Налоговый контроль и принуждение в налоговой сфере
Помимо презумпций и фикций, у нас есть контроль доходов по расходам. Но с точки зрению юридической техники это не очень хорошо реализовано. Но это позволяет решить вопрос, связанный с коррупцией. Например, по доходам – 500.000 руб. А строишь на 100.000.000. Понятно, что тут человек что-то не задекларировал. Второй прием – получение информации от третьих лиц. Речь идет об информации, которую получают от банков – об открытии счетов, от нотариусов – об оформлении наследства, от регистрирующих органов – о регистрации сделок на недвижимое имущество и сделок с ним, и на основе этой информации также определяют налоговые обязательства налогоплательщиков. Определение налоговых обязательств на основании данных аналогичных налогоплательщиков. Это самая большая проблема. Когда не ведется учет, отчетность. Или не допускают налоговые органы на территории. Можно определить лишь сумму налоговой базы таким образом, но не сумму самого налога. Возможность расчета налога на основании рыночных цен. Мы восприняли нормы из концепции по трансфертному ценообразования ОЭСР. Когда применяются эти правила? Когда речь идет о взаимозависимых лицах, когда взаимозависимость влияет на положение налогоплательщика, когда речь идет о контролируемых сделках, когда используют те юрисдикации, которые не открывают информацию (презюмируемая взаимозависимось) и когда биржевые сделки с крупными товарами. Взаимозависимыми признают группы компаний или лиц – теперь подход этот у нас такой же как и рекомендовал ОЭСР. Налоговые органы сейчас хотят поступать очень просто. В УФНС есть управление, которые будут определять рыночные цены. И они считают, что они будут определять эти рыночные цены в зависимости от цены неконтролируемых сделок по работам, товарам, услугам. Но нужно сделать неконтролируемые сделки максимально отличными по иным условиям (кроме цены) от контролируемых сделок для определения рыночноый цены Право на выкуп казной имущества при занижении суммы налога в декларации по заявленной стоимсти товара. Государство не спорит с тем, что мы указали именно такую стиомость товара. Но оно как раз хочет приобрести товар по данной стоимости. Специальные документы налогового учета. Счет-фактура – способ возместить НДС – в получении этого документа заинтересован контрагент налогоплательщика, который будет возмещать НДС. Все остальные документы – первичные – ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете»: · Договор · коносамент, например. · Нужно подтвердить поставку – ГТД можно использовать (если поставка товара по импорту/экспорту). · Если работы услуги – акт сдачи\приемки (услуги/работы). Аренда – это услуга с точки зрения налогоплательщиками. Документы налогового учета не отличаются от документов бухучета, за исключением счета-фактуры. НДС к вычету принять без счета-фактуры не получится. Фишка – нет документов бухучета, но есть счет-фактура – то по ней можно установить, что был документ бухучета – реквизиты есть. КС-2/КС-3 не заполнил – в суде можно поспорить за вычет по НДС, если есть счет-фактура. Прием, который предусматривает определение результатов предпринимательской деятлеьности по затратам на ее ведение. Например, если речь идет о производстве неучтенной продукции, то объем такого производства можно установить по расходу электроэнергии. Технические приемы. Контрольно-кассовая техника, электронные первичные документы (электронной отчетности) электронные счета-фактуры. Понятие недобросовестности и необоснованной налоговой выгоды. Пронумеровать – 7 пунктов. 10.03.2012 г. Вначале мы немного дополним материал с прошлой лекции. В прошлы раз мы рассматривали вопрос о презумпциях и фикциях, как приемах фискально-правовой техники. Презумпция добросоветсности налоговый выгоды. Презумпция невиновности, законности актов в налоговой сфере. Презумпия обоснованности в налоговой сфере – это превалирующий прием в фискально-правовой технике. Если лицо получало доходы только на территории РФ – декларация по форме 2 НДФЛ. Если еще и за пределами РФ – то это будет форма 3 НДФЛ. 169 НК РФ – посмотри еще это статью.
|
