Основные принципы налогообложения в РФ, права и обязанности налогоплательщиков

Использование налогов в качестве основного источника доходов государства требует разработки определенных правил - принципов налогообложения. Наиболее ярко и точно они были сформулированы экономистом и философом А. Смитом (1723—1790) и их по праву называют классическими.

Итак, классическими принципами налогообложения являются:

■ принцип справедливости, утверждающим всеобщность обложения налогом и равномерность распределения его между гражданами соразмерно их доходам.

■ принципом определенности, требующим, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику.

■ принципом удобства, который предполагает, что при создании налоговой системы должны в первую очередь учитываться интересы плательщика: минимум формальностей, максимальная простота процедуры перечисления средств, совпадение во времени момента получения дохода и изъятия налога и т.п.;

■ принципом экономии, заключающимся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации и удешевлении системы налогообложения в целом.

Положения, обоснованные А. Смитом в конце XVIII-в., столетием позже были расширены и систематизированы немецким ученым-экономистом А.Вагнером, который объединил все принципы построения налоговой системы в четыре группы:

1. Финансовые принципы – Характеристика: а) достаточность налогообложения (налогообложение должно строиться таким образом, чтобы обеспечить необходимый объем поступления денежных средств в бюджет). б) эластичность (подвижность) налогообложения (значение ряда элементов налога — ставка, период — может быть изменено в соответствии с экономической конъюнктурой)

2. Народнохозяйственные принципы – Характеристика: а) надлежащий выбор источника налогообложения (в частности, решение вопроса, должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица либо всего населения в целом). б) продуманность структуры налогообложения (правильная комбинация различных налогов в единую систему с учетом возможных последствий их взаимодействия)

3. Этические принципы (принципы справедливости) – Характеристика: а) всеобщность налогообложения. б) равномерность налогообложения

4. Административно-технические правила (принципы налогового управления) –Характеристика: а) определенность налогообложения, б) удобство уплаты налога, в) максимальное уменьшение сопутствующих издержек.

Права и обязанности налогоплательщиков регулируется положениями части первой НК РФ.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Права налогоплательщиков установлены в ст. 21 НК РФ. Плательщик налогов и сборов имеет право:

■ получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) по всем вопросам, касающимся действующего законодательства о налогах и сборах, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

■ получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательству субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

■ использовать налоговые льготы при наличии оснований;

■ получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

■ имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

■ представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично, либо через своего представителя;

■ присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

■ требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах и налоговой тайны;

■ не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;

■ требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов;

■ иные права, предусмотренные положениями НК РФ.

Обеспечение интересов налогоплательщиков, а также административная и судебная защита их прав гарантируются положениями НК РФ и иными федеральными законами. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков должностными лицами налоговых органов влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Перечень обязанностей налогоплательщиков содержится в ст. 23 НК РФ. Согласно ему плательщик налогов и сборов обязан:

■ уплачивать законно установленные налоги;

■ своевременно встать на учет в налоговых органах;

■ вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объектов налогообложения;

■ предоставлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность, а также в предусмотренных законом случаях документы и информацию, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

■ выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

■ в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

■ нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Кроме этого, налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по своему местонахождению следующие сведения:

■ об открытии или закрытии счетов (в десятидневный срок);

■ обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия);

■ обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации);

■ о реорганизации (в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения).