Тема занятия: «Учет хозяйственных операций при создании организации и формирование начального баланса»
На первом занятии каждому студенту выдается задание с указанием хозяйственных операций организации на начальном этапе ее функционирования.
После создания рабочей папки документов под собственным именем студента задание выполняется в следующей последовательности:
1) Загрузить в оперативную память файл «Занятие_1»;
2) Открыть страницу «Бухучет»:
| 1. На начало периода
|
| 1. В качестве вклада в УК учредители передали:
|
| 1.1) здания и сооружения
| 2 100 000
|
| 1.2) станки и оборудование
| 1 500 000
|
| 1.3) сырье и материалы
| 250 000
|
| 1.4) нематериальные активы
| 300 000
|
| В соответствии с учетной политикой норма амортизации составляет
|
| а) зданий и сооружений
| 2, 50%
|
| б) станков и оборудования
| 5, 00%
|
| в) нематериальных активов
| 10, 00%
|
| 2. Получено безвозмездно:
|
| 2.1) станки и оборудование
| 750 000
|
| 2.2) запасы сырья и материалов на складе
| 450 000
|
| 2.3) незаконченная производством продукция
| 250 000
|
| 2.4) запасы готовой продукции на складе
| 150 000
|
| 3. Для увеличения Уставного капитала по решению учредителей
|
| 3.1) произведена эмиссия выпуск ценных бумаг (акций), кол-во
|
|
| 3.2) номиналом, руб.,
| 1 500
|
| 3.3) на общую сумму
| 600 000
|
| Ценные бумаги реализованы
|
| Доля в выпуске
| Кол-во
| Ц реал руб, ед
| Стоимость
| Откл
|
| 25%
|
| 1 500
| 150 000
|
|
| 35%
|
| 1 650
| 231 000
| 21 000
|
| 40%
|
| 1 425
| 228 000
| -12 000
|
| 100%
|
| | 609 000
| 9 000
|
| 4.1. Оплачены затраты по гос. регистрации
| 2 000
|
| 4.2. Получен счет и оплачены затраты по эмиссии акций на РЦБ
| 30 450
|
| 4.3. Уплачена гос. пошлина за регистрацию ЦБ
| 1 200
|
3) Ввести исходные данные по стоимости хозяйственных операций (столбец Е электронной таблицы) согласно заданию;
4) Открыть следующую страницу «Оборотная ведомость»
| №
| Операция
| Сумма
| Корреспонденция
|
| руб.
| Дебет
| Кредит
|
| 1.1.1
| Вклад акционеров в уставный капитал:
|
| | |
| 1.1.2
| здания, сооружения учтены как ВОА
|
| | |
| 1.1.3
| здания, сооружения учтены как основные средства
|
| | |
| 1.2.1
| Вклад акционеров в уставный капитал:
|
| | |
| 1.2.2
| станки, оборудование учтены как ВОА
|
| | |
| 1.2.3
| станки, оборудование учтены как основные ср-ва
|
| | |
| 1.3.1
| Вклад акционеров в уставный капитал:
|
| | |
| 1.3.2
| сырье, материалы учтены как оборотные ср-ва
|
| | |
| 1.4.1
| Учет затрат акционеров
|
| | |
| 1.4.2
| организационных расходов
|
| | |
| 1.4.3
| как НМА
|
| | |
| 2.1.1
| Получено безвозмездно:
|
| | |
| 2.1.2
| Оборудование как основные средства
|
| | |
| 2.2
| сырье, материалы как оборотные средства
|
| | |
| 2.3
| НЗП продукция
|
| | |
| 2.4
| ГП остатки на складе
|
| | |
| 3.1.1
| Увеличение УК, реализация акций по номиналу
|
| | |
| 3.1.2
| Оплата акций акционерами
|
| | |
| 3.2.1
| Увеличение УК, реализация выше номинала
|
| | |
| 3.2.2
| Оплата акций акционерами
|
| | |
| 3.2.3
| Доход от размещения в добавочный капитал
|
| | |
| 3.3.1
| Увеличение УК, реализация ниже номинала
|
| | |
| 3.3.2
| Оплата акций акционерами
|
| | |
| 3.3.3
| Убыток от размещения на расходы будущих период
|
| | |
| 4.1.1
| Затраты по гос. Регистрации организации
|
| | |
| 4.1.2
| Госпошлина отнесена на РБП
|
| | |
| 4.1.3
| Оплата госпошлины за регистрацию
|
| | |
| 4.2.1
| Оплата затрат по эмиссии РЦБ
|
| | |
| 4.2.2
| Затраты по эмиссии отнесены на РБП
|
| | |
| 4.2.3
| Выделен НДС по эмиссии
|
| | |
| 4.2.4
| Зачет НДС
|
| | |
| 4.3.1
| Оплата госпошлины на операции с ЦБ
|
| | |
| 4.3.2
| Госпошлина на ЦБ отнесены на РБП
|
| | |
| Оборот
|
| Сальдо начальное
|
| Оборот
|
| Сальдо конечное
|
и приступить к оформлению бухгалтерских проводок по учету хозяйственных операций в следующей последовательности:
1.1.1) Д 75.1 – К 80 = 2 100 000 – учет стоимости поступивших зданий и сооружений в качестве вклада учредителей в Уставный капитал организации.
Величина стоимости операции (ячейка С4) вводится считыванием данного значения их ячейки Е6 страницы «Бухучет».
В разделе «Корреспонденция» указываются номера корреспондирующихся счетов:
Д 75.1 (ячейка Д4) и К 80 (ячейка Е4) страницы «Оборотная ведомость»
Согласно учетной записи данной операции величина стоимости 2 100 000 (ячейка С4 страницы «Оборотная ведомость») разносится в дебет счета 75.1 «Расчеты с учредителями» (ячейка BV 4) и кредит счета 80 «Уставный капитал» (ячейка CE4).
В строках 37 и 38 данных счетов отражаются обороты по счетам и сальдо счетов.
1.1.2) Д 08 – К 75.1 = 2 100 000 – учет стоимости поступивших зданий и сооружений как внеоборотных активов.
Величина стоимости (ячейка С 5) вводится считыванием данного значения из ячейки С4 оборотной ведомости.
Согласно учетной записи данной операции величина стоимости 2 100 000 (ячейка С5 страницы «Оборотная ведомость») разносится в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (ячейка V 5) и кредит счета 75.1 «Расчеты с учредителями» (ячейка BW5).
В строках 37 и 38 данных счетов отражаются обороты по счетам и сальдо счетов
1.1.3) Д 01 – К 08 = 2 100 000 – учет поступивших внеоборотных активов как основные средства.
Величина стоимости (ячейка С 6) вводится считыванием данного значения из ячейки С 5 оборотной ведомости.
Согласно учетной записи данной операции величина стоимости 2 100 000 (ячейка С 6) разносится в дебет счета 01 «Основные средства» (ячейка Н6) и кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (ячейка W6)
В строках 37 и 38 данных счетов отражаются обороты по счетам и сальдо счетов
Аналогично, в соответствии с заданием, выполняется учет всех остальных операций на начало отчетного периода.
После выполнение операции 4.3.2 «Стоимость госпошлины отнесена на расходы будущих периодов» производится сверка данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам (данные строки 37) и остатков по дебету и кредиту счетов на начало отчетного периода (данные строки 38), которые должны при правильном оформлении операций соответствовать друг другу.
Если в записях допущена ошибка, то обороты и сальдо по счетам не будут тождественно равны. В этом случае необходимо найти ошибочную запись и внести коррективы.
В случае правильного отражения операций в оборотной ведомости необходимо выполненные операции разнести по синтетическим счетам (страница «Счета»), для чего используются имеющиеся данные страницы «Оборотная ведомость».
| №
| Операция
| Сумма
| Корреспонденция
| Расчет
|
| руб.
| Дебет
| Кредит
|
| 1.1.1
| Вклад акционеров в уставный капитал:
| 2 100 000
| 75.1
|
|
|
| 1.1.2
| здания, сооружения учтены как ВОА
| 2 100 000
|
| 75.1
|
|
| 1.1.3
| здания, сооружения учтены как основные средства
| 2 100 000
|
|
|
|
| 1.2.1
| Вклад акционеров в уставный капитал:
| 1 500 000
| 75.1
|
|
|
| 1.2.2
| станки, оборудование учтены как ВОА
| 1 500 000
|
| 75.1
|
|
| 1.2.3
| станки, оборудование учтены как основные ср-ва
| 1 500 000
|
|
|
|
| 1.3.1
| Вклад акционеров в уставный капитал:
| 250 000
| 75.1
|
|
|
| 1.3.2
| сырье, материалы учтены как оборотные ср-ва
| 250 000
|
| 75.1
|
|
| 1.4.1
| Учет затрат акционеров
| 300 000
| 75.1
|
|
|
| 1.4.2
| организационных расходов
| 300 000
|
| 75.1
|
|
| 1.4.3
| как НМА
| 300 000
|
|
|
|
| 2.1.1
| Получено безвозмездно:
| 750 000
|
| 98.2
|
|
| 2.1.2
| Оборудование как основные средства
| 750 000
|
|
|
|
| 2.2
| сырье, материалы как оборотные средства
| 450 000
|
| 98.2
|
|
| 2.3
| НЗП продукция
| 250 000
|
| 98.2
|
|
| 2.4
| ГП остатки на складе
| 150 000
|
| 98.2
|
|
| 3.1.1
| Увеличение УК, реализация акций по номиналу
| 150 000
| 75.1
|
| 100 * 1 500
|
| 3.1.2
| Оплата акций акционерами
| 150 000
|
| 75.1
|
|
| 3.2.1
| Увеличение УК, реализация выше номинала
| 210 000
| 75.1
|
| 140 * 1 500
|
| 3.2.2
| Оплата акций акционерами
| 231 000
|
| 75.1
| 140 * 1 650
|
| 3.2.3
| Доход от размещения в добавочный капитал
| 21 000
| 75.1
|
| 140 *150
|
| 3.3.1
| Увеличение УК, реализация ниже номинала
| 240 000
| 75.1
|
| 160 * 1 500
|
| 3.3.2
| Оплата акций акционерами
| 228 000
|
| 75.1
| 160 * 1 425
|
| 3.3.3
| Убыток от размещения на расходы будущих период
| 12 000
|
| 75.1
| 160 * 75
|
| 4.1.1
| Затраты по гос. Регистрации организации
| 2 000
| 68.ГП
|
|
|
| 4.1.2
| Госпошлина отнесена на РБП
| 2 000
|
| 68.ГП
|
|
| 4.1.3
| Оплата госпошлины за регистрацию
| 2 000
|
|
|
|
| 4.2.1
| Оплата затрат по эмиссии РЦБ
| 30 450
|
|
|
|
| 4.2.2
| Затраты по эмиссии отнесены на РБП
| 25 805
|
|
| 30 450 - 4 645
|
| 4.2.3
| Выделен НДС по эмиссии
| 4 645
|
|
| 30 450 / 1, 18 * 0, 18
|
| 4.2.4
| Зачет НДС
| 4 645
| 68.НДС
|
|
|
| 4.3.1
| Оплата госпошлины на операции с ЦБ
| 1 200
| 68.НЦБ
|
| 600 000 * 0, 2%
|
| 4.3.2
| Госпошлина на ЦБ отнесены на РБП
| 1 200
|
| 68.НЦБ
|
|
| Оборот
| 15 865 945
| 15 865 945
|
| Сальдо начальное
| 6 371 000
| 6 371 000
|
Разнесения данных учетных операций по счетам рассмотрим на примере оформления счета 01 «Основные средства».
|
| Счет 01
|
|
| 1.1.3
| 2 100 000
|
|
|
| 1.2.3
| 1 500 000
|
|
|
| 2.1.2
| 750 000
| |
|
|
| 4 350 000
| |
|
По дебету данного счета отражены операции по учету поступления следующих основных средств:
- операция 1.1.3 – сумма 2 100 000 руб. – данные ячейки Н6 «Оборотной ведомости» переносятся в ячейку В3 страницы «Счета».
Для исключения ошибок записи в ячейке А3 страницы «Счета» указывается номер учетной операции 1.1.3.
Аналогично по дебету счета 01 «Основные средства» отражается поступление на учет основных средств, выполненных по операциям 1.2.3 на сумму 1 500 000 руб. (ячейка В4) и 2.1.2 на сумму 750 000 руб. (ячейка В5).
В итоге на начало отчетного периода на учет поступило основных средств на сумму 4 350 000 руб., что соответствует дебетовому обороту (ячейка В6) и начальному сальдо (остатку) по данному счету (ячейка В10) страницы «Счета».
Аналогично по счетам разносятся данные остальных хозяйственных операций.
После оформления счетов остатки (сальдо начальное) счетов используются для формирования оборотно – сальдовой ведомости бухгалтерского учета организации.
Для формирования данной ведомости целесообразно сначала заполнить данные по дебетовым остаткам активных счетов, а затем кредитовых остатков пассивных счетов.
| Счет
| Сальдо Д-т нач
| Сальдо К-т нач
| Оборот Д-т
| Оборот К-т
| Сальдо Д-т кон
| Сальдо К-т кон
|
|
| 4 350 000
|
|
|
| 4 350 000
|
|
| 1.Л
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.Л
|
|
|
|
|
|
|
|
| 300 000
|
|
|
| 300 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 8.Л
|
|
|
|
|
|
|
|
| 700 000
|
|
|
| 700 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 250 000
|
|
|
| 250 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 150 000
|
|
|
| 150 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 575 350
|
|
|
| 575 350
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 68.НДС
| 4 645
|
|
|
|
| -4 645
|
| 68.ПН, НД
|
|
|
|
|
|
|
| 68.НП
|
|
|
|
|
|
|
| 68.НИ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 75.1
|
|
|
|
|
|
|
| 75.2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 76.АР
|
|
|
|
|
|
|
| 76.Л
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 4 750 000
|
|
|
| 4 750 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 21 000
|
|
|
| 21 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 90.1
|
|
|
|
|
|
|
| 90.2
|
|
|
|
|
|
|
| 90.3
|
|
|
|
|
|
|
| 90.9
|
|
|
|
|
|
|
| 91.1.ПОД
|
|
|
|
|
|
|
| 91.1.ВРД
|
|
|
|
|
|
|
| 91.2.ПОР
|
|
|
|
|
|
|
| 91.2.ВРР
|
|
|
|
|
|
|
| 91.9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 41 005
|
|
|
| 41 005
|
|
|
|
| 1 600 000
|
|
|
| 1 600 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | 6 371 000
| 6 371 000
|
|
| 6 366 355
| 6 366 355
|
| За балансом
| | | | | | |
|
|
|
|
|
|
|
|
Рассмотрим порядок разнесения дебетовых остатков активных счетов.
По дебету счета 01 «Основные средства» числится сумма 4 350 000 руб. (ячейка В10» страницы «Счета», значение которой переносится в ячейка В 4 страницы «Оборот».
Таким же образом осуществляется перенос данных по дебету остальных активных счетов.
Автоматически в ячейке В 56 страницы «Оборот» подсчитывается стоимость активов организации (6 371 000 руб.).
По окончанию переноса дебетовых остатков по активным счетам заполняются данные таблицы по кредитовым остаткам (сальдо кредитовое) пассивных счетов, сумма которых должна соответствовать сумме остатков (дебетовым сальдо) по активным счетам.
Если имеется расхождение данных по сумме остатков активных и пассивных счетов, необходимо найти ошибку и внести соответствующие коррективы.
Если сумма сальдо начальных дебетовых по активным счетам равна сумме сальдо начальных кредитовых по пассивным счетам, то заполнение данных оборотно – сальдовой ведомости выполнено правильно и можно переходить к оформлению баланса (формы №1) бухгалтерской отчетности организации.
Данные для заполнения строк баланса берутся из данных оборотно – сальдовой ведомости, при этом в начале оформляется актив баланса по данным дебетовых остатков счетов, а затем пассив баланса по кредитовым остаткам пассивных счетов.
| Актив
| Код
| на
| на
|
|
| стр.
| начало
| конец
|
|
|
|
|
|
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
| Нематериальные активы (04, 05)
|
| 300 000
| 300 000
|
| Основные средства (01, 02, 03)
|
| 4 350 000
| 4 350 000
|
| Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)
|
|
|
|
| Доходные вложения в материальные ценности (03)
|
|
|
|
| Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)
|
|
|
|
| Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
| Итого по разделу I
|
| 4 650 000
| 4 650 000
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
| Запасы, в том числе
|
| 1 141 005
| 1 141 005
|
| запасы, материалы и др.аналог ценности (10, 16)
|
| 700 000
| 700 000
|
| животные на выращивании и откорме (11)
|
|
|
|
| Затраты в незаверш пр-ве (издержки обращения
|
|
|
|
| (20, 21, 23, 29, 44, 46)
|
| 250 000
| 250 000
|
| Готов продукция, товары для перепродажи (16, 41, 43)
|
| 150 000
| 150 000
|
| Товары отгруженные (45)
|
|
|
|
| Расходы будущих периодов (97)
|
| 41 005
| 41 005
|
| Прочие запасы и затраты
|
|
|
|
| НДС по приобретенным ценностям (19)
|
|
|
|
| Дебиторская задолженность(платежи по которой
|
|
|
|
| ожидабтся более чем через 12 мес после отчет даты)
|
|
|
|
| в том числе покупатели и заказчики (62, 76, 63)
|
|
|
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой
|
|
|
|
| ожидаются в течение 12 мес после отчет даты)
|
|
|
|
| в том числе покупатели и заказчики (62, 76, 63)
|
|
|
|
| Краткоср финанс вложения (58, 59, 81)
|
|
|
|
| Денежные средства,
|
| 575 350
| 575 350
|
| Прочие оборотные активы
|
|
|
|
| Итого по разделу II
|
| 1 716 355
| 1 716 355
|
| Баланс (сумма строк 190+290)
|
| 6 366 355
| 6 366 355
|
|
|
|
|
|
| Пассив
| Код
| на
| на
|
|
| стр.
| начало
| конец
|
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
| Уставный фонд (80)
|
| 4 750 000
| 4 750 000
|
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
| ()
| ()
|
| Добавочный капитал (83)
|
| 21 000
| 21 000
|
| Резервный капитал, в том числе (82)
|
|
|
|
| резерв фонды, образов в соотв с законодательством
|
|
|
|
| резерв фонды, образов в соотв с учредит документам
|
|
|
|
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84)
|
|
|
|
| Итого по разделу III
|
| 4 771 000
| 4 771 000
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
| Займы и кредиты (67)
|
|
|
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
| Прочие долгосрочные пассивы
|
|
|
|
| Итого по разделу IV
|
|
|
|
| V. КРАТКРОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
| Займы и кредиты (66)
|
|
|
|
| Кредиторская задолженность, в том числе
|
| -4 645
| -4 645
|
| поставщики и подрядчики (60)
|
|
|
|
| задолженность перед персоналом организации (70)
|
|
|
|
| задолженость перед гос внебюджет фондами (69)
|
|
|
|
| задолженность по налогам и сборам (68)
|
| -4 645
| -4 645
|
| прочие кредиторы
|
|
|
|
| Задолжен участникам (учр) по выплате доход (75)
|
|
|
|
| Доходы будущих периодов (98)
|
| 1 600 000
| 1 600 000
|
| Резервы предстоящих расходов (96)
|
|
|
|
| Прочие краткосрочные пассивы
|
|
|
|
| Итого по разделу V
|
| 1 595 355
| 1 595 355
|
| Баланс (сумма строк 490+590+690)
|
| 6 366 355
| 6 366 355
|
Рассмотрим порядок оформления актива баланса.
I. Внеоборотные активы.
Данные строки 110 («Нематериальные активы») формируются на основе дебетового сальдо счета 04 «Нематериальные активы» (ячейка В9 страницы «Оборот») и заносятся в ячейку С5 страницы «Баланс» в сумме 300 000 руб..
Данные строки 120 («Основные средства») формируются на основе дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» (ячейка В4 страницы «Оборот») и заносятся в ячейку С6 страницы «Баланс» в сумме 4 350 000 руб..
Так как у организации нет больше на балансе внеоборотных активов, то подсчитывается суммарная стоимость имеющихся на балансе таких активов (код строки 190, ячейка С11) путем суммирования данных строк с номера 110 (ячейка С5) по строку 150 (ячейка С10) страницы «Баланс» в сумме 4 650 000 руб.
