II. Оборотные активы

Данные строки 210 («Запасы») объединяют данные по стоимости всех запасов организации, которые складываются их данных следующих строк:

· «Запасы, материалы и др. аналог.» (код строки 211) формируется на основе данных остатков по дебету счетов 10, 15, 16 (в рассматриваемом случае это стоимость материалов, учитываемых по дебету счета 10 «Материалы» ячейка С13 «Оборот», равная 700 000 руб.);

· «Животные на выращивании и откорме» (код строки 212) отсутствую, поэтому в балансе ставится нуль;

· «Затраты в незавершенном производства (издержки обращения)» (код строки 213) объединяет данные по дебету производственных счетов (20, 21, 23 и др.) – в рассматриваемой организации имеются затраты в незавершенном производства, отраженные по дебету счета 20 «Основное производство» на сумму 250 000 руб., значение которой заносится в ячейку С17 баланса из ячейки В15 «Оборот»;

· «Готовая продукция» (код строки 214) – данные формируются как сумма дебетовых сальдо счетов 41 и 43, равная 150 000 руб. (счет 43, ячейка В19 «Оборот»);

· «Товары отгруженные» (код строки 215) – дебетовое сальдо счета 45 равно нулю;

· «Расходы будущих периодов» (код строки 216) – остаток по дебету на начало отчетного периода составляет 41 005 руб. (счет 97, ячейка В 53 страницы «Оборот»);

· «Прочие запасы и затраты» (код строки 217) равны нулю;

Наличие указанных выше данных позволяет определить суммарные материальные запасы организации (код строки 210) как сумму данных строк с 211 по 217 и которая равна 1 141 005 руб.

На начало отчетного периода у организации отсутствует величина НДС по приобретенным ценностям (счет 19, строка 220 баланса), долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженности (счет 62, 63 и 76, строки баланса 230 и 240), краткосрочные финансовые вложения (счета 58, 59 и 81, строка баланса 250).

Денежные средства в кассе (счет 50) и на банковских счетах организации (счета 51, 52, 55, 57) составляют величину 575 350 руб., которая заносится в строку 260 баланса.

Прочие оборотные активы (строка 270) у организации отсутствуют.

Оборотные активы организации на начало отчетного периода (строка 290) определяются как сумма «нулевых» строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 и равны 1 716 305 руб.

Всего у организации активов на начало отчетного периода как стоимость имущества и средств (строка 300) составляет 6 366 355 руб. (сумма внеоборотных активов (строка 190) и оборотных активов (строка 290)) и равна сумме дебетовых остатков по активным счетам оборотно – сальдовой ведомости (ячейка В 56).

Аналогично из оборотно – сальдовой ведомости по остаткам пассивных счетов на начало отчетного периода берутся данные для заполнения строк пассива баланса как источников средств формирования активов организации.

Рассмотрим заполнение строк пассива баланса.

Капитал и резервы организации состоят из величин:

· уставного капитала (счет 80, строка баланса 410) равного 4 75 000 руб.;

· добавочного капитала (счет 83, строка баланса 420) равного 21 000 руб.;

· резервного капитала (счет 82, строка баланса 430) – отсутствует;

· нераспределенной прибыли(непокрытого убытка) отчетного периода (счет 84, строка баланса 470) – отсутствует.

Таким образом, величина собственного капитала и резервов организации (строка баланса 490) как сумма рассмотренных выше составляющих равна 4 771 000 руб.

Долгосрочные обязательства организации (строка баланса 590) как сумма долгосрочных кредитов и займов (счет 67, строка баланса 510) и отложенные налоговые обязательства (счет 77, строка 520) отсутствуют.

Краткосрочные обязательства организации включают в себя следующие краткосрочные задолженности:

· краткосрочные кредиты и займы (счет 66, строка баланса 610) – отсутствуют;

· кредиторская задолженность (строка баланса 620) состоит из:

= задолженность поставщикам и подрядчикам (счет 60, строка баланса 621) равна нулю;

= задолженность перед персоналом организации по заработной плате на начало деятельности организации (счет 70, строка баланса 624) – отсутствует;

= задолженность перед внебюджетными фондами (счет 69, строка баланса 625) – отсутствует;

= задолженность по налогам и сборам (сумма счетов 68, строка баланса 626) равна минус 4 645 руб., т.к. по дебету счета 68.НДС отражена сумма НДС выставленного к зачету перед бюджетом (данную сумму бюджет должен вернуть организации).

Таким образом, кредиторская задолженность (строка 620 как сумма указанных выше строк) равна минус 4 645 руб.

Задолженность организации по выплате дивидендов акционерам (счет 75.2, строка 630) на начало отчетного периода отсутствует.

Стоимость безвозмездно полученного организацией имущества (счет 98.2, строка 640) составляет 1 600 000 руб.

Резервы предстоящих расходов (счет 96, строка 650) и прочие краткосрочные обязательства на начало отчетного периода отсутствуют.

Суммарные краткосрочные обязательства (строка баланса 690) как сумма «нулевых» строк баланса 610, 620, 630, 640, 650 и 660 равна 1 595 355 руб.

Всего величина собственного и заемного капитала как источника имущества и средств организации (строка 700 как сумма строк 490, 590 и 690) равна 6 366 355 руб. и соответствует значению строки 300 актива баланса.

Формирование баланса организации на начало отчетного периода является итогом первого занятия лабораторного практикума по бухгалтерскому учету.