Анализ расчетов с разными дебиторами и кредиторамиДля обобщения информации о расчетах но имущественному и личному страхованию; по претензиям; по депонированным суммам оплаты труда; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений в судебных органах; и др. предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 76 — активно-пассивный, счет расчетов. По дебету счета начисляется дебиторская задолженность отдельных лиц и организаций, а также отражается погашение кредиторской задолженности отдельных лиц и организаций, по кредиту — погашение дебиторской задолженности и начисление кредиторской. Сальдо по счету 76 в балансе показывается развернуто. К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в ООО ПИО «Челси» открыты следующие субсчета: 76.1.1 «Расчеты по имущественному страхованию»; 76.2 «Расчеты по претензиям»; 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»; 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)» На субсчете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем. Организация может быть страхователем по договорам страхования имущества, предпринимательских (финансовых) рисков, гражданской ответственности, личного страхования. Страхование имущества обеспечивает организации возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного. Страхование предпринимательских (финансовых) рисков предусматривает компенсацию организации утраченного дохода или дополнительных расходов, вызванных ее функционированием в качестве предпринимательской деятельности. Такое страхование производится на случай: · убытков в результате перерывов в производственной деятельности; · неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств дебиторами; · банкротства контрагента и связанных с ним судебных издержек организации и т.п. · Страхование гражданской ответственности включает страхование ответственности: -работодателей за вред, причиненный работникам при исполнении ими служебных обязанностей; -организаций — источников повышенной опасности, в том числе ответственности, связанной с загрязнением окружающей природной среды; -изготовителей товаров за вред, причиненный в результате потребления их продукции; -владельцев автотранспортных средств; -за невыполнение своих обязательств. Страхование гражданской ответственности позволяет организации избежать дополнительных финансовых затрат, вызванных необходимостью в соответствии с нормами гражданского законодательства компенсировать вред, причиненный другим физическим и юридическим лицам. Личное страхование позволяет предоставить работникам организации материальное обеспечение в случае утраты трудоспособности. Наиболее распространены следующие виды страхования: · от несчастных случаев, связанных с осуществлением работником трудовой деятельности; · от профессиональных заболеваний; · на случай потери работы. Начисление сумм страховых платежей, т.е. их включение в себестоимость продукции (работ, услуг), производится организацией только после вступления договора страхования в силу. Если этот срок в договоре не указан, договор вступает в силу после уплаты страхового взноса. Суммы страховых платежей, причитающихся к уплате страховым организациям, по договорам обязательного и добровольного страхования, включаемые в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг), отражаются в учете следующим образом: Д 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» К 76.1.1 «Расчеты по имущественному страхованию» — начислена сумма страховых платежей (включена в состав общехозяйственных расходов на продажу) Расходы по страхованию основных средств в процессе их создания или приобретения включаются в их первоначальную стоимость. При этом в бухгалтерском учете делается запись: Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» К 76.1.1 «Расчеты по имущественному страхованию» — отражены расходы по страхованию строящихся или приобретаемых основных средств Расходы по страхованию товарно-материальных ценностей включаются в первоначальную (фактическую) себестоимость приобретаемых материально-производственных запасов и отражаются в учете записью: Д 10 «Материалы» К 76.1.1 «Расчеты по имущественному страхованию» - отражены расходы по страхованию товарно-материальных ценностей Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается записью: Д 76.1.1 «Расчеты по имущественному страхованию» К 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - перечислены страховые платежи с расчетных и валютных счетов При утрате (порче, хищении) товарно-материальных ценностей, ценных бумаг и прочего имущества в бухгалтерском учете организации—страхователя производится запись: Д 76.1.1 «Расчеты по имущественному страхованию» К 10 «Материалы», 41 «Товары». При этом товарно-материальные ценности списываются по их фактической себестоимости, а имущество, по которому начисляется амортизация (основные средства, нематериальные активы), — но остаточной стоимости. Если организация заключила договоры личного страхования своих работников, то затраты, вызванные необходимостью компенсировать вред, причиненный здоровью работников, также списываются за счет страхового возмещения записью: Д 76.1.1 «Расчеты по имущественному страхованию» К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - списаны расходы, подлежащие возмещению работникам за счет страхового возмещения Расходы, связанные с необходимостью возмещения организацией—страхователем вреда, причиненного другим физическим и юридическим лицам при осуществлении своей хозяйственной деятельности, могут отражаться записью: Д 76.1.1 «Расчеты по имущественному страхованию» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражены суммы задолженности другим юридическим и физическим лицам по возмещению причиненного им вреда Суммы страхового возмещения, полученные организацией— страхователем от страховых организаций по договорам страхования, отражаются записью: Д 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» К 76.1.1 «Расчеты по имущественному страхованию» - получены страховые возмещения наличными денежными средствами, зачислением на расчетные и валютные счета Некомпенсируемые потери от страховых случаев списываются на убытки и отражаются в учете проводкой: Д 99 «Прибыли и убытки» К 76.1.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» — отражена сумма ущерба, некомпенсируемая страховой организацией (не покрываемая страховым возмещением) Если сумма страхового возмещения, поступившая от страховой организации, превышает размер фактического ущерба организации—страхователя, полученная разница включается в состав внереализационных доходов организации: Д 76.1.1 «Расчеты по имущественному страхованию» К 91 «Прочие доходы и расходы» — отражена сумма превышения страхового возмещения над выявленным ущербом от страхового случая Расчеты по претензиям отражаются в учете следующим образом: Д 76.2 «Расчеты по претензиям» К 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — предъявлена претензия поставщикам и подрядчикам По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым в порядке претензионной работы с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение ими договорных обязательств, в бухгалтерском учете организации производятся записи: Д 76.2 «Расчеты по претензиям» К 91 «Прочие доходы и расходы» — на суммы, признанные плательщиками и присужденные арбитражем Д 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» К76.2«Расчеты по претензиям» — отражены суммы поступивших платежей Аналитический учет по счету 76.2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. На субсчете 76.4 учитываются расчеты по депонированным суммам оплаты труда, доходов от участия в организации и других аналогичных выплат. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, доходов от участия организации отражаются в учете: Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К76.4 «Расчеты по депонированным суммам» - отражены суммы депонированной заработной платы Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения сроков хранения сдаются на расчетный счет в кредитные организации, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер. Аналитический учет депонированных сумм осуществляется в книге учета депонированной заработной платы, которая открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника. По истечении срока исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации следующим образом: Д 76.4«Расчеты по депонированным суммам» К 91.1 «Прочие доходы» - списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности Целью деятельности данного предприятия является получение прибыли от различных видов деятельности, в том числе от розничной торговли строительными материалами. «Больными» статьями исследуемого предприятия являются кредиторская и краткосрочные кредиты и займы. Наибольший удельный вес в кредиторской задолженности занимает задолженность поставщикам и подрядчикам по неоплаченным в срок расчетным документам. Это свидетельствует о финансовых затруднениях предприятия. На основании проведенного предварительного обзора баланса ООО ПИО «Челси» за 2013 г. можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия, выражающейся в значительном снижении имущества предприятия, высоком уровне кредиторской и краткосрочной дебиторской задолженностях, что требует проведения более детальной оценки финансовой устойчивости, кредитоспособности предприятия. Анализируя в динамике показатели имущества предприятия можно отметить, что общая стоимость имущества за отчетный период уменьшилась на 19,0%. Снижение стоимости имущества произошло за счет уменьшения внеоборотных активов на 35,7%, в то время как оборотные активы увеличились на 45,5%. Снижение источников формирования капитала произошло за уменьшения собственных источников предприятия на 45,1%. В то же время наблюдается увеличение объема заемных средств предприятия. У предприятия за отчетный период произошел рост кредиторской задолженности. Ее уровень остается высоким, а это может отрицательно сказаться на финансовом состоянии предприятия. Из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставщиками, ущерб репутации предприятия из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками. Анализируя показатели, характеризующие ликвидность и платежеспособность предприятия можно сделать вывод об улучшении в отчетном периоде финансового состояния ООО ПИО «Челси». Об этом, в первую очередь, свидетельствует то, что в отчетном периоде у предприятия увеличилась величина собственных оборотных средств, т.е., величина оборотных активов превышает величину краткосрочных пассивов предприятия и если предприятие расплатится по своим краткосрочным обязательствам, что свидетельствует о достаточно устойчивом финансовом положении предприятия. Из полученных данных следует, что предприятие обладает неустойчивым финансовым положением, т.к. предприятие не может покрыть производственные запасы с помощью «нормальных» источников. Все коэффициенты финансовой устойчивости ниже нормативных величин, что говорит о низкой степени устойчивости предприятия. Таким образом, ООО ПИО «Челси» все больше зависит от внешних кредиторов. Это подтверждается ростом коэффициента соотношения собственных и заемных средств за отчетный период, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия. По итогам отчетного периода деловая активность ООО ПИО «Челси» в части эффективности использования материальных и финансовых ресурсов находится на достаточно высоком уровне. Анализ финансовых результатов выявил следующее. Итогом деятельности предприятия в 2013 г. является чистая прибыль в сумме 8328 тыс.руб. (в 2012 году прибыль составила 7048 тыс.руб.). Таким образом, наметилась положительная тенденция результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. По итогам 2013 года результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия улучшились по сравнению с предыдущим периодом. Итак, проведенный анализ финансового состояния ООО ПИО «Челси» показал, что в целом финансовое состояние предприятия в 2013 году ухудшилось, что отражается в снижении показателей финансовой устойчивости, ликвидности, деловой активности. Имеются негативные тенденции, мешающие еще большему росту эффективности производства: • за 2013 год имущество предприятия снизилось на 9475 тыс.руб.; • высокий уровень дебиторской и кредиторской задолженностей; • у предприятия высокий уровень производственных запасов, не обеспеченных собственными оборотными средствами; • повышение себестоимости товара снижает рентабельность производства.
|