Облік обмінних операцій з іноземною валютою.

Дата добавления: 2014-11-10; просмотров: 861

Обмінні операції – це операції, які передбачають обмін однієї валюти на іншу.

Загальновідомі кілька способів перерахунку валютної позиції в національну валюту України - гривню. Обрання способу перерахунку залежить від типу обмінної операції і здійснюється за такими курсами (на вимогу Національного банку України):

– за ринковим – у разі купівлі-продажу іноземної валюти за гривню;

– за офіційним – під час обліку доходів та витрат, отриманих і сплачених в іноземній валюті, внесків до статутного фонду в іноземній валюті, на дату підписання установчого договору, купівлі-продажу основних засобів та товарно-матеріальних цінностей за іноземну валюту на дату оформлення митної декларації.

Коли йдеться про купівлю однієї іноземної валюти за іншу іноземну валюту, вартість придбаної валюти визначається на рівні вартості проданої валюти за офіційним курсом.

За викладеним матеріалом можна зробити висновок, що для відображення операцій купівлі-продажу безготівкової валюти застосовуються два методи визначення гривневого еквівалента валютної позиції.

Метод перший.За операціями з купівлі-продажу валюти за гривні.

1 У разі зарахування купленої валюти:

Д-т 1500 Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках,

К-т 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів.

2 Під час списання проданої валюти:

Д-т 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів,

К-т 1500 Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках.

Одночасно за рахунками здійснюються проведення щодо руху гривні.

1 На сплачену суму гривні за ринковим курсом:

Д-т 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів,

К-т 1200 Кореспондентський рахунок в Національному банку України.

2 На отриману суму національної валюти (гривні) за ринковим курсом:

Д-т 1200 Кореспондентський рахунок в Національному банку України,

К-т 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів.

Метод другий.За операціями банку з придбання однієї іноземної валюти за іншу:

1 Зарахування придбаної валюти:

Д-т 1500.1 К-т 3800.1.

2 Списання проданої валюти:

Д-т 3 800.2, К-т 1500.2.

3 Гривневий еквівалент проданої іноземної валюти за офіційнимкурсом:

Д-т 3801.1, К-т 3801.2.

Цифри 1 і 2 в кінці номерів (після крапки) балансових рахунків означають код валюти – придбаної та проданої. З метою підрахунку курсових прибутків і збитків усі залишки в іноземній валюті мають оцінюватися на кінець дня за офіційним курсом НБУ з додержанням обов'язкового правила: гривневі еквіваленти залишків за рахунками 3800 (за кодами валют) мають дорівнювати залишкам за відповідними аналітичними рахунками до рахунку 3801. Рахунок 3801 коригується щодо суми, записаної за рахунком 3800 у двох випадках:

– у разі зміни офіційних курсів валют;

– у разі підрахунку фінансових результатів від торговельних операцій, проведених впродовж дня.

У другому випадку йдеться про реалізований результат від проведеної операції з іноземною валютою, тобто про доходи або витрати, отримані або сплачені за проведеною фінансовою операцією.

Результатиза проведеними операціями з іноземною валютою обліковуються за рахунком 6204 “Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами”. За рахунком обліковуються результати переоцінювання всіх валютних рахунків балансу, відкритої валютної позиції банку та підсумкові результати торговельних операцій, що виконані за день.

Отже, за рахунком 6204 відкриваються окремі аналітичні рахунки на розсуд банку:

– для записування результатів переоцінювання валютних рахунків балансу;

– для визначення реалізованого фінансового результату; з цією метою в кінці дня після закінчення всіх обмінних операцій банку на цей рахунок заноситься різниця між сумою залишку у відповідній валюті, що обліковується за офіційним курсом за рахунком 3800 та за курсами угод за рахунком 3801 (за цим самим кодом валюти);

– для визначення нереалізованого фінансового результату, пов'я­заного з переобліком відкритої валютної позиції банку (ідеться про віднесення курсової різниці при зміні курсів валют).

Фінансовий результат від торговельних операцій з іноземною валютою обліковується за активно-пасивним рахунком 6204 наростаючим підсумком з початку року.

Отже, з'ясовано, як саме банк дістає змогу зіставляти операції, здійснені в різних іноземних валютах з еквівалентом у гривнях. Для обчислення, скажімо, відкритої валютної позиції не потрібно підсумовувати всі активні та пасивні рахунки в іноземній валюті. Цю функцію виконують рахунки:

3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів;

3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів.

Ці рахунки є технічними і не включаються до загальної суми актив” та зобов'язань, а отже, валюта балансу безпідставно не збільшується.

Облік операцій з пластиковими картками та дорожніми чеками

Корпоративні картки VISА випускаються чотирьох типів; СLASSIC, GOLD, BUSINESS, ELEKTRON. Юридична особа визначає держателів карток і завіряє підписом керівника та печаткою заяви держателів, що подаються до банку.

Відповідальний виконавець за картками VISА готує довідку щодо платоспроможності юридичної особи. Ця довідка передається відповідальному працівнику відділу банківської безпеки для підго­товки відповідного висновку.

За умови депозитного внеску у валюті депозитний рахунок відкриває відповідальний працівник валютного відділу, а якщо внесок робиться у гривнях – то працівник операційного відділу. У будь-якому разі банк повідомляє податкову інспекцію про відкриття де­позитного рахунку юридичної особи.

Заява клієнта на переказ загальної суми початкового і депозитного внеску в іноземній валюті оформляється після отримання висновку підрозділу безпеки банку. За умови, що основний валютний рахунок клієнта відкритий в іншому банку, відповідальний працівник повідомляє клієнту реквізити зведеного рахунку під картки для перерахування коштів початкового і депозитного вкладів. За відсутності коштів на валютному ринку клієнт може купити їх на міжбанківській валютній біржі.

Нараховані проценти за депозитними вкладами юридичних осіб в іноземній валюті зараховуються валютним відділом на основні валютні рахунки конкретних клієнтів.

Виготовлені корпоративні картки та ПІН-коди видаються держателям під розписку при наданні держателем доручення (завіряється підписами керівника та головного бухгалтера юридичної особи, котра уклала угоду, та печаткою). Таке саме доручення подається в разі отримання уповноваженим представником клієнта виписки з карт - рахунку.

Пластикові платіжні картки не належать до валютних цінностей, які підлягають декларуванню згідно з затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 15.07.97 за №748 Переліком відомостей, що оголошуються громадянами у разі переміщення ними через митний кордон України товарів та інших предметів.

Держателям пластикових платіжних карток надається змога сплачувати за товари, послуги та отримувати готівкові кошти (зазначено в Положенні про впровадження пластикових карток міжнародних платіжних систем у розрахунках за товари, надані послуги та при видачі готівки, затвердженому постановою Правління НБУ від 24.02.97 за №37).

В обліку з пластиковими платіжними картками застосовуються рахунки:

1001 Банкноти та монета в касі банку;

1002 Банкноти та монета в касі без балансових установ банку;

2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (окремий субрахунок “Розрахунки готівкою з держателями платіжних карток”);

2924 Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками;

3548 Дебіторська заборгованість за фінансові послуги, які надані банком;

3578 Інші нараховані доходи;

3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів;

3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів;

2603 Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності;

6119 Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами.

Облік дорожніх чеків, взятих на реалізацію:

– облік бланків дорожніх чеків:

Д-т 9819 Інші цінності і документи,

К-т 9910 Контррахунок.

– продаж чеків приватній особі:

Д-т 1001 Банкноти та монета в касі банку,

К-т 1919 Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками;

(одночасно чеки списуються з позабалансових рахунків:

Д-т 9910, К-т 9819);

– продаж чеків філії банку:

Д-т 3901 Рахунки, що їх відкрито для установ банку, які розташовані в Україні,

К-т 1919 Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками;

(одночасно чеки списуються з позабалансових рахунків:

Д-т 9910,

К-т 9819).

Перерахування коштів, отриманих від реалізації дорожніх чеків іноземного банку:

Д-т 1919 Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками,

К-т 1500 Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках.