В нашем государстве существует несколько уровней публичной власти - федеральный, региональный и местный, каждый из которых действует самостоятельно в пределах закрепленных за ними полномочий. Для исполнения своих функций каждый уровень государственной власти осуществляет расходы и соответственно должен иметь свои доходные источники, поэтому каждый уровень власти имеет свой собственный бюджет. Федеральные органы власти формируют и исполняют федеральный бюджет, из которого финансируются общегосударственные программы. Федеральный бюджет принимается государственной Думой, одобряется Президентом РФ и Советом федерации, за его исполнением следят Федеральное казначейство и Министерство финансов РФ. Каждый регион (субъект РФ) принимает и исполняет свой собственный бюджет для того, чтобы обеспечить выполнение государственных функций на своей территории. В бюджетном процессе на региональном уровне принимают участие законодательные и исполнительные органы власти региона. В бюджетную систему РФ входят 89 бюджетов субъектов РФ, среди которых 21 республиканский; 55 краевых и областных бюджетов; 1 бюджет автономной области; 10 бюджетов автономных округов и 2 бюджета городов федерального значения. Кроме федерального и регионального уровней власти на всей территории Российской Федерации в муниципальных образованиях осуществляется местное самоуправление. Муниципальными образованиями в Российской Федерации считаются муниципальные районы (несколько поселений, объединенных общей территорией), городские округа (город, не входящий в состав муниципального района), городские и сельские поселения (так называемый второй уровень местного самоуправления), а также внутригородские территории городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга). Муниципальные образования имеют свои бюджеты, предназначенные для выполнения задач местного самоуправления. В отличие от федерального и региональных бюджетов, которые принимаются законодательно, консолидированные бюджеты законом не является. Основная их функция - информационная. Показатели доходов и расходов консолидированных бюджетов используются при анализе экономической политики государственной власти и экономического роста территории. Например, показатели консолидированного бюджета страны изучают для того, чтобы оценить значимость для государства общественного сектора и степень его воздействия на экономику. К числу важнейших показателей относятся объем доходов и расходов консолидированного государственного бюджета в абсолютном выражении и доля в ВВП (валовой внутренний продукт) страны.
|
