Специальные налоговые режимы

 

При изучении студенты узнают:

· экономическую сущность специальных налоговых режимов;

· элементы налога и их характеристику;

· принципы и методы налогообложения;

· способы уплаты налогов.

 

 

Предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, освобождение по уплате отдельных налогов и сборов.

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Право перейти на этот налог имеют те сельхоз товаропроизводители у которых за календарный год доля дохода от реализации произведенной продукции ими самими, включая первичную переработку своей продукции составляет не менее 70%. Освобождаются от:

- налога на прибыль;

- налога на имущество организации;

- единого социального налога;

- налог на добавленную стоимость – 6%.

2. Упрощенная система налогообложения. Освобождаются от тех же налогов, что и случай 1. Если за 9 месяцев в том году, когда организация подает заявление на упрощенную систему налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы не превысили 15 млн. руб. Ежегодно это значение пересчитывается с учетом коэффициента дефлятора, который устанавливается ежегодно МИНЭКОНОМ развития, учитывает изменение потребительских цен на товары в РФ. 2008 г. 15*1, 34=20, 1 млн. руб.

Кто не вправе применять: банки, страховщики, организации, которые имеют представительства и филиалы, инвестиционные фонды, ломбарды, негосударственные пенсионные фонды.

Объектом налогообложения могут быть: доходы от реализации – 6% и внереализационные (доходы-расходы)- 15%. Самостоятельно объект выбирает налогоплательщик.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Вменененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности условий, которые влияют на получение указанного вида дохода.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующую отдельный вид предпринимательской деятельности. Используется коэффициент дефлятор.

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (разработка и добыча нефти, газа).

Соглашение о разделе продукции – договор, в соответствии с которым РФ, в лице органов власти предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) исключительные права на поиск, разведку, добычу минерального сырья на определенные участки недр.

Инвестор обязуется осуществлять проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия и определяет порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения.

Инвестор уплачивает:

- НДС;

- налог на прибыль;

- ЕСН;

- на пользование природными ресурсами;

- таможенные сборы;

- земельный налог;

- акцизы;

- за негативное воздействие на окружающую среду;

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов. Транспортный налог не уплачивается, за исключением легковых автомобилей.

Нефть, газ, конденсат – кол-во добытых полезных ископаемых в натуральном выражении – налогооблагаемая база – тонна – 340 руб/тонну, коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть.