Аналітичний та синтетичний облік у банках

Дата добавления: 2014-11-10; просмотров: 916

Синтетичний облік дозволяє отримувати систематизовану інформацію щодо фінансовогостану банку і контролювати правильність відображення операцій за рахунками бухгалтерського обліку.

Облік операцій за рахунками синтетичного обліку не дає банкові можливості проконтролювати стан рахунків кожного клієнта. Тому детальна інформація про кожного контрагента і кожну операцію фіксується на рівні аналітичного обліку за аналітичними рахунками.

Регістри синтетичного та аналітичного обліку – це носії спеціального формату (паперові, машинні) у вигляді відомостей, книг, журналів тощо, що містять узагальнену облікову інформацію аналітичного та синтетичного рівнів.

Банки самостійно розробляють і затверджують форми регіст­рів, обліку з урахуванням того, що регістри синтетичного та аналі­тичного обліку повинні мати назву, період реєстрації операцій, прізвища і підписи або інші кодовані знаки, що дають змогу іден­тифікувати осіб, які їх склали.

Серед основних форм регістрів синтетичного обліку банки зо­бов'язані передбачити щоденний оборотно-сальдовий баланс. У цьому балансі відображаються обороти за дебетом і кредитом кожного синтетичного рахунка за день та вихідні залишки за кожним балансовим рахунком четвертого порядку з проміжними під­сумками за балансовими рахунками третього та другого порядків (аналогічно і за позабалансовими рахунками). В оборотно-сальдо­вому балансі відображаються підсумки за кожним класом рахунків та загальний підсумок за всіма рахунками установи банку за акти­вом і пасивом балансу.

Правильність складання щоденного балан­су оборотів і залишків контролюється рівністю дебетових і креди­тових оборотів та залишків за активом і пасивом. Наявність такої рівності є обов'язковою умовою початку нового банківського дня.

До інших регістрів синтетичного обліку належать: сальдовий баланс, перевірочні відомості, касові журнали тощо. Вони відрізня­ються за ступенем узагальнення інформації та використовуються для звіряння даних аналітичного та синтетичного обліку.

Щоденна детальна інформація про здійснені банком операції відображається в основних регістрах аналітичного обліку - осо­бових рахунках, які відкриваються за кожним аналітичним балан­совим і позабалансовим рахунком.

За деякими балансовими рахунками аналітичний облік може вес­тися в операційних журналах, картках, книгах, у вигляді хронологіч­ного запису операцій. Як регістри аналітичного обліку можуть ви­користовуватися окремі примірники первинних документів.

Особові рахунки клієнтів банки ведуть у двох примірниках. Перший примірник особового рахунка зберігається в документах дня банку.

Другий примірник – виписку з особового рахунка - за підписом працівника банку з відбитком штампа видають клієнтові. До виписок з особових рахунків додають документи або їхні копії, на основі яких здійснено записи за рахунком.