Показатели интегрального использования основных фондов

1. Коэффициент интегрального использования оборудования

2. Фондоотдача

3. Фондоемкость

4. Рентабельность основных фондов (основного капитала) и т.п.

Коэффициент экстенсивного использования основных фондов (Кэкст) характеризует уровень использования активной части основных производственных фондов по времени

К_экст=Т_ф/Т_р,

где Тф – фактическое время работы машин и оборудования, ч;

Тр – режимный фонд времени работы машин и оборудования, ч.

На уровень использования основных фондов влияет коэффициент сменности оборудования:

К_см=(С_т1+ С_т2+ С_т3)/С_ту

где Ст1 – количество оборудования, отработавшего в первую смену;

Ст2 – количество оборудования, отработавшего во вторую смену;

Ст3 – количество оборудования, отработавшего в третью смену;

Сту – количество установленного оборудования.

Повышение сменности работы оборудования и снижение внутрисменных простоев позволяет использовать основные фонды более эффективно.

Коэффициент интенсивного использования (Кинт) характеризует уровень использования машин и оборудования по мощности:

К_инт=П_ф/П_в

где Пф – фактическая производительность основного технологического оборудования (ед. продукции/час);

Пв – технически обоснованная производительность машин и оборудования (ед. продукции/час).

Интегральный коэффициент использования (Кинтегр) комплексно характеризует эксплуатацию оборудования по времени и мощности. Данный коэффициент определяется по формуле

К_интегр=К_экст*К_инт

Фондоотдача – это основной обобщающий показатель эффективности использования основных фондов. Отражает объем продукции (валовой, товарной или реализованной), приходящийся на один рубль основных фондов. Фондоотдача рассчитывается по формулам

ФЩ=ТП/Ф

где ТП – объем товарной продукции, р.;

Ф – среднегодовая стоимость основных фондов, р..

Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. Показывает, какая величина основных фондов приходится на рубль выпущенной (валовой, товарной или реализованной) продукции. Расчет может осуществляться по формуле

ФЁ=1/ФО

Рост товарной (реализованной, валовой) продукции не связанный с увеличением стоимости основных фондов свидетельствует о росте фондоотдачи и снижении фондоемкости.

О повышении эффективности использования основных фондов можно делать вывод при увеличении фондоотдачи, которое не сопровождается снижением фондовооруженности.

Фондовооруженность – показатель оснащенности основными производственными фондами (показывает стоимость основных производственных фондов, которая приходится на одного работника):

ФВ=Ф/Ч_ппп

где Чппп – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала.

Рентабельность основных фондов (Роф) рассчитывается по формуле:

Р_оф=Пр/Ф

где Пр – прибыль от реализации продукции, р.

Финансовый план предприятия, состав, порядок разработки

Основная задача финансового планирования — поиск и выбор наиболее выгодного и финансово-устойчивого варианта финансового плана (бюджета) фирмы.

Финансовый план — это комплексный план функционирования и развития предприятия в стоимостном (денежном) выражении. В финансовом плане прогнозируются эффективность и финансовые результаты производственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы. Он тесно связан с планированием производственной программы, фонда ЗП, материально-технического снабжения и сбыта, содержания машин и оборудования.

Цель разработки финансового плана – раскрыть источники кругооборота денежных средств, соизмерить доходную и расходную части финансовых ресурсов предприятия и отразить состояние этих средств и источников их покрытия на определенную дату.

В финансовом плане отражаются конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности. Он охватывает товарно-материальные ценности, финансовые потоки всех структурных подразделений, их взаимосвязь и взаимозависимость.

Финансовый план является завершающим синтезирующим и отражающим в стоимостном выражении результаты деятельности фирмы. Информационной базой для составления финансового плана является главным образом, бухгалтерская документация. В первую очередь, это бухгалтерский баланс и приложения к балансу.

Финансовый план включает три документа:

1. отчет о прибылях и убытках(отражает операционную деятельность фирмы в намеченный период);

2. план-баланс;

3. отчет о движении денежных средств.

В финансовом плане фирмы, предприятия находят отражение:

· доходы и поступления средств;

· расходы и отчисления денежных средств;

· кредитные взаимоотношения;

· взаимоотношения с бюджетом.

Результаты расчетов указанных доходов и расходов сводятся в форму «Баланс доходов и расходов». В состав документов финансового планирования входит также баланс фирмы.

Процесс финансового планирования на предприятии состоит из следующих этапов:

Ø анализ финансовых показателей предприятия за предыдущий период

Ø долгосрочное финансовое планирование – сроком более 1 года

Ø краткосрочное финансовое планирование – сроком до 1 года

Ø финансовые показатели предприятия на плановый период

Планирование фонда оплаты труда по предприятию

Заработная плата - совокупность вознаграждений в денежной или (и) натуральной форме, полученных работниками за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время. Поскольку источником выплаты заработной платы является национальный доход, то величина фонда заработной платы трудового коллектива, каждого работника должна быть поставлена в прямую зависимость от достигнутых конечных результатов. Планирование заработной платы должно обеспечить:

· рост объема производимой продукции (услуг, работ), повышение эффективности производства и его конкурентоспособности;

· повышение материального благосостояния трудящихся.

Планирование фонда заработной платы включает определение фонда и средней ЗП по категориям персонала.

В состав фонда включается основная и дополнительная заработная плата. К основной относится оплата труда за выполненные работы. Она включает сдельную заработную плату, тарифный фонд заработной платы, премии.

К дополнительной заработной плате относятся такие выплаты работникам предприятий, которые производятся не за выполненную работу, а в соответствии с действующим законодательством (доплаты за работу в ночное время, бригадирам, за сокращенный рабочий день подросткам и кормящим матерям, оплата очередных и дополнительных отпусков, выполнение государственных обязанностей, оплату за обучение учеников).

Плановый фонд ЗП представляет собой сумму денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда ЗП и всех видов доплат к основной ЗП.

Плановый фонд ЗП по каждому подразделению, участку, смене, бригаде определяется путем умножения численности рабочих или управленцев на среднюю тарифную ставку рабочего или средний оклад служащего.

В настоящее время планирование фонда ЗП может осуществляться укрупнёнными расчетами или более детальным способом. При использовании укрупнённого способа применяют два метода определения фонда ЗП всему персоналу: первый на основе расчетной численности работников и уровня их средней ЗП; второй – по нормативам затрат ЗП на еденицу продукции. По первому методу плановый фонд ЗП персонала определяется путем умножения расчетной численности работников на планируемую среднюю ЗП. Начисленный таким укрупненным способом фонд ЗП труда уточняется нормативным планированием на базе производственной программы и ее трудоемкости, рассчитанной по действующим на предприятии нормативам с учетом состава и уровня квалификации работников, тарифных систем, используемых форм и систем оплаты труда, штатного расписания. Также определяется фонд ЗП по каждому подразделению, участку, цеху, службе, смене, бригаде.

Нормативный фонд ЗП основных и всп. работников предприятия, занятых на нормированных работах, определяется по каждому изделию с последующим суммированием по формуле

Ф_нор=(П_пр*Н_тр*С_нч+Н_зф*К_доп)*К_ц

где П_пр-планируемая производственная программа по выпуску изделий, шт

Н_тр-нормативная трудоёмкость изделия, час

С_нч – средняя стоимость нормочаса из расчета действующих на предприятии тарифных ставок и сеток, руб

Н_зф – нормативные затраты ЗП на производственную программу, руб

К_доп – коэффициент дополнительной ЗП

К_ц – прогнозируемый предприятием коэффициент роста цен

Фонд ЗП вспомогательных рабочих-повременщиков, занятых на ненормируемых работах, определяется исходя из штатного расписания с учетом планируемого коэффициента дополнительной ЗП, включающего в себя различные доплаты, надбавки.

Фонд ЗП руководителей, специалистов, служащих производственных и функциональных подразделений предприятия определяется также исходя из штатного расписания, где содержится перечень наименований должностей и размеры их месячных окладов с учетом планируемого процента вознаграждения.

Исходные данные для планирования фонда заработной платы:

· производственная программа в натуральном и стоимостном выражении и ее трудоемкость;

· состав и уровень квалификации работников, необходимых для выполнения программы;

· действующая тарифная система;

· применяемые формы и системы оплаты труда;

· нормы и зоны обслуживания, а также законодательные акты по труду, регулирующие заработную плату (род выплат и доплат, учитываемых при оплате труда).

Механизм регулирования расходов на оплату содержит следующие элементы:

· порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции;

· порядок налогообложения расходов на оплату труда, превышающих нормативную величину.

В странах с развитой рыночной экономикой в качестве важнейшего средства достижения равновесия в области занятости и повышения экономической эффективности производства многие специалисты рекомендуют переходить к гибкой заработной плате. На уровне народного хозяйства под этим понимается изменение заработной платы в зависимости от динамики экономических показателей развития страны в целом (валового национального продукта, производительности труда, инфляции, внешнеторгового баланса), а на уровне предприятия - увязка заработной платы с итогами его хозяйственной деятельности, эффективностью производства, что весьма эффективно реализуется через коллективный договор.

В нем необходимо четко сформулировать принципы, порядок оплаты труда всех категорий работающих, установить прямую зависимость размера оплаты труда от достигнутых конечных результатов.

При планировании фонда ЗП целесообразно соблюдать два условия:

· Рост производительности труда должен опережать рост ЗП

· Необходимо повышать справедливость распределения доходов и усиливать ориентацию труда работников на достижение ключевых целей предприятия

Планирование коммерческих расходов по предприятию

В процессе реализации продукции организация производит расходы по ее сбыту и доведению до потребителей, т. е. коммерческие расходы. Они включают расходы на тару и упаковку готовой продукции на складах организации; на доставку продукции на станцию (пристань) отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим предприятиям; на рекламу и др. Для определения величины коммерческих расходов составляется смета.

В зависимости расходов от объёмов продаж разделяются условно-постоянные коммерческие расходы и условно-переменные коммерческие расходы.

Переменные коммерческие расходы рассчитываются только после формирования бюджета продаж, определяющего ассортимент и количество реализуемой продукции, устанавливающего предполагаемых контрагентов, стоимость и условия платежа.

Как правило, планирование прогнозного спроса потребителей и формирование прогноза расходов на продажу осуществляется коммерческой службой, которая соотносит расходы с объемом продаж, и классифицирует соответствующие затраты по следующим критериям:

• транспортные услуги и экспедирование грузов;

• аренда складских помещений и транспортных средств;

• рекламные и маркетинговые мероприятия, направленные на увеличение продаж и завоевание рынков сбыта;

• расходы, связанные с упаковкой, складированием и хранением продукции;

• расходы структурных подразделений, занимающиеся коммерческой деятельностью;

• расходы на содержание транспортных средств;

• страхование имущества;

• таможенные процедуры и комиссионные на экспорт.

В российской практике применяются три подхода к планированию коммерческих расходов:

• В виде определённого процента от объёма продаж;

• По принципу «планирование от достигнутого»;

• По принципу конкурентного паритета.

Планирование затрат на содержание механизмов

В калькуляционной группировке по статьям затрат расходы на ремонт оборудования, транспортных средств и инструмента включаются либо в виде отчислений в резерв на ремонт основных средств, либо в ремонтный фонд в составе текущих расходов. Бух.учет этих расходов ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Предприятия с цеховой структурой управления планируют расходы в резерве каждого цеха основного и вспомогательного производства, а с бесцеховой структурой управления – в целом по предприятию. Отражение этих расходов в бух.учете зависит от того, используются собственные производственные мощности и трудовые ресурсы или они для выполнения ремонтных работ привлекают сторонние организации. Расходы на ремонт ОС могут подразделятся на текущие и единовременные. Для организации лесного хозяйства расходы на ремонт ОС учитываются при исчислении налоговой базы в период, когда они были произведены. Осуществлением расходов на ремонт признается момент подписания акта выполненных ремонтных работ. Согласно ст.324 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан обеспечить систему аналитического учета сумм расходов на ремонт по каждому ремонтируемому объекту ОС, входящему в первую-третью амортизационные группы, а также ремонтируемых объектов ОС, входящих в четвертую-десятую группы в совокупности. Для определения расходов на ремонт, которые подлежат учету при расчете налоговой базы отчетного периода, налогоплательщик обязан:

· Определить в течение налогового периода расходы на ремонт нарастающим итогом

· Обеспечить учет указанных расходов отдельно по каждому объекту ОС, входящему в 1-3 амортизационные группы, и отдельно в совокупности по объектам ОС, входящим в 4-10 группы классификации ОС для исчисления амортизации

· Определить 10% от совокупной первоначальной стоимости амортизируемого имущества (за исключением объектов нематериальных активов) на конец отчетного периода. Если фактически осуществленные расходы на ремонт ОС, определенные нарастающим итогом с начала налогового периода, больше данного показателя, то при расчете налоговой базы отчетного периода принимается этот показатель, если меньше – то фактически осуществленные расходы

· На каждую отчетную дату в течение налогового периода фактические расходы сравниваются только с показателем, исчисленным в соответствии с предыдущим абзацем

· При расчете налоговой базы за налоговый период определяется сумма расходов в пределах 10% от совокупной первоначальной стоимости амортизируемого имущества (за исключением объектов нематериальных активов) на конец налогового периода и сумма превышения. Полученная сумма превышения должна быть распределена по объектам ОС, входящим в 1-3 амортизационные группы, а также по всем объектам, входящим в 4-10 аморт.группы. Данная сумма превышения распределяются по объектам учета исходя из удельного веса фактических расходов по каждому объекту к общей сумме расходов.

В случае если сумму произведенных расходов на ремонт невозможно распределить на основании данных первичных учетных документов, сумма расходов, относящихся к объектам ОС, включенным в состав 1-3 и в состав 4-10 аморт.групп, может быть определена исходя из доли стоимости ремонтируемых ОС, включенных в состав соответствующей аморт.группы, в общей стоимости ремонтируемых ОС.

Затем, для того чтобы определить, какая сумма расходов на ремонт превышающих нормативов будет учитываться в течение срока полезного использования объектов ОС, входящих в состав 1-3 групп, сумма расходов, полученных вышеупомянутым методом, распределяется на ОС, по которым осуществлены ремонтные работы, исходя из доли первоначальной (восстановительной) стоимости этих ОС к общей первоначальной (восстановительной) стоимости ОС, входящих в состав 1-3 групп.

Суммы превышения должны быть на конец налогового периода перенесены в регистр расходов будущих периодов с определением сроков, в течение которых подобные суммы превышения будут учтены в составе прочих расходов.

План на капитальный ремонт оформляется в форме смет. В соответствии такого плана участвуют работники служб главного механика, отделов снабжения, производственного и финансового. Как правило, годовые объемы капитального ремонта для полного востановления основных фондов могут предусматриваться в объеме свободных или кредитных денежных средств.

13. Понятие «бизнес-плананирования». Принципиальные модели бизнес -планирования.

Потребность в бизнес-плане возникает при решении следующих задач:

· Открытие нового дела

· Перепрофилирование существующей фирмы, выбор новых видов деятельности

· Подготовка заявок для следующих кредитов

· Обоснование предложений по приватизации государственных предприятий

Под бизнес-планированием ( деловым планированием ) понимают процесс выработки деятельности по достижению целей фирмы (компании, предприятия).

Основная форма бизнес-планирования – составление бизнес-плана. В рыночной экономике бизнес-план явл. рабочим инструментом и для вновь созданных и для действующих фирм.

Бизнес–план – план развития вида бизнеса, основанный на стратегическом анализе и вытекающий из стратегических решений по виду бизнеса. Стратегические решения определяются целями бизнеса, которые касаются конкурентоспособности и желаемого набора видов бизнеса.

Основная цель разработки бизнес – плана – определить стратегию и необходимые ресурсы для достижения поставленных целей, иначе, планирования хозяйственной деятельности фирмы на ближайший и отдаленные периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.

Другие возможные цели разработки бизнес плана: получение кредита; привлечение инвестиций; определение стратегических и тактических ориентиров фирмы; уяснение степени реальности достижения намеченных результатов; доказательство определенному кругу лиц целесообразности реорганизации работы уже существующей фирмы или создание новой, убеждение сотрудников компании в возможности достижения качественных или количественных показателей, намеченных в проекте.

План бизнеса используют и как инструмент проведения деловых переговоров.

Основные назначения бизнес – плана:

· Проработать решения по развитию каждого вида деятельности;

· Составить план и график работ, действий;

· Информировать заинтересованных внешних лиц(наблюдательный совет, банки, поставщики и т.д.);

· Усилить внутреннюю коммуникацию, получить поддержку, обеспечить мотивацию на выполнение.

При подготовке плана предприниматель должен конкретно узнать, что он хочет получить от заимодавца и инвестора, и ясно показать, что он готов отдать.

Наряду с внутрифирменными функциями бизнес – планирование имеет большое значение при определении стратегии планирования на макроуровне. Совокупность долгосрочных бизнес – планов предприятий может составлять информационную базу, которая является основой для разработки национальной политики планирования в рамках государственного регулирования экономики.

При бизнес - планировании могут применяться разные виды финансовых, экономических и бизнес – моделей. Выбор конкретной модели зависит от целесообразности и возможности ее использования для данного бизнес плана. Многие модели оформлены в виде компьютерной программы, или, наоборот, многие программы содержат в себе встроенные модели.

Любая применяемая модель должна отвечать общепризнанным принципам экономического моделирования.

Для создания модели необходимо выделить типовые агрегированные показатели (статьи) отчетов в соответствии с особенностями компании (проекта), а так же определить входящие параметры, формулы расчета целевых показателей в зависимости от значений переменных факторов и форму представления конечной (исходящей) информации для пользователя модели.

Входящие и исходящие данные модели могут находиться в разных комбинациях. Главное – создать взаимосвязанную динамическую комплексную картину компании или проекта на установленный срок, спрогнозировать финансовые показатели и финансовое состояние. Заданный период планирования разбивается на отчетные периоды, по каждому из которых можно увидеть требуемые показатели.

Понятие модели бизнеса (бизнес-модели) в широком смысле используются для обозначения способа получения прибыли от деятельности компании.

Формально модель бизнеса компании связана с экономической составляющей стратегии, с соотношением доходы – издержки – прибыль, с фактически и планируемыми доходами от сбыта товаров компании, со стратегией конкуренции, со структурой издержек, уровнем доходов, потоками прибыли и окупаемостью инвестиций. Бизнес – модель компании призвана обеспечить эффективность стратегии с точки зрения получения прибыли. Следовательно, понятие модели бизнеса уже, чем понятие стратегии бизнеса. Стратегия определяет методы конкуренции и ведения бизнеса компании, а бизнес – модель на основании показателей прибыли и издержек, получаемых в результате применения данной стратегии, обеспечивает жизнеспособность компании. Длительный срок работы в своей сфере бизнеса и стабильная удовлетворительная прибыль говорят о наличии у компании успешно бизнес – модели, подтверждающей рентабельность и жизнеспособность ее стратегии.

14.Планирование материальных затрат на выпуск продукции.

Запасы материалов на складе принято делить на текущие (переходящие) и страховые (резервные).

К текущим запасам относится норма расхода партии материалов, достаточная для бесперебойной работы предприятия в период между двумя очередными их поступлениями.Они могут пополняться путем поступления новых партий материалов взамен израсходованных. К текущим запасам относятся также запасы, находящиеся на операциях по их подготовке к использованию в производстве (раскрой, нарезка и т.д.). В серийном и массовом производстве, где материалы расходуются равномерно (по суткам и сменам), максимальный текущий запас материала (равный величине поставляемой партии) определяется умножением величины среднесуточного расхода материала на количество дней между двумя очередными поставками. Средняя величина расхода материла в сутки определяется делением общей величины потребности в материале на количество дней в планируемом периоде. Промежуток времени между очередными поставками зависит от потребности в материалах, расстояние между поставщиками и потребителем, способа транспортировки груза (вид транспорта, грузоподъемность).

Страховые запасы предназначенных для нестандартных ситуаций, например, опоздание поступления очередной партии материалов. Они создаются, как правило, для трудновосполнимых материалов. Величина страхового запаса определяется как произведение среднесуточного расхода материла на среднюю величину отклонений от нормальных условий поставки в днях. Максимальный запас материалов равен максимальной величине текущего запаса плюс страховой запас. Его величина использования при определении плановой величины оборотных средств.