Учет налоговых активов и обязательств

Задание 1. ООО «Луч» при начислении амортизации оборудования введенного в эксплуатацию до 01.01.2002 г., в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли применяет линейный метод. Сумма амортизации в бухгалтерском учете составляет 100 000 руб., для целей налогообложения прибыли — 150 000 руб. Оборудование, по которому отражено отложенное налоговое обязательство, продается на 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Первоначальная стоимость оборудования составляет 400 000 руб.

Определите сумму отложенного налогового обязательства и отразите ее начисление в учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Отражено начисление отложенного налогового обязательства
Списана сумма амортизации выбывшего оборудования
Списана остаточная стоимость оборудования
Начислен НДС по проданному оборудованию
Отражена прибыль от продажи оборудования
Списано отложенное налоговое обязательство

 

Задание 2. В ноябре 2008 г. ООО «Луч» ввело в эксплуатацию оборудование стоимостью 48 000 руб. Срок его полезного использования — 4 года.

Учетной политикой установлено, что организация для целей бухгалтерского учета начисляет амортизацию по оборудованию по сумме чисел лет полезного использования, а для целей налогообложения применяет линейный метод начисления амортизации.

Допустим, что в IV квартале 2008 г. получена бухгалтерская прибыль в размере 50 000 руб. Начислять амортизацию по оборудованию бухгалтер должен с 1 декабря 2008 г. Расхождение данных бухгалтерского и налогового учетов представлено в таблице.

 

Показатели	В бухгалтерском учете	В налоговом учете
Первоначальная стоимость оборудования
Сумма начисленной амортизации
Остаточная стоимость на 31/12.2008 г.

 

Определите сумму отложенного налогового актива и отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Начислен условный расход по налогу на прибыль, возникший в данном отчетном периоде
Отражена сумма отложенного налогового актива

 

Задание 3. По состоянию на 01.01.2008 г. по счету 09 «Отложенные налоговые активы» числится сальдо 30 000 руб., а по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» — сальдо 46 000 руб.3а 2008 г. дополнительно начислено налоговых активов 20 000 руб. и погашено налоговых активов 10000 руб. Налоговых обязательств начислено 45 000 руб., погашено — 40 000 руб. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства».

 

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
30 000

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	46 000

Задание 4. На основании данных задания 3 заполните строку 145 «Отложенные налоговые активы» актива и строку 515 «Отложенные налоговые обязательства» пассива. Единицы измерения — тыс. руб.

 

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Отложенные налоговые активы

 

 

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства