Учет товарно-материальных запасов

Товарно-материальные ценности(запасы) – активы, в форме сырья или материалов, предназначенные для использования в производственном процессе или для предоставления услуг. Учет операций с ТМЗ регламентируется МСФО № 2 «Запасы». Учет и списание ТМЗ производится методом FIFO. Товарно-материальные запасы – активы, в форме сырья или материалов, предназначенные для использования в производственном процессе или для предоставления услуг.

Компания учитывает товарно-материальные запасы по системе постоянного (непрерывного) учета запасов, который предусматривает подробное отражение поступлений и выбытий запасов на балансовых счетах в момент совершения операции.

Фактическая стоимость товарно-материальных запасов включает в себя все затраты на приобретение, дорожно–транспортные расходы, связанные с доставкой до места назначения, импортные пошлины и прочие налоги (кроме тех, которые впоследствии возмещаются налоговыми органами). Сумма налога на добавленную стоимость (далее НДС) не включается в затраты на приобретение товарно-материальных запасов, кроме товарно-материальных запасов не предназначенных для использования в производственной деятельности Банка или для административных целей. Торговые скидки, возвраты переплат и прочие подобные поправки вычитаются при определении затрат на приобретение.

Товарно-материальные запасы отражаются в учете только при наличии следующих критериев признания:

- при наличии вероятности получения экономической выгоды по данному активу в будущем;

- при возможности оценки фактических затрат на приобретение объекта учета.

Получение товарно-материальных запасов от поставщиков уполномоченными работниками компании производится на основании соответствующим образом оформленных доверенностей.

Бухгалтерский учет компании обеспечивает контроль за сохранностью, своевременным и полным оприходованием товарно-материальных запасов, своевременным и полным документарным оформлением всех операций по движению запасов. Для ведения бухгалтерского учета все товарно-материальные запасы разбиты на группы и для каждой группы открыты отдельные лицевые счета на счетах активов.

Учет фактического наличия товарно-материальных запасов, используемых для хозяйственных нужд компании, ведется вне системно в разрезе наименований и видов товарно-материальных запасов; в стоимостном и количественном выражении; в разрезе групп; на карточках, заведенных на каждый предмет и закрепленных за материально – ответственным лицом.

Согласно накладных, товарно-транспортных накладных и иных документов, подтверждающих получение, товарно-материальные запасы приходуются на склад.

Списание товарно-материальных запасов производится на основании соответствующим образом оформленных требований на отпуск материалов. Учет и списание товарно-материальных запасов производится методом FIFO. Стоимость товарно-материальных запасов при списании со склада признается расходом периода.

Возможна выдача товарно-материальных запасов под отчет материально-ответственным лицам. При этом выданные товарно-материальные запасы отражаются на отдельных счетах запасов в активе баланса.

Списание на расходы товарно-материальных запасов, переданных в подотчет, на расходы компании производится только после получения от данных материально-ответственных лиц соответствующим образом оформленных документов, подтверждающих использование товарно-материальных запасов.

Сверка фактического наличия товарно-материальных запасов на складах с данными бухгалтерского учета производится в момент проведения инвентаризации. Недостача товарно-материальных запасов в результате утраты при установлении виновных лиц относится на дебиторскую задолженность и взыскивается с них в соответствии с нормами действующего законодательства по цене не ниже балансовой стоимости. В случае, если виновные лица не установлены или при подаче иска в суд задолженность не была взыскана с ответчиков, суммы недостачи относятся на счета расходов компании, в порядке, установленном для списания безнадежной дебиторской задолженности.

Если товарно-материальные запасы повреждены, полностью или частично устарели, или если их справедливая стоимость существенно снизилась, производится их списание до возможной чистой стоимости реализации либо полное списание в порядке, установленном нормативными правовыми актами и внутренними нормативными документами компании.

При выявлении в ходе проведения инвентаризации излишков товарно-материальных запасов, данные товарно-материальные запасы приходуются на склад по возможной чистой стоимости реализации, либо по цене на аналогичный актив, если на складе имеются аналогичные товарно-материальные запасы. В бухгалтерском учете, при оприходовании выявленных излишков на склад, счета товарно-материальных запасов корреспондируются со счетами доходов компании.

Компанией по решению уполномоченного органа может производиться переоценка товарно-материальных запасов, числящихся на складах компании более трех лет, при существенном различии между их балансовой стоимостью и справедливой стоимостью.

В Соответствии с Учетной политикой АО «Интергаз Центральная Азия» учет запасов осуществляется в Головном офисе в централизованном порядке в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности действующим законодательством Республики Казахстан, и внутренними нормативными документами компании.

Запасы учитываются на балансе компании по стоимости приобретения без учета налога на добавленную стоимость.

Аналитический учет запасов ведется по количественно-суммовому методу по материально ответственным лицам.

Оценка себестоимости материальных запасов производится по методу первая покупка – первый отпуск (FIFO), предусматривающему списание с баланса компании материальных запасов, приобретенных первыми.

Стоимость материальных запасов признается как расход по мере передачи в эксплуатацию и по мере использования в производственно-хозяйственной деятельности компании.

Инвентаризация материальных запасов компании производится один раз в год не ранее 1 ноября отчетного года, а также при смене руководителей компании/его филиалов или материально-ответственных лиц, а также при установлении фактов ограблений, хищений, краж, пожара, стихийных бедствий.