Методы анализа хозяйственной деятельности предприятия

При проведении анализа хозяйственной деятельности предприятия используется практически весь спектр методов и приемов экономического анализа. Одни из этих методов разработаны непосредственно в рамках экономического анализа, другие позаимствованы из других научных дисциплин. Существуют различные классификации методов анализа хозяйственной деятельности; одна из них приведена на рис. 6.3.

В основе всех методов анализа лежит диалектический подход, т.е. изучение объектов анализа с учетом их движения, изменения, развития.

Рис. 6.3. Классификация методов и приемов анализа хозяйственной деятельности предприятия

Общими чертами всех методов анализа хозяйственной деятельности являются также системный подход, стремление дать количественную характеристику изучаемых объектов, использование индукции и дедукции, соединение анализа с синтезом, применение системы экономических показателей.

Неформализованные методы анализа используются при решении задач, для которых невозможно сделать строгую математическую постановку; они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне. Применение неформализованных методов характеризуется определенным субъективизмом, при их использовании большое значение имеет интуиция, опыт и знания аналитика.

Как уже было сказано, разработка системы показателей является основой всех методов анализа.

Такая система должна адекватно отражать взаимосвязи самих объектов анализа, быть по возможности более полной и в то же время обозримой, включать только действительно значимые показатели.

Каждый аналитик должен владеть методами чтения бухгалтерской отчетности, поскольку она является важнейшим источником информации при проведении анализа хозяйственной деятельности. Эти методы, в частности, включают:

- знание принципов бухгалтерского учета и формирования статей отчетности;

- владение нормативными документами в области учета и отчетности;

- знание принципов и логики проведения горизонтального, вертикального и трендового анализа отчетности.

Построение аналитических таблиц является частью культуры оформления результатов анализа, позволяет систематизировать информацию, проявить закономерности и взаимосвязи в хозяйственной деятельности предприятия.

Прием детализации заключается в расчленении показателей анализа по временному признаку, по месту совершения хозяйственных операций, по центрам ответственности или по составным частям (например, по слагаемым показателя) с целью вскрытия причинно-следственных связей изучаемых явлений и процессов.

Методы экспертных оценок являются универсальными методами решения сложных неструктурируемых проблем. К ним относятся, в частности:

- дельфийский метод;

- метод сценариев;

- метод морфологического анализа.

Методы маркетингового анализа используются в анализе хозяйственной деятельности для оценки сильных и слабых сторон предприятия, оценки его внешней среды, рынков ресурсов и продукции, спроса и предложения, конкурентоспособности продукции, коммерческого риска, при формировании ценовой политики.

Метод функционально-стоимостного анализа основан на исследовании потребительских функций продукции и используется для минимизации затрат на производство продукции, осуществление какого-либо проекта.

Формализованные методы анализа хозяйственной деятельности подразумевают постановку и решение задачи анализа средствами математики, с помощью более или менее сложного математического аппарата. Это наиболее многочисленная группа методов анализа хозяйственной деятельности.

Самый простой математический аппарат используется в элементарных методах экономического анализа.

Метод сравнения заключается в сопоставлении изучаемого объекта с уже изученным. В анализе хозяйственной деятельности чаще всего проводится сравнение факта и нормы, фактических и плановых показателей, показателей отчетного и предыдущих периодов, сравнение показателей анализируемого предприятия с показателями предприятия-конкурента или со среднеотраслевыми показателями. Сравнение рядов показателей позволяет выявить взаимосвязь между ними, сравнение различных вариантов управленческих решений и планов – выбрать наилучший вариант.

Коэффициентный метод подразумевает расчет коэффициентов динамики, степени выполнения планов, коэффициентов структуры, координации, интенсивности или эффективности.

Балансовый метод заключается в использовании различных типов балансовых уравнений для нахождения неизвестного показателя или оценки факторов, определяющих уровень исследуемого показателя.

Методы детерминированного факторного анализа используются для количественной оценки вклада отдельных факторов в отклонение изучаемых показателей хозяйственной деятельности. К ним относятся:

- метод цепных подстановок;

- метод абсолютных разниц;

- метод относительных разниц;

- интегральный метод;

- логарифмический метод;

- другие методы.

Из всех перечисленных только интегральный и логарифмический методы позволяют получать точные и однозначные оценки влияния факторов. Поэтому к использованию в практике аналитической работы на предприятии должны рекомендоваться в первую очередь эти методы.

Методы экономической статистики включают:

- методы расчета средних величин;

- метод группировки показателей (используется для выявления структуры показателей или взаимосвязи между отдельными показателями);

- методы обработки рядов динамики;

- индексный метод (применяется для приведения показателей к сопоставимому виду и в детерминированном факторном анализе).

Метод маржинального анализа (CVP-метод) подразумевает принятие управленческих решений на основании исследования взаимосвязи объема продукции, себестоимости и прибыли.

Методы финансовых вычислений используются для принятия решений финансового характера и включают, в частности:

- методы наращения и дисконтирования;

- методы оценки денежных потоков.

К методам теории принятия решений относятся:

- методы ситуационного анализа и прогнозирования;

- методы имитационного моделирования;

- методы построения дерева решений;

- анализ чувствительности.

Самым современным и динамично развивающимся направлением анализа хозяйственной деятельности предприятия являются экономико-математические методы. Эти методы позволяют существенно повысить точность и скорость проведения анализа, решать задачи с десятками неизвестных, однако применение экономико-математических методов требует от аналитика сильной математической подготовки, обеспеченности его компьютерной техникой и соответствующим программным обеспечением.

Математико-статистические методы включают:

- корреляционный анализ;

- регрессионный анализ;

- дисперсионный анализ;

- кластерный анализ;

- методы современного факторного анализа;

- методы обработки пространственно-временных совокупностей.

К эконометрическим методам относятся, в частности:

- метод производственных функций;

- метод межотраслевого (межпродуктового) баланса.

Методы исследования операций включают:

- методы математического программирования (используются для оптимизации показателей хозяйственной деятельности);

- методы управления запасами;

- методы теории игр;

- методы теории расписаний;

- сетевые методы планирования и управления;

- методы теории массового обслуживания.

К методам экономической кибернетики относятся:

- системный анализ;

- методы обучения, деловые игры;

- методы распознавания образов.

6.5. Система комплексного анализа
хозяйственной деятельности предприятия

Хозяйственная деятельность предприятия промышленности строительных материалов представляет собой комплекс взаимосвязанных и взаимозависимых процессов, в основе которых лежит снабжение производства необходимыми ресурсами, преобразование этих ресурсов в продукцию и реализация продукции на рынке. Эти реальные процессы находят свое отображение в системе экономических показателей деятельности предприятия. Комплексный анализ хозяйственной деятельности подразумевает изучение всей системы экономических показателей с последующим обобщением и оценкой. Комплексный анализ объединяет производственный и внутрихозяйственный финансовый анализ, включает в свой состав маркетинговый, инвестиционный и инновационный анализ.

На рис. 6.4 представлена схема, отражающая состав разделов и последовательность проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия. Приведенная схема отражает информационную модель хозяйственной деятельности, состав и порядок формирования основных экономических показателей предприятия. Отраженная на схеме последовательность проведения комплексного анализа обусловлена порядком формирования показателей и факторов хозяйственной деятельности предприятия.

Рис. 6.4. Схема проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятий промышленности строительных материалов

Технико-организационный уровень производства определяет уровень использования всех основных ресурсов производства: основных фондов, трудовых и материальных ресурсов. Поэтому его анализ, оценка и прогноз совершенствования должен проводиться в первую очередь.Технико-организационныйуровень предприятия включает три составляющие: научно-технический уровень производства, уровень организации производства и труда, а также уровень управления хозяйственной деятельностью. Соответственно, анализ проводится по всем трем направлениям.

1. Анализ научно-технического уровня производства.

1.1. Анализ прогрессивности применяемой техники.

1.2. Анализ прогрессивности применяемых технологий.

1.3. Анализ прогрессивности и качества производимой продукции.

1.4. Анализ степени механизации, автоматизации, роботизации и компьютеризации производства.

1.5. Анализ технической и энергетической вооруженности труда.

1.6. Анализ уровня научно-исследовательской работы на предприятии.

1.7. Анализ технического развития производства и выполнения научно-технических программ.

1.8. Анализ экономической эффективности мероприятий по повышению научно-технического уровня.

2. Анализ уровня организации производства и труда.

2.1. Анализ уровня концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования производства.

2.2. Анализ длительности производственного цикла.

2.3. Анализ рациональности организации производства (анализ ритмичности, параллельности, последовательности, непрерывности, прямоточности производства).

2.4. Анализ уровня организации труда.

2.5. Анализ состояния промышленной эстетики и культуры производства.

3. Анализ уровня управления хозяйственной деятельностью.

3.1. Анализ структуры системы управления предприятием.

3.2. Анализ производственной структуры предприятия.

3.3. Анализ технического обеспечения системы управления и обеспеченности управления информационными технологиями.

3.4. Анализ используемых методов управления.

3.5. Анализ постановки нормирования, планирования и учетно-контрольной работы.

3.6. Анализ внешнеэкономических условий и связей предприятия.

3.7. Анализ социальных условий трудового коллектива.

3.8. Анализ рациональности природопользования и охраны окружающей среды.

Наряду с технико-организационным уровнем производства, степень использования производственных ресурсов и уровень показателей деятельности предприятия во многом определяется природными, социальными и внешнеэкономическими условиями производства. Анализ этих условий может выделяться в отдельные разделы комплексного анализа или включаться в раздел «Анализ уровня управления хозяйственной деятельностью» (см. пп. 3.6 - 3.8).

Анализ трудовых ресурсов включает оценку обеспеченности предприятия кадрами, анализ использования фонда рабочего времени, производительности труда, трудоемкости продукции, фонда заработной платы, оценку эффективности использования трудовых ресурсов в целом и анализ социальных условий и социальной защищенности членов трудового коллектива.

Анализ основных фондов проводится с целью оценки обеспеченности предприятия средствами производства, оценки их движения и технического состояния, включает анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов, а также анализ использования производственной мощности и технологического оборудования.

Анализ материальных ресурсов включает оценку состояния материально-технического обеспечения производства и анализ состояния управления запасами, анализ эффективности использования материальных ресурсов.

В каждом из трех вышеперечисленных разделов комплексного анализа проводится оценка влияния использования ресурсов производства на объем и качество производимых стройматериалов, на себестоимость продукции.

Анализ продукции предприятия ПСМ проводится по объему, качеству, ассортименту и структуре производимых строительных материалов, а также другой продукции предприятия. Здесь же проводится анализ ритмичности производства. Первостепенное внимание в условиях рыночной экономики уделяется анализу отгрузки и реализации продукции.

Анализ величины и структуры капитала и фондов предприятия включает оценку собственного и заемного капитала предприятия, анализ его внеоборотных и оборотных активов как в целом, так и по отдельным функциональным группам и учетным статьям, оценку имущественного положения предприятия.

В ходе анализа воспроизводства и оборачиваемости капитала и фондов предприятия делается оценка отдачи и скорости оборота собственных и заемных средств, основного и оборотного капитала предприятия, проводится анализ влияния воспроизводства и оборачиваемости капитала и фондов на финансовое состояние и финансовые результаты предприятия.

Анализ себестоимости производимых строительных материалов и другой продукции предприятия включает анализ общей суммы затрат на производство, отдельных элементов и калькуляционных статей затрат, анализ себестоимости отдельных видов продукции и издержек производства по центрам ответственности, а также оценку влияния себестоимости продукции на прибыль и уровень рентабельности предприятия.

Анализ прибыли и рентабельности продукции, капитала и фондов включает анализ доходов и расходов предприятия, оценку формирования показателей прибыли и уровня рентабельности, оценку их влияния на финансовое состояние предприятия.

В разделе «Анализ финансового состояния» оценивается ликвидность предприятия, его платежеспособность, кредитоспособность и финансовая устойчивость, оценивается влияние на формирование финансового состояния факторов, исследованных в предыдущих разделах комплексного анализа, проводится диагностика вероятности банкротства предприятия.

Обобщающая оценка эффективности хозяйственной деятельности позволяет объединить результаты производственного и финансового анализа. Она может проводиться как на основании всей системы экономических показателей хозяйственной деятельности, использованных при проведении комплексного анализа, так и путем расчета таких интегральных показателей, как комплексные оценки, рейтинговые числа и т.п.