Учет дебиторской задолженности и финансовых инвестиций

 

По экономическому содержа­нию средства дебиторской задолженности представляют собой один из элементов финансовой отчетности - активов. Активы в виде дебиторской задолженности связаны с субъектом юридическими правами, включая право на владение. Согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» оценка акти­вов представляет собой метод определения денежных сумм, по которым активы признаются и фиксируются в финансовой отчет­ности.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность с подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся остатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные и неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

Цель учета дебиторской задолженности - достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Данная процедура - одна из важнейших в учете расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции, например, с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами представляют возможность для мошенничества, растрат и искажений финансовой отчетности.

Учет дебиторской задолженности ведется на счете 1210.

Для сверки возникшей дебиторской задолженности предприятия и учреждения обмениваются актами сверок, которые посылаются в адрес всех должни­ков в конце квартала отчетного периода.

Учет финансовых инвестиций.

Инвестиции представляют собой совокупность затрат, реализуемых в форме вложения капитала в предприятия промышленности, строительства, сельского хозяйства и других отраслей экономики.

Финансовыми инвестициями считаются вложения в ценные бумаги сторонних организаций, процентные облигации государственных и местных займов, а также займы предоставленные другим юридическим и физическим лицам.

Учет инвестиций регламентируется МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление», МСФО 39 «Финансовые инструменты: раскрытие информации».

Финансовые инструменты называют договорные отношения, в результате которых у одной организации возникает финансовый актив, а у другой – финансовое обязательство или долевой инструмент, связанный с капиталом. Понятие финансовых инструментов вытекает из трех других понятий, а именно: финансовые активы, финансовые обязательства и долевые инструменты.

Целью учета инвестиций является установления соответствия при меняемой методики учета и налогообложения операций, связанных с формированием и использованием инвестиций, нормативно-правовым актам, действующим в РК в проверяемом периоде, чтобы сформировать мнение о достоверности финансовой отчетности.

Для достижения поставленной цели в процессе учета решаются следующие основные задачи:

- проверка правильности отнесения активов хозяйствующего субъекта к инвестициям;

- разграничение в учете инвестиций по признакам и классификации;

- проверка правильности формирования стоимости инвестиций при их постановке на учет;

- проверка правильности учета операций;

- анализ состояния синтетического и аналитического учета инвестиций;

- оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Финансово - инвестиционные операции обычно немногочисленны, но значительны по величине отдельных сделок, поэтому такую операцию следует оценивать отдельно.

Для предварительной оценки риска внутреннего контроля при получении сведений о состоянии учета и контроля необходимо использовать систему тестов. Результаты тестирования могут помочь аудитору оценить состояние внутреннего контроля, определить направление аудиторской проверки, установить последовательность действий, источники получения необходимых доказательств. В целях упорядочения мероприятий и сокращения аудиторского риска необходимо разработать программу проверки инвестиций.