Цели налог фед-ма

1) Построение систем доходов каждого органа в ласти дял ифнансирования бджетных обязательств соотвествующего у ровня в ласти для того чтобы добиться фин самостоятельсноти но не сепаратизма

2) Недопущение чрезмерного налогового бремени которое выражается в экономическом в оздействиии на налогоплательщика

3) Обеспечние единых подходов в определении иреализации правового статуса налогоплательщика на всей территори РФ исходя и принципа елинства экономичского, то есть финансового и налогвоого пространства

Для реализации первой ц ели (построение ситемы доходов каждого ровня в ласти) - закреплены с ледующие принципы ы с истемы доходов бюджетов:

· Достаточность принципа системы доходов бюджетов - что бы построить такие системы доходов коот позволяла бы обеспечить собственные ддоходыв соотвествии с предметом в едениия и полномочи я

· Стабильность - способность приспосабливаться к измениям

· Автономность - наличие соьсвенных источников дохода

Вторая и третья цель - есть системы перераспределния доходов между ьбюджетаит с экономичекой ецлью горизонтального выравнивания, правовой еулью - рапсределния полномочиф на рапсоедение доходов, полит целью - реализация методов фин а оздейтсвия

Главная задача - добиться ф ин самостоятльености ППО, чтобы хватало своих источников доходо дл исполнени расходных обяхткльств с челью эффективной раьрты ППО в на пользу гос-ва, а н с целью их сепаратизма

Методы налог федерализма - это методв распередения налог поступлений м ежду бюджетами. 3 основных:

Развне налоги

Развне ставки

Разыне доходы

Но в пред к аждого изх них есть варианты

Разыне налоги - каждое ППо вводит сови налоги: фед, регион, местные. 2 варианта реализации метода «разыне налоги»

1 вариант - полное разграничение полномочий раздичных ППО в установлении налогвоп при определении на ф ед уровне верхних ограничениц общей суммы налог изъятий или без каких либо огри=аничений

2 вариант - неполное разграничение полномочий различных ППО в у становлении налогво прри опредении на ф е д у ровне и х исчерпывающего перечня и основных элементов юр с остава налога., а суб-тов РФ и мо оставлены определенные полномочия по конкретизации содержания отдел элементов юр состава налогво, но в порядке и пределах которые преусмотренв Ф З, то есть ц ентральной в ластью

В с т 13 -15 НК РФ - и есть та самая к онценпция. Ткут казано чт о исчерп переченть налогово предумотрен в НК Р Ф, при этом все эл-ты юр состава фед налогов - тоже в нК РФ, в отношении регион и емстн - тоже -все основное - только Ф З, а вот конкретныая налог ставка (пределах уст Ф З) порядлок и управды и налоговые льготы - но в порядке предусмотренном НК и если иное не предусомтерно НК - то есть законодатель может лишить и этих полномочий.

Субъект фед-и и м о вводят на с воей территоории региональные име стные соотвественно налоги.

Метод «разные ставки»

2 вар-та

1 все эолементы юр состава налога определяюис на ф ед уровне кроме ставок по которым налог у прлачивается в регион и местные бюджеты, то ест ь в бюджеты разных уровней поступают одни и теже на логи но по соотвествующим с тавкам. Пример, налог на прибыль орг-й - по 18 %, но суб-ты могут уменьшить до 1, 5

2вариант - предостваление с ограничением в ерхнего предела или без такого ограничения суб-там РФ или МО полномочий корректировать элементы юр состава налогов в отношении доли налога, зачисляемой в их бюджет. какие именно элементы мб скорректированы: налоговая база и налоговые льготы по регион и местн налогам.

Как правилр она не продится через объект, хотя льготы могут предоставляться в ф оме изъятий, скидок, освобождений.

 

Метод «разные доходы»

2 вар-та

1вариант - с обранная сумма налогово делится между бюджетвами разных публичных образований: между ф ед бюджетом, бюджетами суб-тов и бюджетами МО с учетом того что порядок и улсовия такого деления утсанавливаются на фе д уровне по определенным нормативам. Кк правило с учетом потребностей суб-тов федерации или естного самоуправления. Распределние суммы собранных налог доходов между бюджетом РФ бюджетами предусмотрены Бюджетным заокнодательсвом (БК РФ)

2вариант - установление распределяемых налогов путем деления подллежащей уплате ск=уммы налогов между бюджетами публичных образований р разных у ровней, когда в пределах общей ставки налога выделены фед, ркгион и местная ставки на основе которых исчисляется подлжащая у плате в с оотвествующие бюджеты бюджетной системы с ранны соотвествующей суммы налога.

Налог на ирбыль организаций - 2% ставка для РФ и ставка 18% для суб-тов. С тавки могут у тсанавливаьбся на длит пеиод иди зменяться е жегодно - в целях с балансированности дох и расх в законе о бюджете на год. в зависимости от того закреплена ли ставка на длит период или меняется - делим налоги на закрепленные или регулирующие сооотвественно. Сейчас в РФ нет регулирующих доходов и регулирующих налогов.

Обычно м етоды распределния налог поступлений меджу бюджетами используются к омбинировано

 

Поняти е обособленно подразделения организация - используется для перераспределняи налог доходово м-у бюджетами бюджет системами РФ в зависимости от рапсределния рабочей силы либо расходов на оплату труда(какой именно критерий - по решеннию организации) и основгых с редств организации междц суб-ми рФ и МО

То есть 2 критерия обязателно

2 криитерия обязательно 1связан с труд ресурасами - раб силой и ли расходами на оплату руда

2основные с редства орагнизации

Если организация присутсвует не тольк о по месту нахождени БЛ но и др суб0тах РФ и мо то осотвественно налог обязательства она должна исполнять по месту нах-я ее обособвелнныхз подразделений, если там есть оснвоые с редства и работают людит(с омтри к ритерии) в той части в которой они занимают в общем количестве работников и общей суммы оплаты труда.

Еси речь идет о фелеральной части налогов(та часть с тавки которая подлежит зачислению в фед бюджет) то надо учитывать какоке к ол-во рабочей силы и сумме на оплату труд и какая остаточная стоимость основных с редств в общем у орагнизации приходится на обособленое подразделение - мы будем у плачитвать в регион бюджет, а если регион зак-во м предусмотерно распред – е ив мО - то тоже самое и дял мО

В этом всем есть смысл какаемо только для налого на прибыль орагнизаций т- тут вадн о применить тут ставку, кот у тсанолена в суб-те ФР по месту нах-я подразделения и в отношении той длоли налога которая подлежит уплате в бюджет суб-та

обособленное подразделение – территориально обособленно е подразделение по месту нахождени якоторого оборудованы стационарне раб места и кот с оздается на срок более одного месяца

ВАС не ажвно как офромлены работкники, главное оборудовать рабочеее место - (от 8 июля 2003 № 2235\03 поставление президиума ВААС РФ)

По мету нах-я каждого обособл под-я у пач налог на прибыль орагнизации исходя и з доли прибыли приходящейся на данное ОП определеляемой как с реденяя арифметич евличина у дельного веса с реднсписо ч силенности работников или расходов на опралут труда и остаточной стоимости ароматизированого имущесвта.

Также по месту ОП уплачивается налог на прибыль организации остаточная стоимость основных с редств ОП

И НДФЛ исходя и х доходов работников обособленного подразделения

В 3 0 с рок с с оздания ОП - орагнизация должна поставить оП на учет в налоговый орагн

Г ос регистрация в кач-ве юл или ип - принцип одног окна -с разу ставится на учет в налогоовом орагне -

Непостановка на учет - отвественость кот явл а дминистративной но называется налоговой,

Новая тема: налогове обязательство и способы оьеспечения е го исполнения

Вопросы

1 понятие

2добровольное исполнение

3принудительное

4способы обепечения

Понятие налогового обязательства -

Межотрасленвое понятие обязательство - дал Савиньи - гсоподство над чудим лицом,а точнее над олиночными действиями лица кот мб выделены из его с вободы и подчинены в оле его лица, т есть пго сути как долг

Новицкий - обязательственные правоотношения - как право требавния к редлитора и соотвествующаяя ему обязанность длжника(долг)

В налог обязательствае - налог орагн имеет право требования, а налогоплательщик обязан совершить опред дейстфия при уплате налогво и наоборот при и злишне у платченных прямых налогов, в озмещении косвенных налогов (клогда обороты при реализации меньще оборотов при приобретении). налоговое обязательств отличается от налоговой обязанности, окторая как правило определетсяв одностороннем порядке как обязанность налогоплательщика по правильному исчислению полной ис в оевременной правлте присчитающихся сумм налоговых п алтедей в бюджет.

Налогове обязательство в широком с мысле - обязаности всехз лиц участвующих в многостадийном проуессе его исполнения (речь идет и о налогоплатеьщиках, и о аалог а гентах, и о банках и о др ли=цах в налог обязве) по постановке на учет в налогвом орагне, по ведению налог учета элементов юр с остава налога, по прав исчислению и своеременной оплате налог платеежей б бюджеты, по тоснгому предотвалению в органы налог а дминистративания налогвой отчестности а также корреспондируюшее право государвтао в лице уполномоченых орагнов налогвового администртивания(это не только налоговые орагы) тркбовать от свех указнных лиц испроления налоговыхобязаностей каждого из них,а с лучае неисполнения и ли ненадлежащего исполнения применять меры гос принуждения к их и сполнению, речь идет о принудит исполнении и о способах обеспечения исполнеия налогвоого обязательства.

Как только налог у держиваетс налог агентом - налоговое обязателство преркащено дляя налогоплательщика\ как только платежное поручение сдано в банк - то налого обязательство прекращ для налог п латедьщика или налог агента.

Право требования участников многостадийного процесса у платы налог платежей на взимание тольео законно утсановленных налоговых птлатежей, примеение налог приференций при налиич прав и фактич оснований, реализация и защита их прав на прелдоставлени информации, на у частние в налог конроле, на обращения связ в том числе с защиттой их прав, на в озврат или на в озмещение налога - этому корремпондиркет обязанность государтсва в лице уполномоченных орагнов налогвоого а дминистраирования и таможенные орагнов по обеспечению реализации указанных пра, а в с лучае несиполнения ненадл исполнения гос-вом этой обязанности решение о привлечениек налоговой отвественности должны признаватиься недействительными,а из бюджета должны взыскиваться суммы процентов, исходя и з размера, срока, и стоимости дене г в период неправомерного у держания незаконно изъятых у налогоплательщиков лен с редств у бюджета бюджетной системы РФ.

Концепция существенных нарущений - должны об этом налогоплатедбщики должны заявить об этом на рассмотрении с пора в налог органов - тогда он у тсранить существ процессуальные нарушения, если не заявлю об этом то суд не принимает и во внимание, - смотри самую первую лекцтю. если о существенном нарушении норм материального права - они у ичтываются

Налогове обязательство в ухком смысле - имущественное обязателство по прав исчтмлениб своевремнной у проавте сумм налог п\латедей вбюджеты РФ а также по в озврату(в тч зачеты), что то про оксвенные налоги по при прывышении сумм над суммами начисленных косвенных налогов

То есть все оставльные компоненты обязательства связаны с налоговым администрованием налог обязателства в узком смысле слова

Возможность перемены лиц в указанном обязательтваею с момента удержания налога анрлоговым агентом н алоговое обязательство для наогоплательика прекращается надлежащим исполнением и сччитается обязательством налог агента - в этого момента меры принуждения не м огут бывть применены к налогоплателтщику. С моментапредотавения налоплатедьщико м платежного поручени я в банк пр наличии достаточноых с редств на свете налогоплательщика налог обяз-ао для налогоплательщика преращ надл исполением и считается обязательовм банка.. и после этого меры госпринуждения не мб применены к налогплательщику

 

Добровольное исполнение налог обязазательства – обяз-ть по налог обяхву счит исполненной мс момента преддъявления в банк птатежного поручени о перечислении на счет казначейства ден средсвт со счета налогоптельщика при наличии на счее налогоплательика досточного денежного остатка на день п латежа. Как правило в тот же день проиходить акцеп и списание. Посде этого Формально обязанность будет считтаться исполненной налогоплательщиковм вообще

Прав позиция от 12 окт 1998 № 24П - в рамакх конституицонного обязтелства п о у плате налогво на налогоплатеьщик а в озложена пуьлично-прав обязтенность у платить законно у тснаноаленные налоги, а дл я кредит учреждений - обеспечить их переичление в бюджет. налогоплатеьщик не несет обязанности за действия др лиц в многостадийном процессе у палы или переислении налогово в бюджет.

НК РФ и БК РФ - различают нонятие уплаты наалога и зачислени я налога в бюджет

Налогове отношения мкежду налогоплательщиклом и к редит организаций по списанию налог платежей – в нК РФ

Авот налог отношения п о з ачислению в бюджет - в БК РФ, в эти х отношених - орагны фед казначейства

Каждый обязан платить налоги - обязанность счит исполненной в деньс писания - то есть в момент изхъятия асти имущемва налогоплатедьщика дял у платы вбджет в каечтсве налога тогда, какое и зъятие фактически произо в оммент с писания с расчет с чета налогоптаельщика соотвествующих сумм налога

Положение должно пониматься как фактическое изътие налога у налогоплательщика – то ест ьс одной стороны КС считает что налогоплательщие предъявивший платеж поручение не м ожет нести отвественнсоть по действию банку, но в то же время налог счит уплатченным сс спимания соотвествюзих с редств вбюджет - такая херь вызвана с меением вещного и обязательственного. Налог - это оврма налогвоого обязатлетва. каждый и з суб=-тов налог обязатльства долджен исполнять в озможенные на его обязанность по отчуждению части имущетва налогоплательщику налоговым методом. Там где ресь и дет о направлении требвания - это у же принудительное исполнения налогвоого обязательства

26.04.14