Упрошенная система налогообложения и перспективы ее развития

В настоящее время одним из основных направлений экономической политики государства является стимулирование развития мелкого и среднего бизнеса. Это обусловлено тем, что на него возлагаются большие надежды в подъеме экономики страны. Экономическое стимулирование выражается в снижении налогового бремени для субъектов малого и среднего предпринимательства. Используя для этого упрощенную систему налогообложения, российское государство стремится точно определить тех субъектов предпринимательской деятельности, которые имеют право перехода на нее.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от уплаты:

- Налога на прибыль/Налога на доходы физических лиц.

- Налога на имущество организации/Налога на имущество физических пни,

- НДС.

Плательщики, перешедшие на УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Предельная величина доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения по итогам девяти месяцев с 2010 г. составила 45 млн руб. сумма доходов, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, с 1 января 2010 г. составила 60 млн руб.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:-банки; -страховщики;

-негосударственные пенсионные фонды;

- ломбарды; -инвестиционные фонды;
-нотариусы, -адвокаты;

- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек;

- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематерильных активов превышает 100 млн руб. и т.д.

Объектами налогообложения могут быть (на выбор налогоплательщика):

-доходы; ставка налога - 6%

-доходы, уменьшенные на величину расходов; ставка налога- 15% (с 1 января 2009 г субъекты РФ могут снижать ставку до 5%).

Индивидуальный предприниматель и организации учитывают доходы, полученные в процессе предпринимательской деятельности, и эти доходы может уменьшить на следующие расходы:

-расходы на приобретение основных средств;

-расходы на приобретение нематериальных активов;

- на ремонт основных средств;

- арендные, лизинговые платежи;

- материальные расходы;

- на оплату труда;

- на обязательное страхование (работников, имущества, в пенсионный фонд);

- проценты за кредит;

- плата за нотариальные услуги;

- аудиторские услуги;

- на канцелярские товары;

- на рекламу и т.д. (согласно главе 25 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщики,которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1% от налоговой базы, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, отчетным - квартал, полугодие и 9 месяцев.

С 01.01.2006 налогоплательщики вправе применять УСН на основании патента.

До 1 января 2009г патентом могли воспользоваться лишь те предприниматели, которые работают самостоятельно и не содержат персонала, в том числе работающего по гражданско-правовым договорам. С 2009 г индивидуальному предпринимателю предоставляется право при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента, привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек.

Патент выдаётся на один вид деятельности. Стоимость патента определяется как произведение базовой доходности по каждому виду деятельности на ставку в размере 6%. Уплата патента производится в два срока 1/3 - течение 25 дней после начала применения патента, и оставшаяся часть не позднее 25 дней после окончания срока действия патента.