Элементы налогов и их характеристика

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают:

1) субъект налога (налогоплательщик) − организации и физические лица, на которых по закону возложено обязанность, уплатить налоги;

2) объект налогообложения − действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложения. В этом качестве выступают:

− имущество;

− операции по реализации продукции, товаров;

− прибыль;

− доход (в виде процентов, дивидендов);

− иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику;

3) налоговая база − это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

4) налоговый период − период времени, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате;

5) налоговая ставка − это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от объекта налогообложения налоговые ставки могут быть твёрдыми или процентными, пропорциональными или прогрессивными, региональными;

6) порядок исчисления налога − установленный законодательству порядок определению сумм налога, подлежащий уплате;

7) порядок уплаты − установленный законодательством порядок по уплате налога;

8) сроки уплаты налогов определяются календарной датой или исчислением периода времени (год, квартал, день, месяц), а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено;

9) льготы по налогам − предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством. Преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Взимание налога может осуществляться 3-мя способами: у источника получения дохода, по декларации и по кадастру.

Взимание налога у источника дохода осуществляется в основном, при обложении налогом доходов лиц наемного труда, а также других фиксированных доходов. Налог изымается до получения дохода.

Взимания налога по декларации представляет собой изъятие части дохода после его получения. Такой порядок предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации − официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени.

Кадастровый способ взимания налогов предполагает использование кадастра. Кадастр представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество), классифицируемых по внешним признакам (размер земельного участка, объем двигателя). Данный способ взимания налога применяется при обложении земельным налогам, транспортный налог.