Теоретические сведения. Большой интерес представляет методика маржинального анализа прибыли, широко используемая в западных странахДоверь свою работу кандидату наук!
Большой интерес представляет методика маржинального анализа прибыли, широко используемая в западных странах. В отличие от традиционной методики анализа прибыли, применяемой на отечественных предприятиях, она позволяет полнее изучить взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов. В методике факторного анализа прибыли, применяемой в нашей стране, обычно используют следующую модель:
Где Pr – прибыль, руб; Nреал– объем реализованной продукции, шт; Р - цена реализованной продукции, руб.; S - себестоимость изделия, р. При этом исходят из предположения, что все приведенные факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Данная модель не учитывает взаимосвязи объема производства (реализации) продукции и ее себестоимости. Обычно при увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как возрастает только сумма переменных расходов, а сумма постоянных остается неизменной. И наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции. В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют следующую модель:
где V– переменные затраты на единицу продукции, руб.; B– постоянные затраты на весь объем продаж данного вида продукции, руб.; Мед - маржинальный доход на единицу продукции , руб. Эта формула применяется для анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат. Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях многопродуктового производства, когда кроме рассмотренных факторов необходимо учитывать и влияние структуры реализованной продукции. Для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию можно использовать следующую модель:
По методике маржинального анализа прибыль в большей степени зависит от структуры продаж, так как выше перечисленные факторы влияют одновременно и на себестоимость продукции. Из-за уменьшения общего объема производства и реализации продукции больше приходится постоянных затрат на единицу продукции. Таким образом, сравнительный анализ познавательных свойств различных методик факторного анализа прибыли доказывает преимущество методики маржинального анализа, позволяющего исследовать и количественно измерить не только непосредственные, но и опосредованные зависимости. Применение этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов. Методика анализа рентабельности, применявшаяся и применяемая на многих предприятиях, также не учитывает взаимосвязь «затраты – объем - прибыль». По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации продукции, поскольку часть расходов является постоянной. Для факторного анализа рентабельности одного вида продукции используется следующая модель:
Для анализа рентабельности продукции в целом по предприятию используем следующую модель:
Преимущество этой методики анализа показателей рентабельности состоит в том, что при ее использовании учитывается взаимосвязь элементов модели, в частности, объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечивает более точное исчисление влияния факторов и, как следствие, – более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов. Задача 6.1. На основе данных таблицы 6.1. провести факторный анализ показателей прибыли и рентабельности. Решение. Таблица 6.1 Исходные данные
1. Проведем маржинальный анализ прибыли по продукции Б:
Общее изменение прибыли составляет:
В том числе за счет изменения: - количества реализованной продукции: -154-5002= -5176 тыс. руб; - цены реализации: 3338-(-154)=3542 тыс. руб - удельных переменных затрат: 2503-3388=-885 тыс. руб. - суммы постоянных затрат: 3542-2503=1039 тыс. руб. Проанализировав полученные результаты, можно сделать вывод, что за счет уменьшения объема выпуска данного изделия и, как следствие этого, уменьшения объема продаж и роста его себестоимости предприятие получило меньше прибыли на 5176 тыс. р. 2. Проведем маржинальный анализ рентабельности по продукции Б.
3. Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли в целом по предприятию с помощью метода цепной подстановки, в тыс. руб.
В том числе за счет изменения: - количества реализованной продукции: 11921-15477=-3556 тыс. руб; - удельного веса: 14901-11921=2980 тыс. руб.; - цены реализации: 30989-14901=16088 тыс. руб - удельных переменных затрат: 25085-30989= -5904 тыс. руб. - суммы постоянных затрат: 18517-25085= -6568 тыс. руб. 4. Определим плановый и фактический уровень рентабельности деятельности предприятия:
Факторный анализ рентабельности по прежприятия в целом выполняет аналогично факторному анализу рентабельности по одному виду продукции.
|
, (6.1),
(6.2)
(6.3)
(6.4)
(6.5).
тыс. руб
тыс. руб.
тыс.руб.
тыс.руб.
тыс.р.
тыс.р.
Общее изменение прибыли составляет:
тыс.р.
