Безвозмездные поступления

- дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ

- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ

- иные межбюджетные трансферты

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, м/н организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольные пожертвования.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Пошлина – денежный сбор, взимаемый, с юридических и физических лиц за со вершение специально уполномоченными органами действия и выдачу документов, имеющих юридическое значение. Государственные пошлины подразделяются на таможенно-пограничные и внутригосударственные пошлины.

 

 

В основу классификации могут быть положены различные основания или принципиально важные особенности.

Существуют прямые и косвенные налоги.

Под прямыми понимаются налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ и их накопления (подоходный налог).

Прямые налоги в свою очередь подразделяются на личные и реальные.

Личные – это налоги, уплачиваемые налогоплательщиком с действительно полученного дохода или имущества. Например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество физических лиц и организаций и др.

Реальные – это налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит предполагаемый средний доход. Например, единый налог на вмененный доход, земельный налог.

Под косвенными понимаются налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ. Косвенный налог устанавливается в виде надбавки к цене определенных товаров, причем юридически плательщиком налога является производитель товара, он непосредственно платит, однако затем включает в цену товара и налог, а тем самым реальным плательщиком является потребитель. Примеры косвенного налога – налог на добавленную стоимость. акцизы, таможенная пошлина.

Косвенные налоги подразделяются на универсальные и индивидуальные.

Универсальные – это налоги, которыми облагается большинство товаров, работ и услуг. Например, налог на добавленную стоимость.

Индивидуальные – это налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров, например, акцизы.

По территориальному признаку выделяют федеральные, региональные и местные налоги (ст. 12 НК РФ).

По принадлежности к бюджету того или иного уровня, различают закрепленные и регулирующие налоги.

Закрепленные налоги, в соответствии с законодательством, полностью поступают в бюджет одного уровня, например, НДС – только в федеральный бюджет.

Регулирующие налоги – это налоги, поступающие в бюджеты различных уровней.

Схема: «Функции налогов»

 

 

 

 

 

Система налогов и сборов в РФ представляет совокупность:

ü видов налогов и сборов;

ü информации об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов;

ü общих условий установления налогов и сборов;

ü специальных налоговых режимов.

Принципы налоговой системы РФ:

1) всеобщность;

2) верховенство представительной власти в их установлении;

3) однократность обложения;

4) разумное сочетание прямых и косвенных налогов;

5) принцип справедливости;

6) научный подход к определению величины ставок налогов;

7) использование системы налоговых льгот;

8) четкое разделение налогов по уровням поступления в бюджеты: федеральные, региональные, местные;

9) принцип стабильности правоприменения налогов.

Содержание налоговой системы:

- налоговое законодательство;

- налоговые органы (ФНС РФ), осуществляющие налоговый контроль;

- налоговые агенты, которые от имени налогоплательщиков должны в соот-

ветствии с законом рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налоги;

- теоретические положения ученых и практиков в сфере налогообложения.

 

В экономической теории выделяют три основных состояния бюджета: дефицитное, профицитное и сбалансированное.

Превышение расходов над доходами (отрицательное сальдо бюджета) составляет дефицит бюджета.

Профицит представляет собой обратное соотношение, т.е. превышение доходов над расходами (положительное сальдо бюджета).

Сбалансированный бюджет является следствием такой бюджетной политики, при которой расходы полностью обеспечиваются доходами.

 

Предельные размеры дефицитов бюджетов разных уровней определены ст. 92 Бюджетного кодекса РФ. Так, размер дефицита федерального бюджета, утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете, не может превышать размер нефтегазового дефицита бюджета.

Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15 процентов объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из федерального бюджета (п.4). Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10 процентов объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ (п.5).

Бюджетный кодекс впервые в России в законодательном порядке определил источники финансирования дефицитов всех звеньев бюджетной системы страны (статьи 94-96).

Источники финансирования дефицита федерального бюджета делятся на внутренние (они образуют внутренний госдолг) и внешние (образуют внешний госдолг). Внутренние источники выступают в следующих формах:

1. кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в валюте РФ;

2. государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

3. бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

4. поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

К внешним источникам финансирования дефицита федерального бюджета относятся:

1. государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

2. кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные РФ (ст. 94).

В соответствии со ст. 103 Бюджетного кодекса государственные внешние заимствования РФ используются для покрытия дефицита только федерального бюджета. Для финансирования дефицитов нижестоящих бюджетов должны привлекаться исключительно внутренние источники.

Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:

1.)внутренние источники в следующих формах:

· разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг РФ, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;

· разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами кредитных организаций;

· разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами международных финансовых организаций;

· изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года;

· иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.

2.) внешние источники в следующих формах:

· разница между средствами, поступившими от размещения госзаймов, которые осуществляются путем выпуска ГЦБ от имени РФ и номинальная стоимость которых указана в инвалюте, и средствами, направленными на их погашение;

· разница между полученными и погашенными РФ в инвалюте кредитами иностранных государств;

· разница между полученными и погашенными РФ в инвалюте кредитами кредитных организаций.

Пассивная форма предполагает покрытие дефицита за счет различных традиционных источников формирования бюджета и направление этих средств на социальные нужды.

Активная форма предполагает распределение средств из источников покрытия дефицита на расширение производства, инвестиционные и инновационные программы.

БК РФ (ст.33) предусматривает сбалансированность как необходимость достижения равенства расходов бюджета любого уровня бюджетной системы суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита.

Сбалансированность может быть достигнута разными методами – путем достижения равенства доходов и расходов, путем изыскания источников финансирования дефицита при повышении расходов бюджета над его доходами и путем составления бюджета с профицитом.

 

 

Урок 20 Государственные внебюджетные фонды, их характеристика.

Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов. Пути создания внебюджетных фондов. Источники внебюджетных фондов.

Социальные и экономические внебюджетные фонды.

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), его средства и их использование.

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС), источники доходов и его назначение.

Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (ФОМС). Обязательное медицинское страхование как составная часть государственного социального страхования. Порядок формирования и расходования Федерального и территориальных фондов медицинского страхования.

Децентрализованные внебюджетные фонды.

Д.З. Графическое изображение видов действующих внебюджетных фондов в регионе, анализ статей доходов и расходов ПФ, ФСС, ФОМС в соответствии с Федеральными законами о бюджетах данных фондов

Внебюджетные фонды – форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности.

Методы создания внебюджетных фондов:

1. Выделение из бюджета определенных расходов.

2. Формирование ВФ с собственными источниками доходов для определенных целей.

Задачи внебюджетных фондов:

1)Обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики.

2)Расширение социальных услуг населению.

3)Возможность «резервирования» денежных средств помимо бюджетных средств.

Значение внебюджетных фондов:

Во-первых, у органов государственной власти появляются дополнительные средства для вмешательства в хозяйственную жизнь и финансовую поддержку предпринимательства.

Во-вторых, эти фонды, будучи автономными, от бюджета, предназначены для решения новых важных задач.

В-третьих, ВФ могут при определенных условиях, т.е. при наличии активного сальдо, использоваться для покрытия бюджетного дефицита.

Функции внебюджетных фондов:

− оказание социальной защиты населения;

− повышение жизненного уровня населения;

− сохранение и улучшение здоровья населения;

− осуществление социальной ориентации безработного населения.

− оказание социальных услуг населению.

Особенности ВФ:

§ВФ запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;

§Денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

§ВФ формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

§Страховые взносы в фонды имеют налоговую природу, и регулируются нормами НК РФ;

§Денежные ресурсы фондов находятся в государственной собственности;

§Расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного органа (Правления фонда).