Единый налог на вмененный доход, порядок его исчисления и уплаты (ЕНВД)

Согласно гл. 26.3 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход устанавливается НК РФ и вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и применятся наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения. На основании решения Казанского совета народных депутатов №4-26 от 18.11.2005 выделяют следующие виды деятельности обязанных применять систему единого налога на вменённый доход:

- оказание бытовых услуг

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- розничная торговля через магазины с площадью торгового зала до 150м²;

- розничная торговля;

- оказание услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м², а также через объекты не имеющих зала обслуживания посетителей;

- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 транспортных средств;

- оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

- распространение или размещение печатной или полиграфической наружной рекламы;

- распространение или размещение наружной рекламы посредством световых или электронных табло;

- распространение или размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах и речных судах.

- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв. м.

С 2009 г не могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход:

- организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (данная норма применяется в отношении организаций потребительской кооперации, а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, (начиная с I января 2010 г.);

- организации, в которых доля участия других организаций составляет 25 %. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %; на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;

- индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную сис­тему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской дея­тельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов го­сударственной власти городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга переведены на уплату единого налога на вмененный доход;

- учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общест­венного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания.

Указанные учреждения не переводятся на уплату единого налога на вме­ненный доход, если оказание услуг общественного питания является неотъем­лемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно самими учреждениями;

-организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие услуги по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории РФ вышеперечисленные виды предпринимательской деятельности.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты следующих налогов:

-для организаций - НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций;

-для индивидуальных предпринимателей - НДС, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Плательщики ЕНВД не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Плательщики единого налога обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения признается вмененный доход. Налоговой базой является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по виду деятельности и величины физических показателей. Основные понятия, применяемые для целей налогообложения:

Вмененный доход - потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода.

Налоговым периодом признается квартал. Единый налог уплачивается налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.