Анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам

С момента регистрации организации в качестве юридического лица ее обязанности перед государством определяются в первую очередь правильностью, полнотой исчисления и своевременностью погашения различных налогов и сборов. Это один из важных участков бухгалтерии, от постановки работы которого во многом зависит финансовое положение организации.

Учет объектов налогообложения должен осуществляться в соответствии с действующими нормативными документами, на основании которых организация самостоятельно исчисляет, своевременно и в полном объеме перечисляет в бюджет налоги и другие обязательные платежи. Налогоплательщики обязаны своевременно представлять в налоговые органы необходимую бухгалтерскую отчетность, отдельные налоговые расчеты и декларации.

Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68 - пассивный, счет расчетов. Размер платежей по налогам регулируется законодательством на федеральном или местном уровне с указанием сроком уплаты. В конце отчетного периода суммы платежей в соответствии с произведенными расчетами корректируются: недоначисленные суммы доначисляются, излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату. В зависимости от источников возмещения выделяются следующие группы платежей:

1. Включаемые в себестоимость товаров (работ, услуг):

· плата за воду в пределах установленных лимитов;

· земельный налог и арендная плата за землю;

· плата за древесину, отпускаемую на корню;

· плата за пользование недрами;

· отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

· отчисления и затраты на рекультивацию земель;

· платежи за предельно допустимые отходы, выбросы, сбросы в природную среду;

· регистрационный сбор;

· отчисления на воспроизводство и охрану лесов;

· государственная пошлина.

В учете начисление платежей по этим налогам отражается записью:

Д 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

2. Относимые на продажу:

· налог на добавленную стоимость;

· таможенные пошлины.

Задолженность по ним оформляется так:

Д 90.3«Налог на добавленную стоимость», 90.5 «Экспортные пошлины»; 91.2«Прочие расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

3. Относимые на финансовые результаты организации:

· налог на прибыль;

· налог на имущество;

· другие налоги.

Формирование задолженности по указанным видам платежей показывается записью:

Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

4. Налог на доходы физических лиц отражается на счетах так:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 68.1 «Налог на доходы физических лиц»