Маржинальный анализ, показатели и методика его проведения

Метод маржинального дохода (валовой прибыли) является альтернативным математическому методу.

Маржинальный анализ основан на изучении взаимосвязи и соотношения затрат, объема и прибыли, на делении затрат на постоянные и переменные.

Маржинальный анализ - это метод оценки и обоснования эффективно­сти управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственных взаимосвязей между объемом продаж, себестоимостью, соот­ношением переменных и постоянных затрат и прибылью.

Затраты -стоимостное выражение использованных в хозяйственной деятельности организации за отчетный период материальных, трудовых, финансовых и иных ресурсов. Затраты могут быть отнесены либо в активы,либо в расходы организации.

Расходы — уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации (ПБУ 10/99).

Расходы, произведенные организацией в отчетном периоде, образуют себестоимость, которая представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Расходы, образующие себестоимость продукции, группируются по экономическому содержанию по следующим элементам: материальные; оплата труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие. Для ана­лиза себестоимости используются данные бухгалтерского учета и отчетности, данные внутреннего управленческого учета и отчетности. Перечень статей расходов, их состав и методы распределения по видам продукции определяются отраслевыми методическим рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции с учетом характера и структуры производства.

Расходы, включенные в состав себестоимости производства и реализации продукции, подразделяются на постоянные и переменные. Постоянные - это расходы организации не связанные функциональной зависимостью с объемом производимой продукции (расходы на аренду, на содержание помещений и т.д.). Такие виды расходов могут меняться из-за внешних факторов: изменения ставок арендной платы, изменения тарифов на электроэнергию, связь и другие коммунальные услуги, изменения норм начисления амортизации. Переменные - это расходы организации, связанные функциональной зависимостью с объемом производимой продукции (расходы сырья, материалов, зарплата работников, определяемая по методу "сдельной оплаты", расходы на электроэнергию, топливо для производственных нужд и т.д.).

Маржинальный анализ, широко используемый в зарубежной практике, дает возможность управлять прибылью в бизнесе, оптимизировать ее параметры в зависимости от отклонений уровней объемных показателей, удельных переменных расходов, цены единицы продукции и т.п.

Так, разность между выручкой от продаж и переменными затратами образует маржинальный доход, который может быть представлен также и в виде суммы постоянных затрат, и прибыли от реализации. МД = N-Sперем=Sпост+Р.

Выручка = Постоянные расходы + Переменные расходы + Прибыль;

откуда: Маржинальная прибыль = Выручка - Переменные расходы =

= Постоянные расходы + Прибыль

Чем больше величина МД, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.

В состав маржинального дохода входят прибыль и постоянные издержки. Вышеупомянутая организация так должна реализовать свою продукцию (товар), чтобы полученным маржинальным доходом покрыть постоянные издержки и получить прибыль. Когда получен маржинальный доход, достаточный для покрытия постоянных издержек, постигается точка равновесия.

Альтернативная формула расчета имеет вид:

Совокупный маржинальный доход - Совокупные постоянные расходы = Прибыль.

Р=МД- Sпост.

Поскольку в точке равновесия прибыли нет, формула преобразуется следующим образом: 0=МД_{на единицу продукции} * Объем реализации (шт.)=Sпост.

Маржинальный доход на единицу продукции х Объем реализации (шт.) =Совокупные постоянные расходы

Или точка безубыточности = Совокупные постоянные расходы / Маржинальный доход на единицу продукции.

Для принятия перспективных решений полезным оказывается расчет соотношения маржинального дохода и выручки от продаж, т.е. определение маржинального дохода в процентах от выручки. Для этого выполняют следующий расчет:

Маржинальный доход (руб.) / Выручка от продаж (руб.) * 100%

Таким образом, запланировав выручку от продаж продукции, можно определить размер ожидаемого маржинального дохода.

Продолжая анализ, определим кромку безопасности, которая показывает, насколько может сократиться объем реализации, прежде чем организация начнет нести убытки.

Кроме того, уровень кромки безопасности можно выразить в процентном исчислении, воспользовавшись следующей формулой:

Кромка безопасности, % = (Планируемая выручка от продаж - Точка безубыточности) / Планируемая выручка от продаж * 100%

В критической точке, где нет ни прибыли, ни убытка, объем продаж рассчитывается как отношение постоянных затрат к доле маржинального дохода в выручке от продаж в денежном выражении

МД - Маржинальный доход; N - выручка от продаж; Sперем.- переменная себестоимость; Sпост. - постоянная себестоимость; N_Kp - критический объем продаж; Р - прибыль.

Точка безубыточности в натуральном выражении (шт.):

Формула запаса финансовой прочности в денежном выражении:

ЗФПд = (N-Тбд)/ N * 100%, где ЗФПд — запас финансовой прочности в денежном выражении.

Формула запаса финансовой прочности в натуральном выражении:

ЗФПн = (Рн -Тбн)/Рн * 100%, где ЗФПн — запас финансовой прочности в натуральном выражении, Рн - объем реализации в натуральном выражении.