Страховые взносы.

Для физических лиц – ИП:

Налогоплательщики – ИП имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.[16]

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников (то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.

Для юридических лиц:

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.[17]

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Порядок учета ЕНВД.

Обязательный учет показателей ведется:

· по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

· по прочим налогам и сборам.

Раздельный учет показателей осуществляется:

· по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД,

т.е. если организация (ИП) осуществляет несколько видов деятельности, то учет должен вестись по каждому;

· в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения. Это означает, что следует отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальным видам деятельности. С разделением доходов трудностей обычно не возникает. Но вот с разделением расходов все по - другому. Кроме расходов, которые можно однозначно отнести к разным системам налогообложения, существуют еще и такие, как, например, заработная плата директора, бухгалтера и прочего административно-управленческого персонала. Поскольку этот персонал занимается всеми видами деятельности одновременно (по разным системам налогообложения), а в качестве расходов для налога на прибыль зарплата персонала, занятого на ЕНВД не учитывается, то зарплату административно-управленческого персонала надо делить на две части: относящуюся к ЕНВД и относящуюся к ОСН (или УСН). К расходам для определения налоговой базы по налогу на прибыль принимается только вторая часть. Согласно статье 274 НК разделять расходы следует пропорционально доле доходов от разных видов деятельности, т.е. расходы должны быть экономически обоснованными. На чем фирма (или ИП) зарабатывает больше — к той деятельности (и соответственно этой же системе налогообложения) и надо относить большую часть распределяемых расходов. Также следует учитывать и то, что налоговые периоды по отдельным налогам разные. Кроме уже названных налогов, на общей системе налогообложения раздельный учет обязательно должен быть и для НДС — к вычету можно брать только входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС. Также и налог на имущество следует начислять лишь на ту его часть, которая используется в деятельности, облагаемой по общей системе.

Налогоплательщики ЕНВД обязаны:

1. Соблюдать порядка ведение кассовых операций (кассовая книга). Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.[18]

2. Юридические лица – вести бухгалтерский учет,

ИП – ведение бухгалтерского учета не обязательно.[19]

3. Представлять сведений о среднесписочной численности работников.[20]

Подача декларации и уплата налога.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода[21]. Согласно данному пункту сначала налогоплательщик получает доход, а потом из этого дохода уплачивает налог. Подлежащая уплате сумма ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам I, II, III, IV квартала соответственно до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября, до 25 января. Уплата единого налога производится в наличной или безналичной форме.

 

Порядок и сроки представления налоговой декларации

 

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом[22].

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13