Учет кассовых операцийДля осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. При получении денег в банке со своего расчетного счета руководство предприятия должно указывать цель расходования этих денег. Наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходуются конкретно только на цели, указанные в чеке. Выдача наличных денег подотчетным лицам производится из кассы предприятия, но при временном отсутствии у предприятия кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятия или, лицам их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка. Прием наличных денег кассами производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу покупателями продукции предприятия, пользователями услуг, которые оказывает предприятие и в иных подобных случаях. Работники вносят деньги в кассу при покупке путевок, возврате аванса по командировке и т.д.
Выдача денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Расписка в получении денег с указанием прописью суммы пишется получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При этом запись суммы производится с заглавной буквы во избежание в дальнейшем исправлений. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда прилагаемые к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляется на каждой платежной (или расчетно-платежной) ведомости. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявление документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. При ведении кассовой книги и хранении денег должны соблюдаться определенные правила: · Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. · Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. · Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. · Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быль отрывными и служат отчетом кассира. · Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. · Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия, его заменяющего.
Для учета кассовых операций в бухгалтерском учете применяется счет 50 «Касса». Счет активный, наличие средств на начало месяца показывается в начальном сальдо счета 50, поступление средств в кассу производится по дебиту этого счета, а расход – по кредиту счета 50. Все связанные со счетом 50 счета, обеспечивающие поступления или расход наличных средств, отражают свое состояние по части, обратной той, что используем счет 50. В конце месяца по счету проводится расчет оборотов по дебиту и кредиту и выводится конечное сальдо, которое для следующего месяца станет начальным. С кассой работает много счетов, поэтому возникает необходимость собрать всю информацию о состоянии наличных расчетов в учетных регистрах. Расчеты по кассе ведут в журнале-ордере № 1. Затем в конце месяца заполняется Главная книга по счету 50 «Касса». 2.2 Учет операций по расчетному счету. В соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем – перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг (это доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов) и проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу предприятия. Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия - так называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств. И оформляется чеком на получение наличных денежных средств. Порядок производства и виды расчетов регламентируются «Положением о безналичных расчетах РФ» ГУ ЦБ России № 14от 09.09.1992г.; порядок оформления документов для безналичных расчетов в банке указан в Положении о расчетных документах, утвержденном 16.09.83г. № 911. Порядок открытия счетов регламентируется Инструкцией Госбанка СССР о расчетных, текущих и бюджетных счетах № 28 от 30.10.1986г. с дополнениями и изменениями в соответствии с письмами Госбанка СССР № 1009 от 11.08.1987г., № 301 от 30.06.1990г., № 320 от 30.08.1990г. и другими. В учреждениях банков предприятиям, организациям, учреждениям открываются расчетные, текущие и бюджетные счета. Расчетные счета открываются всем юридическим лицам вне зависимости от форм собственности. Для открытия расчетного счета юридическому лицу – резиденту в банк представляются: · Свидетельство о государственной регистрации юридического лица; · Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; · Учредительные документы юридического лица; · Лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу; · Карточка с образцами подписей и оттиска печати; · Документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимся на банковском счете, а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи; · Документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица; · Заявление на открытие счета подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверяется печатью (бланк выдается в банке); · Договор банковского счета, заполненный и подписанный руководителем, заверенный печатью юридического лица (бланк выдается в банке); · Анкета клиента (бланк выдается в банке); · Доверенность на получение и представление финансовых документов (на лиц, не значащихся в карточке) заполненная руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверенная печатью (бланк выдается в банке).
Во избежание штрафных санкций, на основании п.2 статьи 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, в течение семи календарных дней со дня открытия расчетного счета, юридическому лицу необходимо уведомить налоговый орган Сообщением об открытии счета (новая форма № С-09-1) (приложение № 9. В сообщении об открытии расчетного счета указываются наименование юридического лица, ОГРН, ИНН, расчетный счет и реквизиты банка.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «Расчетный счет». Одним из основных документов, необходимых для учета операций по расчетному счету, является банковская выписка. Как правило, предприятия получают такие выписки периодически (ежедневно) или в другие согласованные с банком сроки. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об одной особенности. Денежные средства клиента в банковском учете фактически являются кредиторской задолженность, вследствие чего поступления на расчетный счет клиента записываются по кредиту, а списания с расчетного счета и выдача наличными – по дебиту. Поэтому средства, указанные в выписке по кредиту, бухгалтером должны быть отражены по дебиту сч.51. По кредиту этого счета отражаются все выплаты с расчетного счета (погашения кредитов, оплата приобретений, выплаты в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.). Для сдачи излишних денег, превышающих лимит кассы, установленный банком, из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре, состоящем из трех частей. После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются в банковскую приходную кассу. Третья часть объявления возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма. Получает предприятие наличные деньги из банка по денежному чеку, выписанному на его имя. В день получения суммы бухгалтер заполняет все реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от него и передает предприятию контрольную марку по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер. Квитанция от приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер – к кассовому отчету. Банк не имеет права списывать деньги со счета предприятия без его согласия. Это выполняется платежными поручениями. Платежное поручение используется для перевода (т.е. списания) указанной в бланке суммы со счета предприятия на расчетный счет получателя платежа. Это поручение банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим организациям. Бухгалтер печатает платежные поручения в нескольких экземплярах, в нем указываются: · Реквизиты плательщика и его банка; · Реквизиты получателя и его банка; · Сумма прописью и цифрами; · Назначение платежа (за что он производится - номер договора или его формулировка). Форма платежного поручения является стандартной и имеет в своей расшифровке всю необходимую информацию (под каждой строкой есть подсказка о том, что нужно внести в эту строку). В случаях, когда в соответствии с договором, предприятие само должно взыскивать с покупателей стоимость отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), составляется платежное поручение-требование, форма и содержание которого аналогичны платежному поручению. При расчетах с финансовыми органами по просроченным платежам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд списание денежных средств с расчетного счета клиента производится банком без согласования с клиентом, принудительно инкассовым поручением. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит учетный регистр – журнал-ордер № 2. В конце месяца по счету 51 «Расчетный счет» подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 51. Так ООО ПИО «Челси» имеет счет в банках Сбербанк России.
3.УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. Согласно ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Некоммерческая организация принимает объект к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если он предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации (в т.ч. в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации), для управленческих нужд некоммерческой организации, а также если выполняются условия, установленные в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта. Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. (п. 4 в ред. Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н) К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности. (абзац введен Приказом Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н) Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. (абзац введен Приказом Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н) 6. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. (в ред. Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н) На предприятии учет поступления основных средств оформляется актом приема - передачи основных средств Форма № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)». Форма применяется при зачислении в состав основных средств отдельных объектов для учета ввода их в эксплуатацию, а так же для исключения из состава основных средств объектов, передаваемых другому предприятию. Форма № ОС-4 «Акт написание объекта основных средств». Форма служит для оформления выбытия основных средств. Аналитический учет основных средств на предприятии ведется в бухгалтерии по классификационным группам (видам), а внутри групп по инвентарным объектам. В ООО ПИО «Челси» имеется две группы основных средств: 1. Машины и оборудование 2. Производственный и хозяйственный инвентарь. Согласно пункту 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления. Пунктами 21-25 ПБУ 6/01 установлены следующие правила начисления амортизационных отчислений: · Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета; · Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета; · В течение срока полезного использования объекта ОС начисление амортизационных отчислений не приостанавливаются, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев; · Начисление амортизационных отчислений по объектам ОС производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится; · Суммы начисленной амортизации по объектам ОС отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете. Способы начисления амортизации: Пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено четыре способа начисления амортизации: · Линейный способ; · Способ уменьшаемого остатка; · Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования; · Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов ОС производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. В ООО ПИО «Челси» выбран линейный метод амортизационных отчислений. При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановленной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Срок полезного использования объектов определяется организаций самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта ОС производится исходя из: · Ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; · Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, система проведения ремонта; · Нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды). В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта ОС в результате проведенной реконструкции или модернизации, организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту. С января 2002 года для целей налогового учета, при определении срока полезного использования ОС, организации должны руководствоваться Постановлением № 1. На основании Письма Минфина Российской Федерации от 29 августа 2002 года № 04-05-06/34 при применении данного постановления для целей бухгалтерского учета организации использования объектов ОС, принятых к бухгалтерскому учету (дебет счета 01), начиная с 1 января 2002года. Пример: Стоимость Стола универсального рецепция с перфорацией 48 985 рублей. В соответствии с классификацией ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 января 2002 года № 1, объект отнесен к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5-ти лет до 7 лет включительно. Срок полезного использования установлен 7 лет. Годовая норма амортизации 14,11774% (100%:7 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 6 915 руб. 57 коп. (48 985х14,11774/100), ежемесячная сумма амортизации 576 руб. 30 коп. (6 915,57/12)
Учет поступления ОС. ОС приобретено для производственных целей, приходуется по стоимости приобретения без учета НДС, уплаченного при приобретении. Расходы предприятия по приобретению ОС отражаются по Д сч.08.4 «Приобретение отдельных объектов ОС» К сч.60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях». Затем при вводе в эксплуатацию отражают по Д сч.01.1 «ОС в организации» К сч.08.4«Приобретение отдельных объектов ОС». Амортизационные начисления отражаются по Д сч.26 «Общехозяйственные расходы» К сч.02.1 «Амортизация ОС, учитывающихся на сч.01.1» Для отражения оборотов по кредиту счета 01 служит учетный регистр – журнал-ордер и Ведомость по сч.01 и по сч.02 (приложение №№ 44-45). В конце месяца по счету 01 и по счету 02 подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 01 и счету 02.
|
