Бухгалтерские записи, связанные с расходами организации на персонал

Счета, предназначенные для отражения хозяйственных средств по их видам (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, денежные средства, запасы), называются активными (открываются на основании статей актива баланса), а счета, на которых отражаются источники образования средств (капитал и резервы, задолженность, займы и кредиты), называются пассивными (открываются на основании статей пассива баланса)

Кроме того, существуют активно-пассивные счета (расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с подотчетными лицами и др.), которые представляют собой соединение активных и пассивных счетов в одном счете.

 

Схема активного и пассивного счетов представлена на рисунке 2.

 

Активный счет		Пассивный счет
Д +	К -	Д -	К +
Сальдо начальное   + увеличение объекта учета   Оборот за период ______________ Сальдо конечное	- уменьшение объекта учета   Оборот за период ______________	- уменьшение объекта учета   Оборот за период _____________	Сальдо начальное     + увеличение объекта учета   Оборот за период   _____________ Сальдо конечное

 

Рисунок 2 – Общая схема активного и пассивного счетов

 

В бухгалтерском учете действует правило, в соответствии с которым:

1) в активных счетах:

- «дебет» показывает поступление, приход, увеличение хозяйственных средств, вложений, дебиторской задолженности;

- по «кредиту» отражается выбытие, уменьшение, расход хозяйственных средств, финансовых вложений, погашение дебиторской задолженности;

2) в пассивных счетах:

- «дебет» показывает выбытие капитала, уменьшение (погашение) кредиторской задолженности организации, расходование фондов и прибыли;

- по «кредиту» отражается поступление, приход, увеличение кредитов, капитала, прибыли, обязательств организации.

Все совершенные хозяйственные операции в бухгалтерском учете отражаются дважды – по дебету одного счета и по кредиту другого счета.

В рамках выполнения курсовой работы студенты должны составить бухгалтерские записи, связанные с расходами организации на персонал. Для этой цели составляется журнал регистрации хозяйственных операций, представленный в таблице 6.

 

Таблица 6 – Бухгалтерские записи, связанные с расходами организации на персонал

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденции счетов	Сумма за год, тыс. руб.
Дебет	Кредит
1. Начислена заработная плата управленческого персонала
Окончание таблицы 6
2. Начислена заработная плата рабочих основного производства
3. Начислены премии управленческому персоналу
4. Начислены премии рабочим основного производства
5. Начислены компенсации при увольнении управленческого персонала
6. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации управленческому персоналу
7. Начислена материальная помощь рабочим основного производства
8. Подарки, ранее учтенные на счете 41 «Товары», переданы сотрудникам к 23 февраля
9. Подарки, ранее учтенные на счете 41 «Товары», переданы сотрудникам к 8 Марта
10. Подарки, ранее учтенные на счете 41 «Товары», переданы сотрудникам к юбилеям и круглым датам
11. Списаны расходы на проведение праздника 8 Марта за счет нераспределенной прибыли
12. Списаны расходы на проведение праздника 23 февраля за счет нераспределенной прибыли
13. Списаны расходы на проведение нового года за счет нераспределенной прибыли
14. Перечислены денежные средства с расчетного счета страховой организации по договору добровольного медицинского страхования работников
15. Списаны расходы по договору добровольного медицинского страхования работников (на общехозяйственные расходы)
16. Списаны расходы организации на оплату мобильной связи
17. Начислена компенсация стоимости питания рабочим
18. Списаны расходы на обучение сотрудников (на общехозяйственные расходы)
19. Списаны расходы на подбор персонала через кадровое агентство
20. Списана на общехозяйственные расходы абонентская плата за пользование справочно-правовой системой
21. Списаны расходы на подписку на журнал «Кадровая служба и управление персоналом предприятия» (на общехозяйственные расходы)

 

Суммы студенты определяют в соответствии с данными своего варианта и с использованием бюджета расходов на персонал (HR-бюджета).

При составлении бухгалтерских записей будут задействованы следующие счета, представленные в таблице 7.

 

 

Таблица 7 – Счета, используемые в курсовой работе

№ счета	Название	Активный/ пассивный	Что отражается
	Основное производство	Активный	По дебету: начисленные заработная плата, премии, компенсации питания, материальная помощь основных рабочих По кредиту: себестоимость выпущенной продукции
	Общехозяйст-венные расходы	Активный	По дебету: начисленные заработная плата, премии, компенсации при увольнении, пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации управленческого персонала, расходы по договору добровольного медицинского страхования работников, расходы на оплату мобильной связи, расходы на обучение сотрудников, расходы на подбор персонала через кадровое агентство, абонентская плата за пользование справочно-правовой системой, расходы на подписку на журналы По кредиту: общая величина списываемых расходов за период
	Товары	Активный	По дебету: купленные подарки По кредиту: переданные сотрудникам подарки к праздникам, юбилеям и круглым датам
	Расчетные счета	Активный	По дебету: поступление денежных средств на расчетный счет По кредиту: списание денежных средств с расчетного счета на оплату услуг страховой организации по договору добровольного медицинского страхования работников
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Активно-пассивный	По дебету: погашение задолженности перед поставщиками По кредиту: возникновение и увеличение задолженности поставщикам (за услуги по предоставлению мобильной связи, услуги по подбору персонала организации)
Окончание таблицы 7
	Расчеты с персоналом по оплате труда	Пассивный	По дебету: выплата заработной платы и удержания из заработной платы По кредиту: начисление заработной платы, материальной помощи, компенсаций при увольнении, премий, пособий по временной нетрудоспособности управленческому персоналу, основным рабочим
	Расчеты с персоналом по прочим операциям	Активно-пассивный	По дебету: подарки, передаваемые работникам к праздникам, юбилеям и круглым датам По кредиту: погашение задолженности сотрудников перед организацией
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	Активно-пассивный	По дебету: погашение задолженности перед страховой организацией По кредиту: возникновение и увеличение задолженности перед сторонними организациями (за проведение мероприятий, обучение сотрудников)
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Пассивный	По дебету: убыток организации, направление нераспределенной прибыли на проведение корпоративных мероприятий По кредиту: прибыль организации

 

Бухгалтерские записи по операциям составлять в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению [11].

 

Контрольные вопросы к защите курсовой работы

 

1. Что такое управленческий учет, какова его роль в системе управления компанией?

2. Каково влияние управленческого учёта на экономику организации?

3. Назовите и прокомментируйте основные группы факторов, формирующих внешнюю и внутреннюю среду организаций?

4. Какова цель управленческого учёта? Чем она отличается от цели финансового учёта?

5. Понятие (издержек) производства, как они соотносятся с расходами предприятия?

6. Как классифицируются затраты в зависимости от цели управленческого учёта?

7. Дайте характеристику центр затрат, доходов, прибыли и инвестиций?

8. Классификация затрат по отношению к объему производства?

9. Охарактеризуйте понятие полезных и бесполезных затрат?

10. Назовите методы расчета точки безубыточности и маржинальной прибыли?

12. Назовите методы оценки производственных запасов, списываемых в производство?

13. Назовите методы калькулирования и охарактеризуйте их?

14. Назовите методы ценообразования?

15. Классификация затрат для принятия управленческих решений?

16. Какова сущность функционально-стоимостного анализа?

17. Перечислите статьи расходов на персонал?

18. Разработка бюджета затрат на персонал?

19. Назовите первичные документы по учету труда и заработной платы?

20. Синтетический учет затрат на заработную плату и расчетов с персоналом?

21. Назовите документы синтетического и аналитического учета заработной платы?

22. Понятие и классификация центров ответственности?

23. Что такое управленческий учет, какова его роль в системе управления компанией?

24. Какие методы учета затрат используются в управленческом учете?

25. Что такое бюджетирование, бюджет, каковы основные задачи бюджетирования?

26. Какие бюджеты формируются в производственном предприятии?

27. Понятие, цель и особенности формирования бюджета продаж?

28. Понятие, цель и особенности формирования бюджета расходов на персонал (HR-бюджета)?

29. Что включается в основные статьи затрат бюджета расходов на персонал (HR-бюджета)?

30. Понятие, цель и особенности формирования бюджета закупок?

31. Как определяются страховые взносы?

32. Понятие, цель и особенности формирования бюджета доходов и расходов?

33. Каким образом рассчитывается валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток)?