Лицензирование и налогообложение страховой деятельности

Лицензирование страховой деятельности — один из главных методов регулирования процесса формирования страхового рынка. Назначение лицензирования заключается в проверке подготовленности страховой организации к проведению страховой деятельности и в определении сферы этой деятельности.

Лицензия на осуществление страховой деятельности — документ, удостоверяющий право ее владельца на ведение данной деятельности на территории России.

Для получения лицензии юридическому лицу необходимо обратиться в федеральный орган исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью — Департамент страхового надзора — с заявлением, в котором приводятся:

1) полное наименование страховщика, его юридический адрес;

2) размеры оплаченного уставного капитала и других собственных средств;

3) виды страхования, по которым представлены документы на лицензирование;

4) территория, на которой будет проводиться страховая деятельность;

5) наименование и юридический адрес банка (банков), в котором открыты счета страховщика.

Заявления о выдаче лицензий подлежат рассмотрению Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью в срок, не превышающий 60 дней.

Государственный страховой надзор должен всесторонне оценить финансовые возможности заявителя обеспечить устойчивость страховых операций и выполнить свои обязательства перед страхователями по возмещению ущерба (вреда), проверить соответствие устанавливаемых тарифов условиям страхования, обоснованность размера тарифов.

Лицензируемые виды страхования.

· Личное страхование включает в себя:

1) страхование жизни;

2) страхование от несчастных случаев и болезней;

3) медицинское страхование.

· Имущественное страхование охватывает:

1) страхование зданий, сооружений, объектов незавершенного капитального строительства, транспортных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, принадлежащего организации (основной договор);

2) страхование имущества, принятого на комиссию, хранение, переработку, ремонт, перевозку и др. (дополнительный договор);

3) страхование сельскохозяйственных животных, пушных зверей, кроликов, домашней птицы, семей пчел;

4) страхование урожая сельскохозяйственных культур;

5) страхование финансовых рисков.

· Страхование ответственности включает в себя:

1) страхование гражданской ответственности перевозчиков;

2) страхование ответственности владельцев автотранспортных средств;

3) страхование иных видов ответственности (при котором объектом страхования выступают имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор, — о возмещении ущерба, нанесенного третьим лицам);

4) перестрахование;

5) страхование ответственности предприятий — источников повышенной опасности;

6) страхование профессиональной ответственности;

7) страхование ответственности за невыполнение обязательств.

В случае отказа в выдаче лицензии Министерство финансов РФ обязано сообщить об этом страховщику в письменной форме с указанием причин, послуживших основанием для такого отказа.

Действие лицензии может быть приостановлено в случаях:

1) проведения операций по видам страхования, не предусмотренным лицензией;

2) нарушения норм, определяющих порядок формирования и использования (размещения) страховых резервов;

3) необоснованного снижения размеров страховых тарифов;

4) несоблюдения страховщиком гарантий платежеспособности;

5) систематического невыполнения страховщиком обязательств перед страхователями;

6) отказа страховщика предоставить необходимые документы, затребованные Министерством финансов РФ, связанные с проведением страховой деятельности данной организации;

7) установления факта предоставления недостоверной или умышленно искаженной страховщиком информации в документах, явившихся основанием для выдачи лицензии.

Плательщиками налога на доходы от страховой деятельности, осуществляемой на основе лицензии, считаются предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями. Кроме того, налог на доходы от страховой деятельности уплачивают также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют в установленном порядке страховую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

Объектом обложения налогом выступает доход от страховой деятельности, уменьшенный на сумму затрат, включаемых в себестоимость страховых услуг.

При расчете налогооблагаемой базы доход уменьшается на сумму:

· выплаченных страховых сумм и страховых возмещений;

· комиссионных вознаграждений, выплаченных посредникам (страховым агентам, страховым брокерам) по операциям страхования и перестрахования;

· страховых платежей (премий), переданных в перестрахование;

· возврата перестраховщикам их доли специальных страховых резервов предыдущего года;

· отчислений в специальные страховые фонды и резервы, образуемые в соответствии с законодательными актами;

· платежей, вносимых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также других обязательных платежей;

· платежей, причитающихся к уплате в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога на имущество страховой организации, земельного налога и целевых налогов на покрытие затрат, на финансирование строительства, реконструкции, ремонта и содержания автомобильных дорог общего пользования;

· расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг и определяемых в соответствии с законодательными актами о налогообложении прибыли (дохода) предприятий;

· амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, начисленных в течение налогооблагаемого периода;

· износа нематериальных активов;

· арендных платежей за основные фонды — в размере амортизационных отчислений на полное их восстановление, а за нематериальные активы — в размере суммы начисленного износа;

· других расходов, связанных с особенностями страховой деятельности.

Вопросы для самопроверки

· Что такое страховой рынок и какова его структура?

· Какие организационные формы страхования действуют в условиях рыночной экономики?

· Каков порядок регистрации и лицензирования страховых организаций?

· Каковы основные функции государственного страхового надзора?

· Каков порядок налогообложения страховой деятельности?

Литература

· Балакирева В.А. Страхование жизни / Балакирева В.А. — М.: Финансы и статистика, 2006.

· Маркова Н.С. Страховое дело: учеб. пособие / Маркова Н.С. — М.: МГОУ, 2008.

· Просветов Г.И. Страхование: задачи и решения: учеб.-практ. пособие / Просветов Г.И. — М.: Альфа-Пресс, 2008.

· Рудаков А.П. Страховое дело: учеб. пособие / Рудаков А.П. — М.: МГОУ, 2008.

· Сербиновский Б.Ю. Страховое дело: учеб. пособие / Сербиновский Б.Ю., Гарькуша В.Н. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2006.

· Страхование: учебник / под. ред. В.В. Шахова, Ю.Т. Ахвледиани. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.