Основные показатели деятельности ГБОУ ВО НГИЭУ
Данное решение серьезно повысило статус ВУЗа и является признанием несомненных успехов исследуемой организации и факта ее развития. Общий обзор деятельности учебного заведения мы начнем с анализа динамики финансовых результатов университета (таблица 1). Таблица 1 – Динамика финансовых результатов ГБОУ ВО НГИЭУ
Анализ таблицы 1 выявил ряд положительных тенденций. Так, прослеживается устойчивая тенденция к переходу учреждения на самообеспечение финансированием. Если в 2010 году расходы учреждения превышали доходы на 85,1 млн. рублей, а в 2011 году – на 175 млн. руб., то по итогам 2014 года эта цифра уменьшилась до 11,3 млн. руб., а годом ранее достигла минимальной отметки в 6,5 млн руб. В общей же сложности величина убытков от деятельности учреждения сократилась в 7,5 раз. Соответственно, увеличилась финансовая эффективность деятельности учреждения в целом – в 2014 году рентабельность составила -3,19 % против -82,01 % в 2010 году. Данный показатель рассчитывался по формуле:
где V – доходы учреждения, S – расходы учреждения Соответственно, применяя метод факторного анализа, делаем вывод, что изменение рентабельности за счет изменения величины доходов может быть рассчитано по формуле:
Изменение рентабельности за счет изменения величины расходов описывается следующей зависимостью:
Применяя данные формулы к данным таблицы 1, приходим к выводу, что в общем рентабельность деятельности учреждения увеличилась на 78,81 %, это изменение было спровоцировано двумя факторами. Общее увеличение доходов учреждения на 339 млн руб. (в 19 раз) привело к увеличению рентабельности на 327,31 %. Общее увеличение расходов университета со 104 до 370 млн руб. явилось причиной снижения рентабельности на 248,5 %, что в итоге и дало наблюдаемый суммарный эффект. Отдельного внимания заслеживает факт значительного увеличения доходов ГБОУ ВО НГИЭУ. Ниже представлена расшифровка доходов по видам деятельности, которые явились источниками дохода. Анализ таблицы 2 позволяет сделать вывод о том, что за исследуемый период резко изменилась структура доходов учреждения – если в 2010 году доходы от предпринимательской деятельности составляли 0,33% от всех дохода, то в этом году данный показатель стал равен 88,5%, а объем данной статьи доходов возрос в общей сложности в 5155 раз.
Таблица 2 – Динамика величины и структуры доходов ГБОУ ВО НГИЭУ
Мы связываем это, прежде всего, с проведенной в 2010-2011 годах реформой системы государственного сектора, в результате которой бюджетные средства стали доводиться до учреждений образования с помощью субсидий на выполнение государственного задания. Как показывает таблица 2, их доля в структуре всех доходов организации колеблется на уровне 68,5-74 %. Поскольку по правилам бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях данные поступления учитываются в составе доходов от приносящей доход деятельности, именно это, на наш взгляд, явилось основной причиной столь резкого изменения структуры доходов. С целью детализации расходов университета далее мы рассмотрим динамику и структуру в разрезе статей полученного дохода. Одной из особенностью формирования отчетности бюджетных учреждений является отражение в отчете о финансовых результатах информации о доходах от реализации активов. По факту в данной статье показывается величина дохода за минусом остаточной стоимости основных средств, что часто приводит к формированию в данной графе отрицательных показателей (таблица 3). Таблица 3 – Динамика величины и структуры доходов ГБОУ ВО НГИЭУ по статьям доходов
При анализе таблицы 3 наиболее важным нам показался тот факт, что величина доходов от оказания платных услуг увеличился в общей сложности в 3 раза с 18 млн. руб. до 54,7 млн. руб. Графически динамика величины данной статьи доходов представлена на рисунке ниже:
Рисунок 1 – Динамика величины доходов от оказания платных услуг ГБОУ ВО НГИЭУ Величина доходов, а точнее, финансового результата от операций по выбытию основных средств за исследуемый период неуклонно снижалась – если в 2011 году убыток составил всего 440,7 тыс. руб., то в 2013 году этот показатель достиг абсолютного минимума – 17,3 млн руб., а в 2014 году – 13,5 млн руб. Увеличение же прочих доходов организации произошло за счет включения в состав этой статьи суммы субсидий на выполнение государственного задания. Далее мы перейдем к анализу расходов университета и проанализируем их структуру по видам деятельности (таблица 4). Таблица 4 – Динамика величины и структуры расходов ГБОУ ВО НГИЭУ
Анализ таблицы 4 позволил сделать вывод об общей стабильности структуры расходов исследуемой организации в 2010 - 2014 годах. В целом, доля расходов по оказанию платных услуг составляла 82 – 90 % и неуклонно увеличивалась. В итоге за анализируемый период величина данной статьи расходов увеличилась в 3,9 раза, а величина расходов по бюджетной деятельности – чуть более чем в 2 раза с 18,7 до 38,8 млн руб. Особого анализа заслуживает динамика расходов по статье «Амортизация». Ее доля в общей величине расходов невелика и колеблется в пределах 3 - 6,5 %, а в последние 3 года – в пределах 5,3 – 5,6 %. В общей же сложности абсолютное значение данной статьи увеличилось в 5,6 раза с 3,5 млн руб. в 2010 году до 19,87 млн руб. в 2014 году, что вызвано, скорее всего, увеличением стоимости основных средств. Эта гипотеза будет рассмотрена далее. Следующим этапом анализа будет изучение структуры расходов университета по элементам (таблица 5). Анализ таблицы 5 позволил выявить общую стабильность структуры расходов университета по элементам. Так, большую часть в структуре расходов занимают затраты на оплату труда, которые выросли в общей сложности в 4,15 раза и составили 236,5 млн руб. в 2014 году, что составило 63,89 % от общей величины расходов против 54,9 % в 2010 году. Таблица 5 – Динамика величины и структуры расходов по элементам ГБОУ ВО НГИЭУ
Второй по величине статьей затрат являются расходы по операциям с активами, чья доля в анализируемой структуре за исследуемый период несколько сократилась (с 16,5 до 13,5 %). Затраты на социальное обеспечение являются самой маленькой величиной расходов – наибольшая величина расходов по данной статье была зафиксирована в 2013 году (5,8 млн руб.), что составило 2 % от общих расходов. Статьи расходов «Прочие расходы» и «Работы и услуги по содержанию имущества» показали тенденцию к росту, но не выше темпов роста общих расходов, что привело к стабильности их доли в общей структуре расходов. Там они занимают 2 % и 2,74 % от общей величины расходов соответственно. Для успешного функционирования любого учреждения ему требуются ресурсы. Их величина и показатели соотношения представлены в таблице ниже. Таблица 6 – Динамика величины ресурсов ГБОУ ВО НГИЭУ и соотношения между ними
Анализ величины ресурсов университета, представленный в таблице 6, позволил выявить увеличение всех видов ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Общая стоимость основных средств ГБОУ ВО НГИЭУ за исследуемый период выросла на 92,7 % с 200 до 385 млн руб. Также за исследуемый период выросла величина материальных запасов, которая в 2014 году составила 11,9 млн руб., что на 3,4 млн руб. выше показателя 2010 года. Также возросло число обучаемых студентов – если на начало 2010 года их число составляло 2018 чел., то на конец года – 4078 чел., что демонстрирует увеличение исследуемого показателя в 2 раза. Анализируя показатели соотношения ресурсов, отмечаем увеличение на 36,2 % величины соотношения основных средств и материальных запасов – если в 2010 году на 1 рубль материальных запасов приходилось 23,8 руб. основных средств, то в 2014 году данный показатель составил 32,4 руб. Однако динамика соотношения основного и человеческого капитала организации является обратной, зафиксировано общее снижение на 40 %. Соответственно, в 2014 году на 1 рубль человеческого капитала приходится 2,1 рубля основных средств. Снизилась также величина основных средств, приходящаяся на 1 студента – в 2014 году она составила 94 тыс. руб./чел., что на 5 % меньше показателя 2010 года и почти в 3 раза меньше максимального значения данного показателя в 2012 году. Далее перейдем к анализу показателей научной деятельности ВУЗа. Их динамика представлена в таблице 7. Таблица 7 – Динамика показателей научной деятельности ГБОУ ВО НГИЭУ
Анализ таблицы 7 выявил рост основных общепринятых показателей эффективности деятельности ГБОУ ВО НГИЭУ. Так, в 2,7 раза возросло число авторов, в 25 раз увеличилось число цитирований в РИНЦ, в 7,6 раза возросло число публикаций. Зафиксирован рост среднего числа публикаций 1 ученого – если в 2010 году она составляла 3,85, то в 2014 году – 10,91. Все это явилось причиной роста и качества научных исследований, о чем свидетельствуют рост средней величины цитирований 1 публикации – с 0,15 в 2010 году до 0,5 в 2014 году. Проведенный факторный анализ изменения данного показателя по формулам, аналогичным () и (), выявил, что за счет роста общего числа цитирований средняя величина цитирований 1 публикации выросла на 3,66; а за увеличения общего числа научных публикаций на 1317 штук данный показатель снизился на 3,31, что вкупе и дало наблюдаемый эффект. Однако анализ только этих показателей не дает сведений о месте организации среди иных организаций. Для данного анализа был составлен рейтинг ГБОУ ВО НГИЭУ на основании данных портала elibrary.ru[]. Таблица 9 – Рейтинг ГБОУ ВО НГИЭУ по основным показателям деятельности
Анализ таблицы 9 позволил сделать вывод о том, что основные усилия учреждению необходимо направить на актуализацию научных исследований, поскольку по данным показателям исследуемая организация находится в числе отстающих. Более подробно это заметно на рисунке ниже.
Рисунок 2 – Рейтинговая оценка ГБОУ ВО НГИЭУ среди ВУЗов Нижегородской области В целях более подробного изучения положения организации среди образовательных организаций Нижегородской области нами был проведен кластерный анализ по 29 ВУЗам Нижегородской области с целью определения группы, в которую входит ГБОУ ВО НГИЭУ. Кластерный анализ – статистический метод исследования совокупности, упрощенно представляющий собой многофакторную группировку, нацеленный на поиск и выявление группы элементов, обладающих сходными исследуемыми признаками, широко используемый в экономических исследованиях [из статьи - 8;9;10;11;12;13;14;15]. Кластеризация была проведена методом Варда с использованием евклидового расстояния, по результатам ее была построена вертикальная дендрограмма, на основе которой принимается решение о выделении того или иного числа кластеров. Рисунок 3 – Вертикальная дендрограмма кластерного анализа Анализ дендрограммы позволил выдвинуть гипотезу о наличии 4 кластеров в изучаемой совокупности. После кластеризации методом К-средних был построен график стандартизованных средних. Рисунок 4 – График средних для 4 выделенных кластеров Анализ графика средних позволил сделать вывод, что результаты научных исследований ВУЗов первого кластера являются наиболее востребованными – учреждения этой группы имеют наивысший процент публикаций в иностранных журналах, наибольший импакт-фактор журналов, наибольшее значение средней величины цитирований 1 публикации, 1 автора и наибольший индекс Хирша. Организации второго кластера характеризуются маленькой величиной публикаций при максимально большой доле статей в журналах из перечня ВАК. Эти организации имеют минимальные значения индекса Хирша, цитирований, но самую большую долю внешних цитирований. Вузы, входящие в третий кластер, можно признать малоэффективными – при максимальной величине числа публикаций на 1 автора у данных организаций минимальная доля внешних цитирований, минимальное число цитирований 1 публикации и самый маленький средний импакт-фактор журналов. Организации образования, входящие в четвертый кластер, обладают наибольшей суммарной величиной публикаций, средней долей статей, опубликованных в журналах из перечня ВАК, а также минимальной долей публикаций, написанных в сотрудничестве с иными организациями. Распределение предприятий по кластерам представлено ниже: Рисунок 4 – Гистограмма распределения ВУЗов Нижегородской области по выявленным кластерам Средние кластеров представлены в таблице ниже: Таблица 10 – Средние величины кластеров, полученных по результатам кластерного анализа
Как показал анализ, ГБОУ ВО НГИЭУ входит в кластер под номером 3. Общее распределение ВУЗов представлено в таблице 11.
Таблица 11 – Распределение ВУЗов Нижегородской области по кластерам
Общий анализ деятельности ГБОУ ВО НГИЭИ позволил выявить ряд основных положительных тенденций, основной из которых является тенденция к переходу на самоокупаемость; однако, в то же время, обращает на себя внимание низкая эффективность научной деятельности учреждения. Далее перейдем к оценке охраны труда в организации.
|
, (1)
(2)
(3)
