Финансовая структура предприятия

Для разработки финансовых бюджетов необходимо сформировать финансовую структуру предприятия.

Финансовая структура предприятия определяет состав, соподчиненность, полномочия и ответственность центров финансовой ответственности (рисунок 4.1).

Центр финансовой ответственности (ЦФО) – структурное подразделение предприятия, осуществляющее определенный набор хозяйственных операций, способное оказывать непосредственное воздействие на расходы и/ или доходы, финансовые результаты, притоки и оттоки денежных средств.

Подходы к формированию центров финансовой ответственности:

• создание ЦФО на базе существующего структурного подразделения предприятия;

• создание ЦФО путем объединения нескольких структурных подразделений;

• создание ЦФО на базе части существующего структурного подразделения предприятия.

Типы центров финансовой ответственности и их характеристика приведены в табл. 4.3

Таблица 4.3

Характеристика центров финансовой ответственности [45]

Тип центра	Характеристика	Условия создания
1. Центр инвестиций	Подразделение, руководитель которого отвечает за рентабельность инвестированного капитала.	Подразделение должно иметь возможность самостоятельно определять направления вложения капитала и суммы дезинвестиций. Например, предприятие в целом, региональный филиал, дочернее предприятие.
2. Центр прибыли	Подразделение, руководитель которого отвечает за величину финансовых результатов и имеет право варьировать затраты и параметры продаж с целью максимизации прибыли от реализации.	Подразделение должно иметь возможность самостоятельно контролировать сбыт и производство определенной продукции. Центром прибыли может быть только самостоятельный хозяйствующий субъект

 

Продолжение табл. 4.3

3. Центр маржинального дохода	Подразделение, руководитель которого несет ответственность за величину получаемого маржинального дохода	Подразделение должно иметь возможность влияния на доходы и связанные с их получением прямые затраты. К таким подразделениям можно отнести филиалы и бизнес-единицы
4. Центр доходов	Подразделение, руководитель которого в рамках выделенного бюджета отвечает за достижение заданного уровня доходов (выручки), но не может влиять на уровень прямых расходов, связанных с получением данных доходов.	Для руководителей таких подразделений могут быть определены полномочия по варьированию некоторых параметров реализации (структура продаж, условия договоров) с целью выполнения установленных планов. К таким подразделениям относятся отделы продаж, финансовые отделы
5. Центр затрат	Подразделение, руководитель которого отвечает за соблюдение планового уровня затрат по выпуску заданного количества продукции, работ, услуг.	Эта форма наиболее подходит для производственных и обеспечивающих подразделений. Критерием оценки для таких центров является точность исполнения установленных лимитов затрат, выполнение заданных объемов выпуска.

 

За каждым центром финансовой ответственности закрепляются соответствующие бюджеты (Приложение 2)

Рисунок 4.1 Пример финансовой структуры компании
4.3. Составление бюджета доходов и расходов

 

Назначение бюджета доходов и расходов– сопоставить все доходы и расходы предприятия за бюджетный период с выделением наиболее важных (критичных) статей расходов и источников доходов. Основная задача данного бюджета – показать руководству компании эффективность ее хозяйственной деятельности на предстоящий период.

В данном бюджете доходы и расходы определяются методом начислений и указываются в чистой стоимости (то есть без НДС и других косвенных налогов).

Формат бюджета доходов и расходов может совпадать с форматом Отчета о прибылях и убытках. Однако в данном случае невозможно сформировать гибкий бюджет.

Современные требования к формату бюджета доходов и расходов:

• отражение наиболее важных статей доходов и расходов;

• выделение переменных и постоянных расходов;

• выделение отдельной строкой сумм амортизационных отчислений;

• использование многоступенчатого расчета финансовых результатов;

• расчет финансовых результатов отдельно по операционной и финансовой деятельности.

Информационной основой для составления бюджета доходов и расходов являются операционные бюджеты:

• бюджет продаж;

• бюджет себестоимости реализованной продукции;

• бюджет коммерческих расходов;

• бюджет общехозяйственных расходов;

• бюджет доходов от финансовой деятельности;

• бюджет расходов от финансовой деятельности;

• бюджеты прочих доходов и расходов.

Для повышения аналитичности информации форма бюджета доходов и расходов должна разрабатываться с учетом особенностей конкретного предприятия. В данной форме рекомендуется выделять наряду с постоянными и переменными прямые и косвенные расходы. При этом, на практике, зачастую, прямые затраты являются переменными, а косвенные – постоянными затратами. Если данное утверждение не выполняется целесообразно выделять прямые переменные затраты, прямые постоянные затраты, косвенные переменные и косвенные постоянные затраты. Форма бюджета доходов и расходов, учитывающая выделение затрат на переменные и постоянные приведена в табл. 4.4.

Таблица 4.4

Рекомендуемая форма годового бюджета доходов и расходов

Показатель	кварталы	Всего
1.Выручка от реализации продукции, в том числе по видам продукции
1. Переменные затраты, в том числе прямые материальные по видам продукции прямые затраты на оплату труда по видам продукции косвенные
3. Валовая маржа (стр.1 –стр.2)
4. Амортизация
5. Постоянные затраты (без амортизации) в том числе ……
6. Прибыль от реализации продукции, оказания услуг (стр.3 – стр.4 – стр.5)
7. Арендная плата полученная
8 Арендная плата уплаченная

 

Продолжение табл. 4.4

9. Прочие операционные доходы
10. Прочие операционные расходы
11. Операционная прибыль до выплаты процентов и налогов(стр.6 + стр.7 – стр.8 + стр.9 – стр.10)
12. Проценты к получению
13. Проценты к уплате
14. Доходы от участия в других организациях
15. Прочие доходы
16. Прочие расходы
17. Прибыль до налогообложения (стр.11 + стр.12 – стр.13 + стр.14 + стр.15 - стр.16)
18. Налог на прибыль
19. Чистая прибыль