Для выполнения задания второго занятия необходимо открыть файл с результатами работы студента на первом занятии практикума и продолжить формирование бухгалтерских проводок в соответствии с заданием на второе занятие.
В течение данного занятия студент должен оформить бухгалтерские проводки по операциям с 4 по 16, разнести данные по счетам, заполнить оборотно – сальдовую ведомость и оформить промежуточный баланс организации за анализируемый период.
| 2. В течение отчетного периода
|
| 4.4. Отнесены на прочие расходы затраты по эмиссии ЦБ
| 41 005
|
| 5. Начислена амортизация
|
| 5.1) по зданиям и сооружениям
| 52 500
|
| 5.2.1) по оборудованию акционеров
| 63 750
|
| 5.2.2) по оборудованию, полученному безвозмездно
| 31 875
|
| 5.3.1) по выводимому оборудованию акционеров
| 11 250
|
| 5.3.2) по выводимому оборудованию, полученному безвозмездно
| 5 625
|
| 5.4) по нематериальным активам НМА
| 30 000
|
| 6.1. Списано оборудование акционеров
| 225 000
|
| 6.2. Списано оборудование, полученное безвозмездно
| 112 500
|
| 7. Реализовано оборудование с рентабельностью
| 30%
|
|
| Поступили платежи за реализованое оборудование
| 100%
|
|
| 8.1. Приобретены сырье и материалы на сумму
| 540 000
|
| 8.2. Оплачены счета поставщиков
| 90%
|
|
| 9. Для своевременных расчетов по лизингу оборудования
|
| под заем денежных средств на сумму
| 590 000
|
| собственный простой вексель на сумму
| 678 500
|
| процент по займу составляет (годовых)
| 15, 00%
|
| на указаный в договоре срок (месяцев)
|
|
| дисконт по векселю учтен как РБП
| 88 500
|
| 10. Лизингодатель предоставил по лизингу оборудование на срок
|
|
| Лизингополучателю поставлено оборудование
| 590 000
|
| Дополнительные расходы по доставке и вводу оборудования
| 88 500
|
| Лизингополучатель учитывает оборудование на балансе
| 575 000
|
| Лизингополучателем оплачены ежемесячные лизинговые платежи
| 59 000
|
| Амортизационные месячные отчисления
| 2, 5%
| 14 375
|
| 11. Для производства продукции МПЗ переданы:
|
| 1) в основное производство
| 594 000
|
| 2) во вспомогательное производство
| 178 200
|
| 3) на общепроизводственные нужды
| 118 800
|
| 4) на общехозяйственные нужды
| 49 500
|
| 12. Начислена зарплата:
|
| 12.1.1. Работникам основного производства
| 470 250
|
| 12.1.2. Начисления на ЗП (ЕСН) составили
| 122 265
|
| 12.1.3. Исчислен подоходный налог
| 61 133
|
| 12.2.1. Работникам вспомогательного производства
| 282 150
|
| 12.2.2. Начисления на ЗП (ЕСН) составили
| 73 359
|
| 12.2.3. Исчислен подоходный налог
| 36 680
|
| 12.3.1. Инженерно-техническому персоналу
| 188 100
|
| 12.3.2. Начисления на ЗП (ЕСН) составили
| 48 906
|
| 12.3.3. Исчислен подоходный налог
| 24 453
|
| 12.4.1. Руководству предприятия
| 211 613
|
| 12.4.2. Начисления на ЗП (ЕСН) составили
| 55 019
|
| 12.4.3. Исчислен подоходный налог
| 27 510
|
| 13. Перечислены средства на
|
| 13.1. Текущий ремонт оборудования хозспособом
| 52 300
|
| 13.2. Текущий ремонт зданий подрядым способом
| 31 500
|
| 14. Зарезервированы средств на
|
| 14.1. Капитальный ремонт оборудования
| 26 150
|
| 14.2. Капитальный ремонт зданий
| 12 600
|
| 14.3. Содержание зданий
| 15 750
|
| 15. Прочие расходы составили:
|
| 15.1. На общепроизводственные нужды
| 23 535
|
| 15.2. На общехозяйственные нужды
| 11 970
|
При выполнении задания целесообразно бухгалтерский учет хозяйственных операций проводить «по - блочно» в следующей последовательности.
| 4.4.1
| Затраты по эмиссии отнесены на ПОР
| 27 005
| 91.2
|
| 25 805 + 1 200
|
| 4.4.2
| Убыток от продажи акций отнесен как ПОР
| 12 000
| 91.2
|
|
|
| 4.4.3
| Затраты по госрегистрации отнесены как ПОР
| 2 000
| 91.2
|
|
|
| 4.4.4
| ПОР по эмиссии отнесены на убытки
| 41 005
| 91.9
| 91.2
|
|
| 4.4.5
| Убыток от реализации ЦБ
| 41 005
|
| 91.9
|
|
|
| Начислены АО
|
| | |
|
| 5.1
| здания, сооружения
| 52 500
|
|
| 1 800 000 * 2, 5 %
|
| 5.2.1
| оборудование акционеров
| 63 750
|
|
| (1200000-180000) * 5%
|
| 5.2.2.1
| оборудование безвозмездно
| 31 875
|
|
| (600 000 - 90 000) * 5%
|
| 5.2.2.2
| оборудование безвозмездно ВРД
| 31 875
| 98.2
| 91.1
|
|
| 5.3.1
| вывод. оборуд акционер
| 11 250
|
|
| 180 000 * 5%
|
| 5.3.2.1
| вывод. оборуд безвозмездно
| 5 625
|
|
| 90 000 * 5%
|
| 5.3.2.2
| вывод. оборуд безвозмездно ВРД
| 5 625
| 98.2
| 91.1
|
|
| 5.3.3.1
| ВРД на прочие доходы
| 37 500
| 91.1
| 91.9
| 25 500 + 4 500
|
| 5.3.3.2
| ВРД на прочие доходы
| 37 500
| 91.9
|
|
|
| 5.4
| нематериальные активы
| 30 000
|
|
|
|
|
| Списано оборудование
|
| | |
|
| 6.1.1
| Списаны АО выбывш.оборуд. акционеров
| 11 250
|
| 01.2
|
|
| 6.1.2
| Списана стоим выбыв. оборуд. акционеров
| 225 000
| 01.2
|
|
|
| 6.1.3
| Выбыт с учета списан.оборуд. ВРР
| 213 750
| 91.2
| 01.2
| 180 000 - 9 000
|
| 6.1.4
| ВРР на прочие расходы
| 213 750
| 91.9
| 91.2
|
|
| 6.1.5
| Убыток от списания оборуд. акционеров
| 213 750
|
| 91.9
|
|
| 6.2.1
| Списаны АО выбывш.б/возм оборуд.
| 5 625
|
| 01.2
|
|
| 6.2.2
| Списана стоим выбыв б/возм. оборуд.
| 112 500
| 01.2
|
|
|
| 6.2.3
| Списана стоим остат б/возм. оборуд
| 106 875
| 98.2
| 01.2
| 90 000 - 4 500
|
| 7.1.1
| Реализ выб оборуд ВРД
| 491 839
|
| 91.1
| (171 000+85 500) * 1, 18 * 1, 3
|
| 7.1.2
| НДС начислен ВРР
| 75 026
| 91.2
| 68.НДС
| 393 471 / 1, 18 * 0, 18
|
| 7.2
| Поступили платежи
| 491 839
|
|
|
|
| 7.3.1
| НДС отнесен на ВРР
| 75 026
| 91.9
| 91.2
|
|
| 7.3.2
| Выручка от реализации ВРД
| 491 839
| 91.1
| 91.9
|
|
| 7.3.3
| Результат внереал. деятельности
| 416 813
| 91.9
|
| 393 471 - 60 021
|
| 7.4
| Оплачен НДС
| 75 026
| 68.НДС
|
|
|
| 8.1.1
| Приобретены сырье, материалы
| 457 627
|
|
| 540 000 / 1, 18
|
| 8.1.2
| Выделен НДС по счет-фактуре
| 82 373
|
|
| 540 000 / 1, 18 * 0, 18
|
| 8.1.3
| НДС к зачету
| 82 373
| 68.НДС
|
|
|
| 8.2
| Оплачены счета поставщиков
| 486 000
|
|
| 540 000 * 90%
|
| 9.1
| Выдан простой вексель под заем
| 678 500
|
| |
|
| 9.2
| Получен заем на р/сч
| 590 000
|
|
|
|
| 9.3
| % по займу РБП
| 88 500
|
|
|
|
|
| По договору лизинга
|
| | |
|
| 10.1.1
| Получено оборудование по лизингу
| 500 000
| 08.Л
| 76.АР
| 590 000 / 1, 18
|
| 10.1.2
| НДС по лизингу
| 90 000
|
| 76.АР
| 590 000 / 1, 18 * 0, 18
|
| 10.1.3
| Доп. расходы по лизингу оборуд.
| 75 000
| 08.Л
|
| 88 500 / 1, 18
|
| 10.1.4
| Учтен НДС по счет-фактуре
| 13 500
|
|
| 88 500 / 1, 18 * 0, 18
|
| 10.1.5
| Оплачены доп. расходы по лизингу
| 88 500
|
|
|
|
| 10.1.6
| Введен в эксплуатацию объект лизинга
| 575 000
| 01.Л
| 08.Л
| 500 000 + 75 000
|
| 10.1.7
| НДС к зачету по доп. расходам
| 13 500
| 68.НДС
|
|
|
|
| Ежемесячные операции
|
| | |
|
| 10.2.1
| Начисление лизингового платежа
| 59 000
| 76.АР
| 76.Л
| 590 000 / 10
|
| 10.2.2
| Оплата лизингового платежа
| 59 000
| 76.Л
|
|
|
| 10.2.3
| Зачет НДС с лизингового платежа
| 9 000
| 68.НДС
|
| 59 000 / 1, 18 * 0, 18
|
| 10.2.4
| Начисление амортизации
| 14 375
|
| 02.Л
|
|
|
| За оставшееся время лизинга
|
| | |
|
| 10.3.1
| Задолженность по лизиновым платежам
| 531 000
| 76.АР
| 76.Л
| 590 000 - 59 000
|
| 10.3.2
| Оплата лизинговых платежей
| 531 000
| 76.Л
|
|
|
| 10.3.3
| Зачет НДС по лизинговым платежам
| 81 000
| 68.НДС
|
| 531 000 / 1, 18 * 0, 18
|
| 10.3.4
| Амортизация по объекту лизинга
| 129 375
|
| 02.Л
| 14 375 * 9
|
|
| По окончанию срока лизинга
|
| | |
|
| 10.4.1
| Перевод объекта в собственность
| 575 000
|
| 01.Л
|
|
| 10.4.2
| Перевод АО на имущество организации
| 143 750
| 02.Л
|
|
|
|
| МПЗ переданы в
|
| | |
|
| 11.1
| - в основное пр-во
| 594 000
|
|
|
|
| 11.2
| - во вспомогат. пр-во
| 178 200
|
|
|
|
| 11.3
| - на общепроизводственные нужды
| 118 800
|
|
|
|
| 11.4
| - на общехозяйственные нужды
| 49 500
|
|
|
|
|
| Начислена зарплата
|
| | |
|
| 12.1.1
| ЗП основного пр-ва
| 470 250
|
|
|
|
| 12.1.2
| ЕСН основного пр-ва
| 122 265
|
|
| 399 000 * 26%
|
| 12.1.3
| Подоход. налог основного пр-ва
| 61 133
|
| 68.ПН
| 399 000 * 13%
|
| 12.2.1
| ЗП вспомогательного пр-ва
| 282 150
|
|
|
|
| 12.2.2
| ЕСН вспомогательного пр-ва
| 73 359
|
|
| 239 400 * 26%
|
| 12.2.3
| Подоход. налог вспомогательного пр-ва
| 36 680
|
| 68.ПН
| 239 400 * 13%
|
| 12.3.1
| ЗП ИТР
| 188 100
|
|
|
|
| 12.3.2
| ЕСН ИТР
| 48 906
|
|
| 159 600 * 26%
|
| 12.3.3
| Подоход. налог ИТР
| 24 453
|
| 68.ПН
| 159 600 * 13%
|
| 12.4.1
| ЗП руководства
| 211 613
|
|
|
|
| 12.4.2
| ЕСН руководства
| 55 019
|
|
| 179 550* 26%
|
| 12.4.3
| Подоход. налог руководства
| 27 510
|
| 68.ПН
| 179 550 * 13%
|
| 13.1.1
| Получены ден. средства с р/сч в кассу
| 52 300
|
|
|
|
| 13.1.2
| Ден. средства выданы под отчет
| 52 300
|
|
|
|
| 13.1.3
| Текущий ремонт оборуд. хоз. способ
| 44 322
|
|
| 44 200 / 1, 18
|
| 13.1.4
| Выделен НДС по счет-фактуре
| 7 978
|
|
| 44 200 / 1, 18 * 0, 18
|
| 13.1.5
| НДС к зачету
| 7 978
| 68.НДС
|
|
|
| 13.2.1
| Оплачен с р/сч ремонт зданий
| 31 500
|
|
|
|
| 13.2.2
| Тек ремонт зданий подряд. способ
| 26 695
|
|
| 27 000 / 1, 18
|
| 13.2.3
| Выделен НДС по счет-фактуре
| 4 805
|
|
| 27 000 / 1, 18 *0, 18
|
| 13.2.4
| НДС к зачету
| 4 805
| 68.НДС
|
|
|
|
| Резерв ср-ств на:
|
|
|
|
|
| 14.1
| - Капремонт оборудования
| 26 150
|
|
|
|
| 14.2
| - Капремонт зданий
| 12 600
|
|
|
|
| 14.3
| - Содержание зданий
| 15 750
|
|
|
|
| 15.1.1
| Получены ден. средства с р/сч в кассу
| 23 535
|
|
|
|
| 15.1.2
| Ден. средства выданы под отчет
| 23 535
|
|
|
|
| 15.1.3
| Общепроизводственные расходы
| 19 945
|
|
| 19 890 / 1, 18
|
| 15.1.4
| Выделен НДС по счет-фактуре
| 3 590
|
|
| 19 890 / 1, 18 * 0, 18
|
| 15.1.5
| НДС к зачету
| 3 590
| 68.НДС
|
|
|
| 15.2.1
| Оплачены с р/сч общехозяйственные расходы
| 11 970
|
|
|
|
| 15.2.2
| Общехозяйственные расходы
| 10 144
|
|
| 10 260 / 1, 18
|
| 15.2.3
| Выделен НДС по счет-фактуре
| 1 826
|
|
| 10 260 / 1, 18 * 0, 18
|
| 15.2.4
| НДС к зачету
| 1 826
| 68.НДС
|
|
|
Рассмотрим порядок учета и оформления счетов бухгалтерского учета на примере выполнения блока операций 4.4 - отнесение затрат по эмиссии ценных и регистрации организации с расходов будущих периодов (счет 97) на прочие операционные расходы (счет 91.2) с последующим отнесением их на расходы отчетного периода (счет 99).
