Тесты к теме

Предпринимательский риск аудитора - аудитор может потерпеть убытки или не получить вознаграждение за свою работу. Зависит от множества факторов:

от компетенции администрации клиента

от характера операций клиента

от сроков проведения аудита

наличия судебных исков в отношении аудитора

Аудиторский риск означает вероятность того, что бух. отчетность клиента может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения ее достоверности.

Аудиторский риск сост.из 3 компонентов:

Внутрихозяйств.риск;

Риск средств контроля

Риск необнаружения.

Показатель аудиторского риска (ПАР - приемлемый аудит риск) рассчитывается:

 

ПАР = НР (ВХР) * РК * РН,

 

величина вероятностная, лежит в пределах 0≤ПАФ≤1

НР – неотъемлемый риск (внутрихозяйственный)

РК – риск контроля

РН – риск необнаружения

1-й случай – аудитор считается, что приемлемый уровень аудиторского риска не должен превышать 5%. Он пришел к выводу, что внутрихозяйственный риск – 80% (НР), РК=50%. Соответственно, его задача – рассчитать приемлемый риск необнаружения.

ПАР – субъективно установленный уровень риска, который готов на себя взять аудитор. Если аудитор определит для себя меньший уровень аудиторского риска, - значит, он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок. Нулевой риск харкт.полную уверенность в том, что фин.отч.не содержит существенных ошибок. Аудитор не может гарантировать полного отсутствия существенных ошибок, однако большинство аудиторов считают, что величина приемлемого ауд.риска не должны превышать 5%.

ВН – уровент риска, установленный аудитором, отражающий подверженность фин.отч-ти существенным ошибкам. -0 (ВХР(= 1

РК – представляет собой оценку аудитором эффективности системы внутрихоз.контроля клиента в отношении ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки.

РН – риск, кот.аудитор готов взять на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок в фин.отч.при помощи аудит.процедур, предполагая, что в сист.внутр.контроля их не смогли обнаружить и исправить.

Вопросы для самоконтроля

 

1. Каковы основные проблемы, возникающие в деятельности российских банков?

2. Какой новый источник расширения клиентской базы появился у небольших кредитных организаций в конце 1998-начале 1999 гг.?

3. Каковы наиболее важные направления реструктуризации банковской системы?

4. Что является основой банковской деятельности?

5. Какую продолжительность в конце 90-х гг. составлял средний срок проведения ликвидационных процедур в коммерческих банках?

6. Какие цели преследуют Банк России и Правительство РФ проведением реструктуризации банковской системы?

7. На какие группы были разбиты российские банки для определения тех из них, которых требуется подвергнуть реструктуризации?

8. С какой целью создано АРКО?

9. Каковы основные функции АРКО?

10. Какие сделки разрешено совершать АРКО?

 

Тесты к теме

1. АРКО – это:

а) ассоциация развития кредитных организаций;

б) агентство по реструктуризации кредитных организаций;

в) ассамблея российских кредитных организаций;

г) объединение банков.

2. Окончательное решение о переходе банка под управление АРКО принимает:

а) совет директоров;

б) акционеры;

в) генеральный директор;

г) объединение банков.

3. Средний срок проведения ликвидационных процедур в коммерческих банках составляет (года).

а) 0,5-1;

б) 1-2;

в) 2-3;

г) 3-4.

4. К целям реструктуризации банковской системы в краткосрочный период относятся:

а) увеличение капитала банковской системы;

б) развитие региональной сети;

в) привлечение новых собственников к участию в капиталах банка;

г) объединение банков.

5. Восстановление платежеспособности банковской системы, оказывающей базовый комплекс услуг, обеспечивается перспективами развития.

а) краткосрочной;

б) среднесрочной;

в) долгосрочной;

г) суперкраткосрочной.

6. К функциям АРКО относятся:

а) управление кредитными организациями;

б) эмиссия ценных бумаг;

в) реструктуризация кредитных организаций;

г) выплаты кредитов по льготным ставкам.

7. При ликвидации банка из всех заинтересованных участников выигрывают ….

а) лица, непосредственно проводящие процедуру банкротства;

б) кредиторы банка;

в) государство;

г) акционеры.

 

Тема 2. Структура и характеристика банковской системы России. Основы банковской деятельности

 

Банк – это финансовое предприятие, которое аккумулирует свободные денежные средства (вклады), представляет их во временное пользование (в виде займов, ссуд), посредничает во взаимных платежах и расчетах между предприятиями, учреждениями или отдельными лицами и регулирует денежное обращение в стране, включая выпуск (эмиссию) наличных денег.

Совокупность финансовых посредников, действующих в рамках общего денежно-кредитного механизма, образует банковскую систему. Ее основная цель – обслуживание кругооборота капитала в процессе производства и обращения товаров.

Банковская система, функционирующая в России, двухуровневая:

1-уровень – Центральный Банк РФ;

2–уровень – кредитные организации, филиалы, представительства иностранных банков.

В законе РФ «О банках и банковской деятельности в РФ» определяются следующие субъекты банковской системы:

 

	ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ

 

1-ый уровень

	ЦЕНТРАЛЬНЫЙ АППАРАТ		ГК «АГЕНТСТВО ПО СТРАХОВАНИЮ ВКЛАДОВ»

 

 

2-ой уровень

 

Рис. 1. Двухуровневая банковская система России

 

Центральный банк РФ (Банк России) – юридическое лицо, имеет устав. Банк России – самостоятельное учреждение, осуществляющее расходы за счет собственных доходов, единственный банк в России, наделенный правом выпуска (эмиссии) наличных денег. Этот банк выполняет роль главного координирующего и регулирующего органа денежно-кредитной системы страны, он находится в собственности РФ.

Государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» создано в январе 2004 года на основании Федерального закона от 23 декабря 2003 года № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации». Одновременное выполнение Агентством двух функций — страхования вкладов и ликвидации неплатежеспособных банков — является необходимым элементом целостной системы защиты интересов вкладчиков и иных кредиторов российских банков. Подобное организационное объединение функций позволяет сокращать убытки системы страхования вкладов, максимально быстро и эффективно возвращать из конкурсной массы в фонд обязательного страхования вкладов средства, выплаченные гражданам, обеспечить прозрачность и полноту расчетов со всеми кредиторами. Совмещение функций дает возможность сформировать единый центр ответственности перед кредиторами несостоятельных банков, что будет способствовать повышению доверия к банковской системе и институтам государственной власти.

Агентство является некоммерческой организацией, действующей в организационно-правовой форме государственной корпорации. Высшим органом управления Агентства является Совет директоров. В его состав входят семь представителей Правительства Российской Федерации, пять представителей Банка России и Генеральный директор Агентства.

Целью деятельности Агентства в соответствии с настоящим Федеральным законом является обеспечение функционирования системы страхования вкладов.

При осуществлении функций по обязательному страхованию вкладов Агентство:

- ведет реестр банков;

- осуществляет сбор страховых взносов и контроль за их поступлением в фонд обязательного страхования вкладов;

- осуществляет мероприятия по учету требований вкладчиков к банку и выплате им возмещения по вкладам;

- размещает и (или) инвестирует временно свободные денежные средства фонда обязательного страхования вкладов в порядке, определенном настоящим Федеральным законом;

- имеет право требовать от банков размещения информации о системе страхования вкладов и об участии в ней банка в доступных для вкладчиков помещениях банка, в которых осуществляется обслуживание вкладчиков;

- определяет порядок расчета страховых взносов и осуществляет иные полномочия, направленные на достижение поставленных перед Агентством в соответствии с настоящим Федеральным законом целей.

Осуществление Агентством функций по обязательному страхованию вкладов на основании настоящего Федерального закона не требует получения лицензии на осуществление страховой деятельности.

Кредитная организация – юридическое лицо, которое для извлечения прибыли, как основной цели своей деятельности, на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные законом РФ о банковской деятельности. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Банк — кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные законом о банковской деятельности. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

Иностранный банк — банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.

По числу предлагаемых финансовых продуктов банки можно разделить на:

Универсальные банки способны предоставить клиентам наибольшее число финансовых услуг (за рубежом эта цифра доходит до 200, в России — до 50 видов), в них накапливается и основная доля банковских ресурсов страны. Среди предоставляемого спектра услуг наиболее важные блоки: аккумуляция временно свободных денежных средств; кредитование субъектов финансового рынка; организация и осуществление расчетов в хозяйстве; проведение операций с ценными бумагами; хранение финансовых и материальных ценностей; проведение трастовых операций.

Специализированные банки – предоставляют узкий спектр финансовых услуг своим клиентам, т.е. специализируются на определенном виде предоставляемых услуг. В качестве критериев специализации можно выделить:

- функциональная специализация;

- отраслевая специализация;

- «клиентская» специализация;

- территориальная специализация.

Банковская система России прошла несколько этапов развития:

1.Формирование двухуровневой банковской системы России.

2.Период развития острых кризисных проявлений на финансовых рынках.

3.Период оздоровления и временной стабилизации банковской системы.

4.Период развития системного банковского кризиса в России.

5.Период нового передела клиентской базы между крупнейшими российскими средними и малыми банками, а также бридж-банками обанкротившихся структур.

Факторы, влияющие на формирование условий деятельности российских банков:

Факторы внешней среды:

I) Макроэкономика:

1) мировая экономика:

а) интеграция России в мировую экономику

б) интеграция иностранного капитала

2) национальная экономика:

а) ВВП

б) инфляция

в) финансовое состояние объектов экономики (сберегательный потенциал, потребность сбережения, кредитоспособность, природа свободных средств и др.);

II) Политика;

III) Право (законодательная база, механизм реализации законодательной базы и др.);

IV) Финансовый рынок (уровень правового регулирования, число участников и баланс их интересов, емкость рынка и др.);

V) Банковский рынок или система страхования банковских рисков (положение в экономике страны, масштаб деятельности и др.).

Факторы внутренней среды:

1.масштаб деятельности

2.диверсификация

3.капитальная база

4.классификация персонала

5.легкость доступа к источникам средств и их емкость

6.конкурентные преимущества

Неблагоприятное влияние рассмотренных выше факторов или их комбинаций на деятельность банка реализуется в виде рисков. Под риском понимаются угроза потери части ресурсов, недополучение доходов или дополнительные расходы в результате финансовых операций (размер возможных потерь определяет уровень рискованности операций). Риски образуются в результате отклонения сегодняшней оценки состояния от будущего развития рассматриваемого события.

Виды банковских рисков: риск ликвидности, процентный риск, кредитный риск, рыночный риск, политический риск, валютный риск, риск изменения конъюнктуры рынка, страновой риск, риск форс-мажорных обстоятельств.

Основные проблемы, ставшие причинами сложного положения большинства российских банков в период кризиса:

1.Проблема недокапитализации российских банков.

2.Отсутствие реальной местной ресурсной базы для долгосрочного кредитования по этой же причине в большинстве регионов.

3.Значительный объем невозвращенных кредитов.

4.Низкий профессиональный уровень руководящего звена ряда банков.

5.Недостатки действующего законодательства.

6.Слабая развитость финансовых рынков и механизмов страхования банковских рисков.

7.Выбор и применение методов управления банком, неадекватных ситуации на финансовом рынке.

Итак, большинство проблем (отсутствие долгосрочной ресурсной базы, высокие риски кредитования, недокапитализация региональных банков, недостаточный уровень развития финансового рынка и отдельные проблемы управления) еще длительное время будут сохранять свои корни и приводить к регулярному появлению новых проблемных банков, что, похоже, может сделать разовую процедуру реструктуризации банков абсолютно не эффективной.

Состояние функционирующего банка можно признать нормальным, если он:

- не нарушает действующего законодательства и требований органов, регулирующих банковскую деятельность;

- своевременно, качественно и на приемлемых условиях проводит все надлежащие платежи клиентов, а также платежи по собственным обязательствам;

- стабильно выполняет обязательные для КО нормативы;

- получает нормальную в текущих условиях прибыль;

- не допускает конфликтного развития отношений внутри организации;

- в пределах располагаемых ресурсов выдает заемщикам денежные кредиты на приемлемых для обеих сторон рыночных условиях под надлежащее обеспечение, проводит другие необходимые клиентам банковские операции.

Назначение обязательных нормативов - обеспечение надежной деятельности кредитных организаций и всей их совокупности, т.е. всего банковского сектора страны (при наличии в стране всех иных условий для того, чтобы этот сектор мог работать устойчиво и надежно). Виды нормативов: нормативы технологические, нормативы резервирования, нормативы ликвидности, нормативы резервов под возможные потери, нормативы отчетности и информационной открытости, другие.

Невыполнение этих основополагающих требований будет означать, что банк находится в кризисе.

Ликвидность – одно из ключевых понятий в банковской деятельности, фактически, основа характеристик надежности и устойчивости банковских учреждений, так как создает непременные условия для того, чтобы банк все время оставался платежеспособным.

Ликвидность банка определяется как его способность своевременно, в полном объеме и с минимальными издержками отвечать по обязательствам перед кредиторами и быть готовым удовлетворить потребности в денежных средствах.

Ликвидность означает быстроту и легкость реализации, обратного превращения ценностей, активов в деньги. Активы, которые либо уже являются деньгами, либо легко могут быть превращены в деньги с небольшим риском потерь или вовсе без такого риска. С этой точки зрения все активы банка могут быть сгруппированы следующим образом:

· первоклассные ликвидные средства – средства, находящиеся в состоянии немедленной готовности, т.е. уже являющиеся или почти являющиеся деньгами;

· ликвидные средства – средства, которые в ближайшее время могут быть превращены в деньги;

· низколиквидные средства – активы, которые в принципе могут быть реализованы;

· неликвидные средства – активы, обратить которые в деньги, скорее всего не.

Схема причинно-следственной цепочки развития кризиса ликвидности в банке.

1. Возможность превышения платежей в пользу клиентов над поступлениями средств в банк, т.е. наличие потенциальной потребности банка в дополнительной ликвидности.

2. Изменение условий функционирования финансовых рынков и кредитных организаций.

3. Несоответствие применяемых методов управления ликвидностью состоянию финансового рынка и условиям работы банковской системы.

4. Снижение уровня ликвидности банка и истощение его источников, возможное начало оттока из банка его клиентов.

5. Появление и рост дефицита средств для осуществления платежей.

6. Начало или ускорение оттока средств клиентов со счетов банка.

7. Снижение объема и качества активов в силу выбытия и продажи наиболее ликвидных из них, резкое снижение капитала в связи с ростом расходов и издержек.

8. Почти полная потеря способности привлекать средства в банк, общее резкое снижение платежей в банк.

9. Лавинообразный рост картотеки и фактическая остановка проведения платежей.

10. Санация или ликвидация банка.

Вопросы для самоконтроля

1. Дайте определение банка.

2. В чем отличие банка от кредитной организации?

3. В чем заключается основное отличие специализированных банков?

4. Каковы основные факторы внешней среды, определяющие условия деятельности банка?

5. От чего в первую очередь зависят платежеспособность и ликвидность российских банков?

6. Дайте определение риска.

7. Дайте определение ликвидности. В чем отличие ликвидности российских банков от ликвидности зарубежных банков?

8. Чем определяется ликвидность банка?

9. Что относится к основным факторам, определяющим характеристики ликвидности?

10. Какова примерная схема причинно-следственной цепочки развития кризиса ликвидности в коммерческом банке?

Тесты

1. Наделен правом эмиссии денег:

а) коммерческий банк;

б) АРКО;

в) банк России;

г) объединение банков.

2. Предоставляют клиентам наибольшее число финансовых услуг и накапливают основную долю банковских ресурсов страны:

а) специализированные банки;

б) универсальные банки;

в) центральный банк;

г) объединение банков.

3. Критерий функциональной специализации банков, объединяющий банки:

а) инновационные;

б) сберегательные;

в) внешнеторговые;

г) социального развития.

4. К факторам внешней среды, определяющим условия деятельности банков, относятся:

а) интеграция иностранного капитала;

б) диверсификация;

в) емкость рынка;

г) конкурентные преимущества.

5. Вид риска, связанного с обесцениванием ценных бумаг:

а) ликвидности;

б) кредитный;

в) рыночный;

г) валютный.

6. К основным факторам, характеризующим ликвидность банка, относятся:

а) кредиторская задолженность;

б) тип платежного средства;

в) время оборота средств;

г) дебиторская задолженность.