IV. Формирование промежуточного баланса бухгалтерской отчетности
По окончанию записи оборотов по рабочим счетам в оборотно - сальдовую ведомость имеется возможность формирования промежуточного баланса бухгалтерской отчетности организации, что позволяет контролировать правильность ведения бухгалтерского учета и предварительно оценивать финансовое состояние организации. Рассмотрим порядок оформления статей бухгалтерского баланса (страница «Баланс») на примере отражения данных по внеоборотным активам организации. Стоимость нематериальных активов (код строки 110) на начало и конец отчетного периода соответствует данным счета 02 «Нематериальные активы» (сальдо начальное (конечное) дебетовое) с учетом величины начисленной амортизации (сальдо начальное (конечное) кредитовое) счета 05 «Амортизация нематериальных активов» оборотно – сальдовой ведомости. В рассматриваемом примере сальдо начальное и конечное дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы» равно 300 000 руб., поступления и списания нематериальных активов (обороты по дебету и кредиту равны нулю) за учетный период не было. Величина начисленной амортизации по нематериальным активам составляет 30 000 руб. (оборот по кредиту счет 05 «Амортизация НМА»), сальдо конечное кредитовое также равно 30 000 руб. Поэтому остаточная стоимость нематериальных активов на начало отчетного периода равна 300 000 руб., на конец отчетного периода с учетом начисленной амортизации составляет 270 000 руб. Остаточная стоимость основных средств (код строки баланса 120) на начало отчетного периода соответствует остатку дебетовому по счету 01 «Основные средства» и равна 4 350 000 руб., на конец отчетного периода с учетом поступления основных средств на сумму 575 000 руб.(оборот по дебету), выбытия основных средств на сумму 337 500 (оборот по кредиту) и начисленной амортизации (сальдо конечное кредитовое счета 02 «Амортизация основных средств» в сумме 291 875 руб. составляет 4 295 625 руб. Так как у организации другие внеоборотные активы на момент составления промежуточного баланса отсутствуют, то общая стоимость внеоборотных активов (код строки 190) равна стоимости нематериальных активов (код строки 110) и основных средств (код строки 120) на начало (4 650 000 руб.) и конец (4 565 625 руб.) анализируемого периода. Аналогично заполняются в другие строки промежуточного баланса.
Правильность отражения в балансе активов (имущества и средств) и пассивов (обязательств организации) определяется равенством (балансом) значений активов и пассивов на начало и конец отчетного периода. Оформление промежуточного баланса и контроль равенства активов и пассивов является итогом второго занятия лабораторного практикума.
|
