Теоретична частина. Державний податковий менедж­мент можна визначити як процес управління податковою системою держави з метою реалізації податкової політики

Державний податковий менедж­мент можна визначити як процес управління податковою системою держави з метою реалізації податкової політики.

Процес управління податковою системою полягає в тому, що вповноважені органи, перш за все, обирають напрям функ­ціонування та розвитку податкової системи, який виражаєть­ся в податковій політиці.

До уповноважених органів у сфері податкового менеджменту можна віднести:

1) органи, уповноважені ухвалювати нормативно-правові акти у сфері оподаткування: Верховна Рада України (закони), підзаконні акти — Верховна Рада України (постанови), Прези­дент України (укази і розпорядження), Кабінет Міністрів Укра­їни (постанови, порядок, розпорядження), органи місцевого самоврядування (положення та рішення), Національний банк України (постанови), міністерства і відомства, місцеві державні адміністрації (положення, накази, порядок тощо);

2) органи, які беруть участь у розробці нормативно-право­вих актів у сфері оподаткування: Президент, депутати Верхов­ної Ради, Кабінет Міністрів України, Національний банк Укра­їни, міністерства і відомства та ін. До складу цих органів необхідно також віднести допоміжних суб'єктів, які проводять дослі­дження у податковій сфері з метою внесення змін до норматив­
но-правових актів (Національна академія наук, науково-до­слідні інститути, Державна податкова адміністрація України, незалежні експерти та ін.);

3) органи, які надають роз'яснення у сфері податкового за­конодавства (податкові органи, митні органи, органи Пенсій­ного фонду України).

Складовими державного податкового менеджменту є:

1. Податкове прогнозування і планування - це особливі еле-менти системи вироблення і прийняття рішень у сфері жит-тєдіяльності держави у процесі перерозподілу валового внут-рішнього продукту, які проявляються через визначення обсягу податкових надходжень, оцінку господарсько-відтворювальних операцій за звітний період, оцінку перспектив господарського розвитку, нормативне оформлення податкової роботи тощо.

2. Податкове регулювання - це сукупність заходів непрямого впливу держави на розвиток виробництва шляхом зміни норм вилучення у бюджет, у результаті чого змінюється рівень оподаткування.

3. Податковий контроль - це контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю надходження податків, зборів і обов’язкових платежів у бюджет і позабюджетні фонди від юридичних та фізичних осіб.

Суб'єктами державного податкового менеджменту є держа­ва в особі її вповноважених органів.

Об'єктом державного податкового менеджменту є податкова система держави.

Предметом державного податкового менеджменту є право­ве та організаційне забезпечення створення та функціонуван­ня податкової системи держави.

Метою державного податкового менеджменту є забезпечення створен­ня та функціонування оптимальної податкової системи.

В Україні принципи оподаткування визначаються на зако­нодавчому рівні у Податковому кодексі.

До принципів побудови оптимальної податкової системи можна віднести:

Принцип вигоди та адміністра­тивної зручності - втрати в результаті сплати податків мають співвідноситися для платників податків з тими вигодами і суспільними благами, які вони отримують за рахунок фінансових і податкових надходжень.

Принцип платоспромож­ності - тягар оподаткування має розподілятись відповідно до платоспроможності платника податків (розміру доходу, обсягу споживання, вартості майна тощо).

Принцип визначальної бази - в основу побудови певної податкової системи має бути покладена соціально-економічна доктрина держави.

Функції державного податкового ме­неджменту можна позначити як напрямки діяльності з управ­ління податковою системою держави з метою забезпечення не­обхідних надходжень до бюджету держави й досягнення ефек­тивного розвитку економіки держави.

До функцій державного податкового менеджменту належить:

- планування податкової системи;

- організація податкової системи;

- контроль податкової системи;

- регулювання податкової системи;

- стимулювання суб’єктів господарювання.