Факторный анализ рентабельности от продаж

Рентабельность продаж оценивает эффективность основной деятельности организации. Цель анализа – выявить основные факторы, оказывающие влияние на рентабельность продаж.

Выделяют два основных способа анализа.

Первый способ. Рентабельность продаж по организации в целом оценивают через вклад каждого вида продукции в общую рентабельность продаж, что позволяет определить оптимальную ассортиментную программу для организации.

ρ _продаж =

=

где d_i – доля i-го вида продукции в общей выручке;

ρ _i – рентабельность продаж i-го вида продукции;

n – количество видов продукции.

Анализ проводится методом групповых индексов.

Например, организация производит и реализует три вида продукции. В отчетном периоде доля в выручке 1-го вида – 50%, 2-го вида – 35%, 3-го вида – 15%. В предыдущем периоде доля в выручке 1-го вида продукции – 40%, 2-го – 40%, 3- го- 20%. Структура себестоимости продукции в отчетном году: 1-й вид продукции – 45%, 2-й вид – 40%, 3-й вид – 15%. Структура себестоимости в прошлом году: 1-й вид – 40%, 2-й вид – 35%, 3-й вид – 25%. Необходимо определить причины изменения рентабельности продаж в отчетном году. Значение выручки и себестоимости в целом по организации указаны в форме №2.

Во-первых, определяем показатели прибыли от продаж и рентабельности по каждому виду продукции (см. табл. 3.2).

Таблица 3.2

Расчет показателей прибыли и рентабельности продаж

по видам продукции

Виды продукции	Выручка, тыс. руб.	Расходы по основной деятельности, тыс. руб.	Прибыль от продаж, тыс. руб.	Рентабельность продаж, %
п.п.	о.п.	п.п.	о.п.	п.п.	о.п.	п.п.	о.п.
А				12892, 5		3759, 5	9, 7	22, 6
Б		11656, 4				196, 4	21, 0	1, 7
В		4995, 6		4297, 5	-761	698, 1	-12, 8	14, 0
Итого							9, 7	14, 0

 

Во-вторых, проводим анализ рентабельности продаж через вклад каждого вида продукции в общую рентабельность методом групповых индексов (см. табл. 3.3). При этом используется следующая зависимость:

Таблица 3.3

Оценка вклада каждого вида продукции в изменение общей

рентабельности продаж

Виды продукции	Доля i-го вида продукции в общей выручке	Рентабельность продаж i-го вида продукции, %	Вклад i-го вида продукции в общую рентабельность продаж
di0	di1	pi0	pi1	di0× pi0	di1× pi0	di1× pi1
А	0, 4	0, 5	9, 7	22, 6	3, 8962	4, 8702	11, 2884
Б	0, 4	0, 35	21, 0	1, 7	8, 4092	7, 3580	0, 59
В	0, 2	0, 15	-12, 8	13, 9	-2, 5649	-1, 9237	2, 0961
Итого					9, 7405	10, 3046	13, 9745

По таблице 3.3 определяем:

1) индекс рентабельности продаж (темп роста):

= =1, 4347

2) абсолютное изменение общей рентабельности продаж:

= 13, 9745-9, 7405 = 4, 234

3) индекс доли i-го вида продукции в общей выручке:

= 1, 0579

4) абсолютное изменение общей рентабельности продаж за счет изменения доли i-го вида продукции в общей выручке:

= 10, 3046-9, 7405=0, 5641

5) индекс рентабельности продаж i-го вида продукции:

= =1, 3562

6) абсолютное изменение рентабельности продаж за счет изменения рентабельности продаж i-го вида продукции:

= 13, 9745-10, 3046=3, 6699

Проверка:

0, 5641+3, 6699 = 4, 234

= 1, 0579× 1, 3562=1, 4347

Вывод. В отчетном году темп роста рентабельности продаж составил 143, 47%, что привело к увеличению показателя рентабельности продаж на 4, 2338%. Данный рост произошел в большей степени за счет изменения рентабельности продаж отдельных видов продукции, обусловившим увеличение общей рентабельности продаж на 135, 61%. Это привело к увеличению общей величины рентабельности продаж на 3, 6697%. Рост общей рентабельности продаж за счет изменения доли отдельного вида продукции в общей выручке составил 105, 79%, что привело к увеличению общей величины рентабельности продаж на 0, 5641%.

 

Второй способ. Рентабельность продаж определяется через уровень затрат:

Анализ проводится балансовым методом (см. табл. 3.4).

Таблица 3.4

Анализ рентабельности продаж балансовым методом

Показатель	Значение	Изменение
п.п.	о.п.
1. Уровень себестоимости (УС)	0, 7509	0, 6903	-0, 0606
2. Уровень коммерческих расходов (УКР)	0, 0499	0, 061	0, 0111
3. Уровень управленческих расходов (УУР)	0, 1018	0, 109	0, 0072
4. Рентабельность продаж (%)	9, 74	13, 97	4, 23

 

Вывод по таблице 3.4. В отчетном периоде рентабельность продаж выросла на 4, 23% исключительно за счет снижения уровня себестоимости на 6, 06%. В тоже время увеличение уровня коммерческих расходов на 1, 11% и управленческих расходов на 0, 72% способствовало снижению уровня рентабельности продаж в отчетном периоде.