Студопедия — ПМ.02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

ПМ.02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования






имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»

(указать код и наименование ПМ)

студенткой 3 курса СПО ИРБиС СГТУ имени Гагарина Ю.А.

очного отделения, гр. БК 31 ЭКБУ

Дорофеевой Наталией Олеговной

 

Дата(число, месяц, год) Краткое содержание выполненной работы (по заданиям руководителя практики от СПО ИРБиС СГТУ имени Гагарина Ю.А. и заданиям руководителя практики от предприятия)   Подпись руководителя практики от организации
     
05.12.14 Осуществлена постановка цели и задач прохождения производственной практики по профессиональному модулю ПМ.02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»   На этом основании оформлено задание на производственную практику. Пройден инструктаж по охране труда и пожарной безопасности в ООО «Колос».  
08.12.14 Изучены нормативные документы, регламентирующие содержание работы и структуру ООО «Колос»   Общество с ограниченной ответственностью «Колос» создано в соответствии с Гражданским  
     
  кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Участниками ООО «Колос» являются: - Иванова Роза Александровна; - Сорокина Галина Федоровна; - Калинина Раиса Александровна; - Абакумова Татьяна Владимировна. Фирменное наименование предприятия: на русском языке: полное – Общество с ограниченной ответственностью «Колос», сокращенное – ООО «Колос». Юридический адрес местонахождения: Саратовская область, г. Новоузенск, Базарная площадь, 8. ООО «Колос» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Основной целью создания ООО «Колос» является осуществление коммерческой деятельности. Основными видами деятельности общества  
     
  являются: - производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно-технического назначения и товарах народного потребления, в разработке и внедрении новых технологий в производстве; - оптовая, розничная торговля, в том числе путем создания торговых баз, коммерческих центров, ларьков, магазинов; - производство и реализация продукции научного, промышленного, культурно-оздоровительного, сельскохозяйственного назначения, продовольственных и промышленных товаров; - заготовительная деятельность, в том числе сбор и реализация сырья из дикорастущих лекарственных растений; - пассажирские и грузоперевозки автомобильным транспортом; - транспортные и транспортно-экспедиционные услуги; - выполнение строительных, ремонтных и восстановительных работ; - организация новых и совершенствование действующих производств; - деятельность, разлив, хранение на предприятиях и оптовая реализация готовой алкогольной продукции, вино материалов и полуфабрикатов этой продукции;  
     
  - услуги общественного питания; - медицинская деятельность; - фармацевтическая деятельность; - обеспечение имущественных интересов общества и его деловой репутации; - бытовое обслуживание населения. Источниками формирования имущества ООО «Колос» являются: - денежные и материальные вклады участников общества; - доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, ценных бумаг, а также от других видов деятельности; - безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования российских, иностранных граждан и юридических лиц; - иные источники не запрещенные законодательством РФ. ООО «Колос» является коммерческой организацией и несет ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.  
09.12.14 Изучен порядок учета уставного, резервного и добавочного капитала в ООО «Колос»   Уставный капитал — основной источник формирования собственных средств предприятия, необходимых ему для выполнения уставных обязательств. Порядок ведения учета уставного капитала в  
     
  обществах с ограниченной ответственностью РФ регламентируетсяФедеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. На момент создания ООО «Колос» размер уставного капитала составлял 10 000 рублей. Оплата долей в уставном капитале ООО «Колос» может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежные оценку правами. Для учета уставного капитала используется счет 80 «Уставный капитал» пассивный, а для расчетов с учредителями (участниками) — счет 75 «Расчеты с учредителями», счет, имеющий активные и пассивные субсчета. Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю предприятия. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия в соответствии с требованиями действующего  
     
  законодательства. После государственной регистрации предприятия его уставный капитал на сумму, зафиксированную в учредительных документах, отражается бухгалтерскими записями на счетах: Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 80. Счет 81 «Собственные акции (доли)» в обществе с ограниченной ответственностью предназначен для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам. При выкупе обществом у участника принадлежащих ему доли в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делаются записи по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» и кредиту счетов учета денежных средств. В процессе своей деятельности ООО «Колос» по решению общего собрания учредителей увеличило свой уставный капитал, который на 2014 год составил 100 000 рублей. Под добавочным капиталом организации понимают часть её собственного капитала, которая выделена в качестве объекта бухгалтерского учёта и самостоятельного показателя отчётности. Данный капитал показывает общую собственность всех участников организации. Добавочный капитал учитывается в разрезе следующих составных частей:  
     
  - прирост стоимости внеоборотных активов, выявленный по результатам их переоценки; - превышение стоимости вклада участника в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью над номинальной стоимостью оплаченной участником доли либо дополнительные вклады в имущество ООО; - курсовые разницы, связанные с расчетами с учредителями по вкладам; - другие аналогичные суммы. Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 "Добавочный капитал". По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Дебетовые записи по счету могут иметь место в случаях: - погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки; - направления средств на увеличение уставного капитала; - распределения сумм между учредителями организации. Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению образования и использования средств. Добавочный капитал ООО «Колос» составляет 512 000 рублей. Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации, который: - формируется за счет чистой прибыли в  
     
  порядке, предусмотренном законодательством и учредительными документами; - предназначен на цели, установленные законодательством и учредительными документами; - совместно с размером уставного капитала принимается в расчет как условие выплаты доходов участников. В соответствии с законодательством акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью и организации с иностранными инвестициями обязаны создавать резервный фонд (капитал). Общества с ограниченной ответственностью создают резервный капитал в порядке и размерах, установленных в учредительных документах. Средства резервного капитала общества с ограниченной ответственностью направляют на покрытие расходов, предусмотренных учредительными и иными аналогичными документами организации, в частности: - на покрытие убытков от хозяйственной деятельности; на увеличение размера уставного капитала. Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 "Резервный капитал". Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».  
     
  Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год. В ООО «Колос» сформирован резервный фонд в размере не менее 15% уставного капитала. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений не менее 5% от чистой прибыли до достижения размера не менее 15% от уставного капитала ООО «Колос». Резервный фонд предназначен для покрытия убытков общества, а также иных целей в случае отсутствия иных средств. По состоянию на 2014 год по данным бухгалтерской отчетности резервный капитал ООО «Колос» составляет 8066 тысяч рублей.  
10.12.14 Изучен порядок определения и учета финансовых результатов в ООО «Колос». Изучен порядок использования прибыли и покрытия убытка   Под финансовым результатом понимается прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации в результате хозяйственной деятельности организации за отчетный период, выраженный в виде прибыли или убытка, который определяется как разница между доходами и расходами организации. Для обобщения информации о формировании  
     
  конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».По дебету счета 99 отражаются убытки, а по кредиту – прибыли организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовыйрезультат отчетного периода.Если оборот по кредиту счета 99 больше оборота по дебету, то финансовым результатом является прибыль; если наоборот, то финансовым результатом является убыток. Конечный финансовый результат слагается из следующих показателей: - финансового результата от обычных видов деятельности; - финансового результата от прочих видов деятельности; - начисленного условного налога на прибыль, а также сумм причитающихся налоговых санкций. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается заключительной записью списания суммы финансового результата за отчетный год: - нераспределенной прибыли – Дтсч. 99 «Прибыль и убытки» Ктсч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; - непокрытого убытка – Дтсч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Ктсч. 99 «Прибыль и убытки». Чистая прибыль организации за отчетный год  
     
  представляет собой итоговый финансовый результат ее деятельности за этот период, выявленный на основании учета всех хозяйственных операций. Чистая прибыль, полученная ООО «Колос» по результатам финансового года, в зависимости от решения общего собрания учредителей общества, может быть направлена на: - формирование резервного капитала организации; - покрытие убытков прошлых лет; - производственное развитие организации; - выплату доходов по вкладам; иные цели (выплату вознаграждений работникам организации, материальную помощь работникам, благотворительность и т.п.).  
11.12.14 Изучен порядок получения, учета возврата кредитов и займов. Учет расходов, связанных с привлечением кредита   Бухгалтерский учет полученных организацией заемных средств, а также затрат по их обслуживанию ведется в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. N 60н. В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный (до 1 года) и долгосрочный кредит (более года).  
     
  Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд – по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств. Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/08 и ПБУ 10/99 его прочими расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66 и 67. Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов осуществляют по дебету счета 91 в качестве прочих расходов с кредита счетов учета денежных средств и расчетов. В октябре 2014 года руководство ООО «Колос» приняло решение взять в банке краткосрочный кредит сроком на 4 месяца. Банк, предлагает организации взять в кредит 450000 рублей по ставке 21,3% годовых. Проценты начисляются методом аннуитетов.  
     
  Рассчитаем сумму ежемесячного платежа по основному долгу: 450000/4=112500 Для того чтобы узнать, сколько организация заплатит банку за пользование кредитом рассчитаем месячную процентную ставку (1): I = 21,3/12=0,01775% (1) Вычислим сумму аннуитетного платежа (2): (2) Таким образом, организация ежемесячно будет выплачивать: 112500+87452=199952 руб. За 4 месяца сумма платежа вместе с процентами банка составит: 199952*4=799808 руб. В бухгалтерском учете, данные операции будут отражены проводками, представленные в таблице 1.   Таблица 1 – Отражение в бухгалтерском учете операций по учету кредитов и займов  
Дата Содержание операции Сумма, руб. Корреспон-ция счетов
Дт Кт
         
01.10.2014 Получен кредит в банке сроком 4 месяца под 21,3 % годовых      

 

 
     
  Продолжение таблицы 1
31.10.2014 Начислены проценты по кредиту      
31.10.2014 Перечислены денежные средства с р/с в счет погашения кредита      
29.11.2014 Начислены проценты по кредиту      
30.11.2014 Перечислены денежные средства с р/с в счет погашения кредита      
31.12.2014 Начислены проценты по кредиту      
31.12.2014 Перечислены денежные средства с р/с в счет погашения кредита      

 

 
     
  Продолжение таблицы 1
31.01.2015 Начислены проценты по кредиту      
31.01.2015 Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет погашения кредита      

 

 
12.12.14  

На основании данных ООО «Колос» осуществлены расчеты финансового результата за отчетный период

 

Расчет финансового результата за ноябрь 2014 года по данным ООО «Колос» представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Финансовый результат за ноябрь 2014 года ООО «Колос»

Содержание операции Сумма, руб. Корреспон-ция счетов
Дт Кт
1. Выставлены счета покупателям с учетом НДС за проданную продукцию, оказанные услуги      

 

 
     
  Продолжение таблицы 2
2. Начислен НДС по проданным товарам, оказанным услугам за ноябрь 2014      
3. Списана производственная себестоимость проданной продукции      
4. На расчетный счет поступили денежные средства в счет аренды склада      
5. Оплачены счета покупателей за оказанные услуги      
6. Начислены проценты за пользование кредитом      
7. Списан финансовый результат по основным видам деятельности      
8. Списан финансовый результат по прочим видам деятельности      

 

 
     
  Таким образом, можно сделать вывод о том, что за ноябрь 2014 года ООО «Колос» получило прибыль в размере 209826 руб. – от основной деятельности, по прочим видам деятельности – убыток в размере 82452 руб. Совокупный финансовый результат периода составил 127374 руб.  
15.12.14 Изучен порядок начисления заработной платы в ООО «Колос»   Бухгалтерский учет заработной платы связан с заполнением на каждого работника отдельного лицевого счёта. Каждый месяц в течение года в этот документ учёта зарплаты вносятся все виды произведенных начислений и удержаний. Такой учёт начисления заработной платы и удержаний позволяет определить средний заработок для выплат отпускных, больничных и т.д. Новый лицевой счёт на работника открывается ежегодно. Порядок учёта заработной платы обязывает вести табель учёта рабочего времени (приложение А). На основании этого документа рассчитывается зарплата. Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты обычно производят в расчетно-платежной ведомости (приложение Б). После того как произведен расчёт и учёт  
     
  начисленной зарплаты, необходимо произвести удержания. Основной пункт здесь - это налог на доходы физлиц по ставке 13%. Расчёты могут производиться в расчётно-платёжной ведомости, по которой будет идти также учёт выдачи зарплаты. Учёт затрат на оплату труда рабочих и служащих ведется на синтетическом пассивном счёте70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Счёт 70 предназначен для обобщения информации о расчётах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. По кредиту этого счёта отражается начисление оплаты труда, а по дебету - удержания и выплата заработной платы, пособий. Сальдо этого счёта, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат. По кредиту счёта 70 отражаются суммы начисленной заработной платы, отпусков, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий. Суммы начисленной заработной платы и премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции. Для отражения хозяйственных операций по начислению заработной платы бухгалтер должен составить проводки, представленные в таблице 3 на примере одного из структурных подразделений ООО «Колос» – ресторана «Колос».  
     
  Таблица 3 – Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению заработной платы работникам ресторана  
Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1. Начислена з/п поварам ресторана «Колос»      
2. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет организации      
3. Начислена з/п официантам и барменам      
4. Удержан НДФЛ      
5. Выплачена з/п работникам из кассы      

 

 
16.12.14 Изучены и представлены в отчеты документы, связанные с подготовкой к проведению инвентаризации в ООО «Колос»   Перед проведением инвентаризации издается приказ руководителя (приложение В), в котором указано наименование структурного подразделения, в котором будет проходить инвентаризация, сроки её  
     
  проведения, состав инвентаризационной комиссии. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, которой материально-ответственное лицо представляет товарный отчёт или сопроводительный реестр с приложенными приходными и расходными документами. В состав инвентаризационной комиссии входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер и другие члены. Перед началом инвентаризации материально-ответственное лицо дает расписку о том, что все материальные ценности оприходованы и списаны в расход. Данные о фактическом наличии товаров и тары записывают в инвентаризационную опись (приложение Г), составляемую в двух экземплярах, один из которых заполняет материально-ответственное лицо, другой – член инвентаризационной комиссии.Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо. В конце каждой описи материально-ответственное лицо оформляет расписку следующего содержания: «Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи комиссией, проверены в моём присутствии и внесены в опись, в связи, с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении».  
17.12.14 Изучены и представлены в отчете документы,  
     
  отражающие результаты проведения инвентаризации. Составлены проводки, отражающие результаты проведенной инвентаризации   Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета, результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации (количество и сумма), наличие средств по данным учета и результаты сравнения – излишек или недостача. Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются актом о результатах инвентаризации (приложение Д), утвержденным руководителем предприятия. После утверждения результаты инвентаризации отражаются в учете. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах в следующем порядке: 1) Излишек имущества приходуется по рыночной стоимости имущества на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты; 2) Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм – на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены, убыток списывается на финансовые результаты. По результатам инвентаризации могут быть составлены бухгалтерские проводки, отраженные в таблице 4.   Таблица 4 – Отражение в учете результатов инвентаризации  
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов  
Дебет Кредит
1. Оприходованы излишки товаров    
2. Выявлена недостача товаров на складе    
3. Отражена недостача сверх норм естественной убыли    
4. Недостача ТМЦ отнесена на виновное лицо    
5. Сумма недостачи внесена виновным лицом в кассу    
6. Сумма недостачи ТМЦ удержана из з/п    
       

 

 
     
18.12.14 Заполнен отчет о прохождении производственной практики профессионального модуля ПМ.02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» Составлены приложения к отчету о прохождении производственной практики (приложенияА, Б, В, Г, Д, Е).  

 







Дата добавления: 2015-06-15; просмотров: 810. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Аальтернативная стоимость. Кривая производственных возможностей В экономике Буридании есть 100 ед. труда с производительностью 4 м ткани или 2 кг мяса...

Вычисление основной дактилоскопической формулы Вычислением основной дактоформулы обычно занимается следователь. Для этого все десять пальцев разбиваются на пять пар...

Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...

Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...

Деятельность сестер милосердия общин Красного Креста ярко проявилась в период Тритоны – интервалы, в которых содержится три тона. К тритонам относятся увеличенная кварта (ув.4) и уменьшенная квинта (ум.5). Их можно построить на ступенях натурального и гармонического мажора и минора.  ...

Понятие о синдроме нарушения бронхиальной проходимости и его клинические проявления Синдром нарушения бронхиальной проходимости (бронхообструктивный синдром) – это патологическое состояние...

Опухоли яичников в детском и подростковом возрасте Опухоли яичников занимают первое место в структуре опухолей половой системы у девочек и встречаются в возрасте 10 – 16 лет и в период полового созревания...

Виды сухожильных швов После выделения культи сухожилия и эвакуации гематомы приступают к восстановлению целостности сухожилия...

КОНСТРУКЦИЯ КОЛЕСНОЙ ПАРЫ ВАГОНА Тип колёсной пары определяется типом оси и диаметром колес. Согласно ГОСТ 4835-2006* устанавливаются типы колесных пар для грузовых вагонов с осями РУ1Ш и РВ2Ш и колесами диаметром по кругу катания 957 мм. Номинальный диаметр колеса – 950 мм...

Философские школы эпохи эллинизма (неоплатонизм, эпикуреизм, стоицизм, скептицизм). Эпоха эллинизма со времени походов Александра Македонского, в результате которых была образована гигантская империя от Индии на востоке до Греции и Македонии на западе...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.012 сек.) русская версия | украинская версия