Исходные данные:
Таблица 5
Из отчёта по прибыли
| Показатель
| Базисный год
| Отчетный год
|
| Издержки на приобретение товаров
|
|
|
| Прочие внешние издержки
|
|
|
| (из них переменные издержки
|
|
|
| Издержки по содержанию персонала и прочие издержки
|
|
|
| (из них переменные издержки
|
|
|
| Амортизация основного капитала
|
|
|
| Издержки за кредит
|
|
|
| Выручка от реализации
|
|
|
Таблица 6
Из баланса на 200… год
| Показатели
| 01.01.20ХХ
| 31.12.20ХХ
|
| Оборудование
|
|
|
| Товарные запасы
|
|
|
| Дебиторская задолженность
|
|
|
| Денежные средства
|
|
|
| Собственный капитал
|
|
|
| Кредит
|
|
|
| Товарные кредиторы
|
|
|
| Налоги в бюджет
|
|
|
А. Составьте годовой отчёт по прибыли и баланс в качестве основы для последующего анализа рентабельности и доходности фирмы.
Б. Рассчитайте ключевые индикаторы для описания доходности фирмы.
В. Рассчитайте ключевые индикаторы для описания рентабельности фирмы.
Г. Проведите анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы за отчётный период и сделайте выводы.
Решение:
Годовой баланс предприятия (тыс.руб.):
Таблица 7
Годовой баланс предприятия
| Пояснения 1
| Наименование показателя 2
| На 31 декабря
20ХХ
| На 01 января 20ХХ
|
|
|
| АКТИВ
|
|
|
|
|
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
| Нематериальные активы
|
|
|
|
|
| Результаты исследований и разработок
|
|
|
|
|
| Нематериальные поисковые активы
|
|
|
|
|
| Материальные поисковые активы
|
|
|
|
|
| Основные средства
|
|
|
|
|
| Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
|
| Финансовые вложения
|
|
|
|
|
| Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
| Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
| Итого по разделу I
|
|
|
|
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
| Запасы
|
|
|
|
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
|
|
|
|
| Дебиторская задолженность
|
|
|
|
|
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
|
|
|
|
| Денежные средства и денежные эквиваленты
|
|
|
|
|
| Прочие оборотные активы
|
|
|
|
|
| Итого по разделу II
|
|
|
|
|
| БАЛАНС
|
|
|
|
|
| ПАССИВ
|
|
|
|
|
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
|
|
|
|
|
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
|
|
|
|
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Переоценка внеоборотных активов
|
|
|
|
|
| Добавочный капитал (без переоценки)
|
|
|
|
|
| Резервный капитал
|
|
|
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
|
|
| Итого по разделу III
|
|
|
|
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
| Заемные средства
|
|
|
|
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
|
| Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
| Прочие обязательства
|
|
|
|
|
| Итого по разделу IV
|
|
|
|
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
| Заемные средства
|
|
|
|
|
| Кредиторская задолженность
|
|
|
|
|
| Доходы будущих периодов
|
|
|
|
|
| Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
| Прочие обязательства
|
|
|
|
|
| Итого по разделу V
|
|
|
|
|
| БАЛАНС
|
|
|
|
| | | | | | | | | | | | |
Отчет о финансовых результатах (тыс.руб.):
Таблица 8
Отчет о финансовых результатах
| Пояснения1)
| Наименование показателя2)
| Код
| За 31 декабря
20ХХг.
| За 31 декабря
20ХХг.
|
|
| Выручка5)
|
|
|
|
|
| Себестоимость продаж
|
| (
|
| )
| (
|
| )
|
|
| Валовая прибыль (убыток)
|
|
|
|
|
| Коммерческие расходы
|
| (
|
| )
| (
|
| )
|
|
| Управленческие расходы
|
| (
|
| )
| (
|
| )
|
|
| Прибыль (убыток) от продаж
|
|
|
|
|
| Доходы от участия в других организациях
|
|
|
|
|
| Проценты к получению
|
|
|
|
|
| Проценты к уплате
|
| (
|
| )
| (
|
| )
|
|
| Прочие доходы
|
|
|
|
|
| Прочие расходы
|
| (
|
| )
| (
|
| )
|
|
| Прибыль (убыток) до налогообложения
|
|
|
|
|
| Текущий налог на прибыль
|
| (
|
| )
| (
|
| )
|
|
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
|
|
|
|
|
| Изменение отложенных налоговых обязательств
|
|
|
|
|
| Изменение отложенных налоговых активов
|
|
|
|
|
| Прочее
|
|
|
|
|
| Чистая прибыль (убыток)
|
|
|
|
Рассмотрим ключевые показатели деятельности фирмы.
Таблица 9
Ключевые индикаторы деятельности фирмы
| Показатели
| Значение на 01.01.
| Значение на 31.12.
| Отклонение
|
| Уровень общей рентабельности
| 7,49
| 13,05
| 5,56
|
| Рентабельность оборота
| 15,16
| 23,33
| 8,17
|
| Число оборотов капитала
| 0,49
| 0,56
| 0,07
|
| Величина покрытия
|
|
|
|
| Коэффициент покрытия
| 3,67
| 3,52
| -0,15
|
| Бесприбыльный оборот
|
|
|
|
| Запас надежности
| 83,3
| 83,0
| -0,3
|
Таким образом, общая рентабельность выросла в отчетном году на 5,56%, рентабельность оборота на 8,17%, т.е. доходность предприятия выросла.
Величина покрытия увеличилась на 22250 тыс.руб., что привело к уменьшению коэффициента покрытия на 0,15%. Величина бесприбыльного оборота так же выросла, при этом запас надежности практически не изменился и составил 83%, что является очень высоким показателем.
Показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности представлены в таблице 10.
Таблица 10
Оценка финансово-хозяйственной деятельности
| Наименование показателя
| Формула расчета
| на начало года
| на конец года
| отклонение
| |
|
|
|
|
|
| |
| 1. Показатели ликвидности
| |
| Маневренность собственных оборотных средств
| денежные средства
| -0,51
| 1,80
| 2,31
| |
| функционирующий капитал
| |
| Коэффициент текущей ликвидности
| оборотные активы
| 1,30
| 1,38
| 0,08
| |
| краткосрочные пассивы
| |
| Коэффициент быстрой ликвидности
| оборотные активы за минусом запасов
| 1,30
| 1,38
| 0,08
| |
| краткосрочные пассивы
| |
| Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)
| денежные средства
| 0,054
| 0,071
| 0,017
| |
| краткосрочные пассивы
| |
| 2. Показатели финансовой устойчивости
| |
| Коэффициент концентрации собственного капитала
| собственный капитал
| 0,55
| 0,53
| -0,02
| |
| всего хозяйственных средств (нетто)
| |
| Коэффициент финансовой зависимости
| всего хозяйственных средств (нетто)
| 1,83
| 1,89
| 0,05
| |
| собственный капитал
| |
| Коэффициент маневренности собственного капитала
| собственные оборотные средства
| 0,93
| 1,04
| 0,11
| |
| собственный капитал
| |
| Коэффициент концентрации заемного капитала
| заемный капитал
| 0,049
| 0,045
| -0,005
| |
| всего хозяйственных средств (нетто)
| |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
| заемный капитал
| 0,83
| 0,89
| 0,05
| |
| собственный капитал
| |
| 3. Показатели деловой активности
| |
| Фондоотдача
| выручка от реализации
|
| 1,25
| 0,25
| |
| средняя стоимость основных средств
| |
| Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)
| выручка от реализации
| 6,7
| 10,0
| 3,3
| |
| средняя дебиторская задолженность
| |
| Оборачиваемость средств в расчетах (в днях)
| 360 дней
|
|
| -18
| |
| Оборачиваемость
| |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)
| средняя кредиторская задолженность х 360 дн.
| 932,7
| 843,2
| -89,4
| |
| |
| себестоимость реализации
| |
| Оборачиваемость собственного капитала
| выручка от реализации
| 1,11
| 1,20
| 0,09
| |
| средняя величина собственного капитала
| |
| |
Выводы:
1) показатели ликвидности увеличились.
2) показатели финансовой устойчивости удовлетворительные.
3)показатели деловой активности: фондоотдача увеличилась, оборачиваемость средств в расчетах так же выросла, оборачиваемость собственного капитала выросла.
Таким образом, рост деловой активности и показатели эффективности использования ресурсов говорят об эффективности деятельности в отчетном году.
[1] Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов./ В.Г. Пансков - М., 2010. - 640 с.
[2] Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов./ В.Г. Пансков - М., 2010. - 640 с.
[3] Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. / А.В. Перов, А.В. Толкушкин– М.: Юрайт-Издат, 2010.- 635с.
[4] Черник А. А. Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки организации // Социально-антропологические проблемы информационного общества. Выпуск 1. - Концепт. - 2013.
