Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства
Ценностные начала налогового права - конституционные принципы налогов и сборов, выраженные в позициях Конституционного суда, сформированные по вопросу налогообложения и сборов. Это и есть ценностные начала в налоговом праве. Изначально эти конституционные принципы были сформулированы при рассмотрении жалоб граждан в 1990 г. Эти принципы положили в основу НК РФ. В учебники Пепеляева на 3 группы: 1. Обеспечивающие реализацию основу конституционного строя. 2. Реализация прав и свобод 3. Те, что федерализм обеспечивают. Но мы живем в государстве федеральном. Наш конституционный строй предусматривает основную часть федерализм. 1. Принципы обеспечивающие реализацию прав и свобод человека и гражданина; 2. Принципы обеспечивающие реализацию основ конституционного строя. Мы говори о ценностных началах налогового права – почему это правовые пределы? Потому что позиции КРФ нельзя опрокинуть приняв новый акт с такими же нарушениями. Это акты прямого действия. При решении вопроса о том, стоит ли исполнять налоговое обязательство или оспорить его – нужно посмотреть, не нарушаются ли конституционные принципы налоговых сборов. Если нарушаются – тогда можно спокойно оспаривать. И нужно формировать практику, которая не будет противоречить этим принципам. I. Первая группа признаков. 1. Публичное взимание налогов и сборов. Налог – общественно возмездный, но индивидуально безвозмездный налог. 2. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов. Налог устанавливается с целью обеспечения распределительной функции финансов. Налог не должен главным образом выполнять функцию, связанную со стимулированием или дестимулированием определённой деятельности. В этом не должно быть смысла налогового регулирования. 3. Принцип ограничения специализация налогов и сборов (налоги не собираются под конкретную цель); 4. Устанавливаются и вводятся налоги только актами парламента, только в должной процедуре (она предусмотрена в Конституции – речь идет о заключении правительства на налоговые законопроекты и на то, чтобы налоговое регулирование осуществлялось с выработанными принципами налоговой политики) 5. Принцип ограничения форм налогового законотворчества (НК РФ должен восприниматься также как УК РФ – можно взимать только те обязательные платежи, которые предусмотрены НК РФ). Иные платежи – считаются установленными в недолжной форме. Сюда же надо включить все принципы, которые связаны с федерализмом: · Единство налоговой политики на всей территории РФ · Единая налоговая система на территории РФ · Единая система налогов (налоговое регулирование как вид финансового регулирования имеет федеральное значение и полномочия субъектов и ОМС должны быть четко определены в НК РФ – так и есть). Но есть тенденция по расширению полномочий региональных и местных властей по созданию своей собственной базы по получению своих собственных налогов и администрированием. Пока это все ограничили, но это из-за выборов. Какие элементы могут предусматривать – исключительно технические (порядок и сроки уплаты налога и плюс льготы). Но опять-таки, основания порядок и пределы должны быть предусмотрены на федеральном уровне в НК РФ. 6. Принцип разделение налоговых полномочий. Но полномочия региональной и местной власти д.б. ограничены НК РФ. I. Вторая группа принципов. 1. Юридическое и фактическое равенство налогоплательщиков. 2. Учет фактической платежеспособности (способности к уплате налога); 3. Принцип всеобщности налогообложения; 4. Принцип соразмерности налогообложения (налогообложение не должно быть таким, которое стимулирует к отказу от основным прав и свобод человека и гражданина).
Крыгина Анна – Альпина – «налогооболожение с ценными бумагами» 25.02.2012 г. Тенденции налоговой политики: снижают ставку налога на прибыль за счет увеличение НДС. Также увеличивается НДФЛ. По бонусным вкладам будем введена ставка НДВЛ 35%. Соглашение с ОАЭ- преференции для госкомпаний. Ставка на дивиденды сведена до нуля. Тенденция полной автоматизации отношений между налогоплательщиком и налоговым органом.
|
