Первичная проверка материалов ревизии и инвентаризации при решении вопроса о возбуждении уголовного дела

Инвентаризация – количественный пересчет; ревизия – как они появились, откуда, куда ушли, исследование первичных документов и т.д. По итогам ревизии составляется акт, который подписывает руководитель предприятия, аудитор, материально-ответственное лицо.

Это проверочные действия.

1. Анализ материалов документальной ревизии. Определение правильности и полноты представленных документов:

1) Заявление (письмо) руководителя предприятия о факте недостачи.

2) Акт служебного расследования по факту недостачи.

3) Акт документальной ревизии с инвентаризационной ведомостью.

4) Документы, подтверждающие недостачу (счета фактуры, накладные и т.д.)

5) Документы, представленные материально-ответственным лицом (МОЛ). Объяснения, документы различные.

6) Список лиц, имеющих отношение к материально-ответственному лицу.

7) Справки о результатах, предшествующих ревизии или инвентаризации.

8) Справка о зарплате мол.

9) Личное дело мол

Если речь идет о хищении или недостачи денежных сумм, то дополнительно прилагаются документы:

10) Приемо-сдаточные документы по кассе.

11) Кассовые отчеты.

12) Акт инвентаризации кассы.

13) Справка по балансу «касса».

При недостаче товара дополнительно прилагаются:

14) Сличительная ведомость.

15) Ведомость движения товаров и тары.

16) Лимит предприятия - предельно возможное количество товара, которое может быть произведено и вывезено.

2. Опрос ревизора.

3. Выемка документов.

4. Опрос свидетелей по списку, представленному в ревизионную комиссию.

5. Опрос мол.

6. Изъятие личное бухгалтерии, записных книжек, черновых записей мол.

7. Опрос знакомых, родственников, иных свидетелей по вопросам об образе жизни, доходах и расходах мол.

8. Если после производства данных действий следователь придет к выводу, что имеются признаки состава преступления, предусмотренного ст.160, то выносится решении о возбуждении уголовного дела.

Бухгалтерские, финансово-экономические, почерковедческие и иные экспертизы.

 

Для возбуждения уголовного дела может быть проведена проверка. Проверка может выразиться в истребовании справок и иных материалов, необходимых для принятия решения по поступившему сообщению о преступлении, в получении объяснений, выполнении оперативно-розыскных мероприятий, в организации проведения ревизий и документальных проверок, т.е. в совершении действий, как правило, непроцессуального характера.

Ревизия и инвентаризация в основном проводятся для возбуждения уголовных дел в области хищений.

По делам о хищениях ревизии и документальные проверки должны проводиться правоохранительными органами до возбуждения уголовного дела.

Основаниями для проведения ревизии являются:

· наличие проверенной информации о конкретных фактах хищений и злоупотреблений должностных и материально-ответственных лиц, требующей проверки всей деятельности организации или ее структурных подразделений (или индивидуального предпринимателя);

· обнаружение органами милиции документальных и фактических несоответствий, которые могут быть установлены только ревизионными методами;

· выявление при инвентаризации крупных недостач или излишков, если материалы этой инвентаризации не проверялись ревизионным путем ранее;

· задержание с поличным материально-ответственных, должностных или иных причастных лиц при совершении хищения.

Уголовные дела о хищениях обычно возбуждают по материалам плановых и внеплановых ревизий, инвентаризаций и иных проверок, выявивших недостачи либо излишки денег или материальных ценностей, по заявлениям представителей общественности или граждан, по сообщениям должностных лиц, органов печати, по материалам расследования других преступлений, а Также в результате непосредственного обнаружения органом дознания признаков хищения. В большинстве случаев при решении вопроса о возбуждении уголовного дела проводят предварительную проверку. Такая проверка состоит в истребовании документов, подтверждающих или опровергающих изложенные в первичных материалах данные, получении объяснений от отдельных лиц, изучении технологии производства или характера деятельности объекта, на котором, как указывается в первичных материалах, совершено хищение, изучении нормативов, регламентирующих деятельность организации, и особенностей ее деятельности и связанных с ней организаций, изучении товаре- и документооборота этого объекта, организации и проведении выборочных инвентаризаций, ревизий, проверке состояния учета хранения, расходования товарно-материальных ценностей, отчетности и т. д. Следователи могут осуществлять предварительную проверку с помощью работников отдела по борьбе с экономическими преступлениями (ОБЭПа), использующих для этого свои оперативно-розыскные средства и методы. В процессе расследования подлежат установлению следующие обстоятельства:

- конкретное должностное или недолжностное лицо, которому вверено имущество: мотивы его криминальных действий (стремление обогатиться, добыть средства для разгульного образа жизни, оказания помощи другим лицам)! характеристика этого лица по месту работы и жительства (образ жизни, наличие таких качеств, как корыстолюбие, пьянство, судимость и т. д.);

- наличие у него имущества, подлежащего конфискации или изъятию для возмещения причиненного ущерба;

- состав преступной группы по групповым делам, роль каждого ее члена - лидера группы, активных и второстепенных участников;

- степень и характер ответственности каждого из расхитителей (смягчающие ответственность обстоятельства - добровольное возмещение вреда, явка с повинной, чистосердечное раскаяние, активная помощь расследованию, образцовая работа, тяжелое семейное положение и др.;

- отягчающие ответственность обстоятельства - корыстные и иные низменные побуждения, действия группы по предварительному сговору, крупные размеры хищения, повторное совершение преступления, совершение хищения особо опасным рецидивистом и др.);

- способ совершения и сокрытия хищения; - время (период), в течение которого совершались хищения, время каждой преступной операции и место совершения хищения - в целом и применительно к отдельным эпизодам (предприятие, учреждение, организация);

- характер и размеры ущерба, причиненного всей группой и каждым из участников в отдельности:

-вид, размер, период и причины образования недостач или излишков товарно-материальных ценностей и денежных средств, если таковые обнаружены;

- причины и условия, способствовавшие хищению.