Момент определения налоговой базы

Налоговая база определяется по одной из 2 наиболее ранних дат: либо по дате отгрузки /передачи товара, либо частичной оплате товара. При этом момент определения налоговой базы не зависит от передачи права собственности.

КС Определение 148 – О: законодатель может самостоятельно устанавливать элементы налогообложения, но не объяснил почему.

Налоговый период – 1 квартал

Налоговые ставки:

3 основных и 2 дополнительных.

Основные:

1) 18% - общее правило;

2) 10% - отдельные категории товаров, предусмотренные НК: продовольственные, медицинские товары;

3) 0% - налогообложение операций, связанных с вывозом товаров за пределы РФ: применение ставки 0% не препятствует применению налогового вычета по НДС (ст. 164 НК).

Цели ставки 0%:

§ повышение конкурентоспособности наших товаров при вывозе;

§ равные конкурентные возможности для избежания двойного налогообложения.

Налогоплательщик должен подтвердить ставку документами:

§ контракт с иностранным лицом: если договор заключен с российской организацией на вывоз товаров – ставка 0% не применяется, только с иностранной.

§ таможенная декларация с отметкой о пересечении границы;

§ товаро сопроводительные документы, подтверждающие фактический вывоз.

Срок предоставления – 180 дней с момента совершения операции, срок не пресекательный.

Расчетные ставки по НДС:

2 вида:

Несколько случаев:

при удержании налога налоговыми агентами;

при реализации сельхоз продукции;

при пер\передаче имущественных прав.

Порядок исчисления налога:

Произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налог исчисляется отдельно по каждой операции, облагаемой по соответствующей ставке.

НДС как косвенный налог:

фактически перекладывается на потребителя товаров, работ, услуг. Налог должен быть предъявлен покупателю – должна быть выделена сумма налога в платежных документах. Если заключается договор без выделения суммы налога – 2 подхода:

1) Если в гражданско – правовом договоре сумма налога не выделена, то п окупатель обязан дополнительно к цене товара перечислить этот налог продавцу – доминирующая позиция. С удебная практика не признает это пороком воли. Возможно заключить дополнительное соглашение с покупателем, чтобы он налог не платил. Взыскать НДС можно при любых обстоятельствах

Счет - фактура – это документ, который является основанием для принятия налога к вычету, он применяется только к налоговым отношениям.

Счет - фактура составляется продавцом и передается покупателю в течение 5 дней. Ответственности за несоставление, непередачу счета, опоздание счета – фактуры нет.

Обязательные реквизиты счета – фактуры, без которых она ничтожна:

До 2010г. отсутствие любого реквизита в счете – фактуре означало ее ничтожность. Позднее внесены изменения, в которых только невозможность определить продавца и покупателя, наименование и количество товара влечет ничтожность счета – фактуры.

Изменения в счет – фактуру вносятся только ее составителем, требований к заверению ее печатями нет.