НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ

5.1. Налоги, относимые на финансовые результаты

Прибыль, полученная от реализации продукции, основных фондов и иного имущества подлежит налогообложению. При этом налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налога на имущество.

Сумма налога на имущество определяется по формуле, рублей:

(5.1)

где F_ср – среднегодовая стоимость имущества;

2,2 – ставка налога, %.

Расчет среднегодовой стоимости имущества проводим по таблице 5.1. Для определения остаточной стоимости основных фондов рассчитывается амортизация (таблица 2.6). Норма амортизации устанавливается на год. Сумму амортизации, полученную за год, нужно разделить на 12 (число месяцев в году) и получим сумму амортизации за месяц.

Объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (и др. в соответствии с п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ).

Понятия движимого и недвижимого имущества определены в ст. 130 Гражданского кодекса РФ. К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Что касается движимого имущества, то им признаются вещи, не относящиеся к недвижимости (транспортные средства, станки, оборудование, мебель и т.д.).

Таблица 5.1

Расчет среднегодовой стоимости имущества

№п/п	Наименование имущества	1.01	1.02	1.03	1.04
	Здание		698525,75	697651,5	696777,25
	Налогооблагаемая база		698525,75	697651,5	696777,25

 

1.05	1.06	1.07	1.08	1.09	1.10
	695028,75	694154,5	693280,25		691531,75
	695028,75	694154,5	693280,25		691531,75

1.11	1.12	31.12
690657,5	689783,25
690657,5	689783,25

 

 

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Примечание: Величину налога на имущество следует перевести в средний расчетный коэффициент загрузки.

F_ср =

Налогооблагаемая прибыль, руб.:

Р_н = Р – Н_и; (5.4)

где Р – полученная прибыль, руб.;

Н_и – налог на имущество, руб.;

Р_н=312538,5-1607,52=310930,98

Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.

(5.5)

где 20 – ставка налога на прибыль, %

После уплаты налога на прибыль оставшаяся прибыль (чистая прибыль) распределяется предприятием самостоятельно, без каких либо ограничений.

Чистая прибыль = налогооблагаемая прибыль – сумма налога с прибыли.
Чистая прибыль = 310930,98-62186,196=248744,784

Направления использования фонда накопления: 150000

- строительство объектов производственного и непроизводственного назначения; 25000

- проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; 40000

- внедрение новой техники и технологии; 50000

- реконструкция и модернизация объектов основных фондов и др. 35000

Направления использования фонда потребления:98744,784

- выплата дивидендов;27500

- премии по итогам работы за год; 25000

- приобретение путевок в дома отдыха, санатории и профилактории; 24000

- материальная помощь и др. 22244,784

Примечание: Студент самостоятельно распределяет чистую прибыль.