:




Как было до 2015 года Как стало с 1 января 2015 года
НДФЛ Повышена ставка НДФЛ по дивидендам
НДФЛ с дивидендов учредителям — резидентам Ф надо было удерживать по ставке 9 процентов. НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам — налоговым резидентам Ф, надо удерживать по ставке 13 процентов. Даже если они выплачены за 2014 год (п. 1 и 4 ст. 224 НК Ф).
НДФЛ с доходов иностранных работников надо уменьшать на авансы
НДФЛ с выплат любым иностранным работникам компании рассчитывали, не уменьшая его на какие-либо суммы. аботодатели, исчисляя НДФЛ с доходов иностранных работников из безвизовых стран, должны уменьшать его на фиксированные авансы. Их с 1 января самостоятельно платят иностранцы, работающие по патенту. Предварительно компания должна обратиться в свою ИФНС за уведомлением об уменьшении налога (ст. 227.1 НК Ф).
Транспортный налог Обновлена форма декларации по транспортному налогу. Ее нужно сдать уже по итогам 2014 года ко 2 февраля
В прежней декларации не было строки, в которой можно отразить коэффициент для расчета налога с дорогостоящих автомобилей. В разделе 2 обновленной декларации появилась строка 150 для повышающего коэффициента, используемого при расчете транспортного налога с дорогих машин (приказ ФНС оссии от 25 апреля 2014 г. № ММВ-7-11/254).
Налог на имущество организаций асширен перечень недвижимости, налог на имущество по которой надо считать исходя из кадастровой стоимости
Компания должна была платить налог с кадастровой стоимости недвижимости, если минимум 20 процентов ее площади заняты административно-деловыми или торговыми помещениями. Под налог исходя из кадастровой стоимости попадают объекты, где одновременно размещены административно-деловые и торговые помещения и их общая площадь составляет 20 процентов или больше от общей площади объекта (ст. 378.2 НК Ф).
Стало ясно, как считать налог на имущество по кадастровой стоимости с недвижимости, приобретенной или проданной в середине года
По закону только иностранные компании, не имеющие представительств в оссии, могли рассчитать налог за месяцы владения имуществом. Для этого они вправе были воспользоваться специальным коэффициентом. Налоговики разрешали применять его и российским организациям (письмо ФНС оссии от 19 июня 2014 г. № БС-4-11/11793). Налог с недвижимости, которую компания купила или продала в середине года, можно уменьшить с помощью специального коэффициента. Он зависит от количества полных месяцев, в течение которых имущество принадлежало компании. Например, если в течение четырех месяцев, то коэффициент равен 4/12. Такое правило в Налоговом кодексе Ф теперь установлено для всех компаний, а не только иностранных (п. 5 ст. 382 НК Ф).
Больше движимости облагается налогом на имущество
От налога освобождалось любое движимое имущество, которое компания поставила на учет после 1 января 2013 года. Все зависит от того, к какой амортизационной группе относится движимое имущество по Классификации основных средств. Если к I и II группам, то налог на имущество платить не нужно. Не важно, когда объект поставлен на учет — до 1 января 2013 года или после. Движимые объекты из остальных амортизационных групп освобождены от налога, если они поставлены на учет после 1 января 2013 года. Если до этой даты, то налог надо платить. Такое же имущество, полученное при реорганизации или от взаимозависимой организации, облагается налогом независимо от даты постановки на учет (п. 8 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК Ф). Подробная схема действий
Налог можно рассчитать с остаточной стоимости имущества, уменьшенной на оценочное обязательство
Компании в бухгалтерском учете должны создавать оценочное обязательство на демонтаж и утилизацию основных средств (п. 5 ПБУ 8/2010). Эта сумма увеличивает первоначальную стоимость актива. аньше налог на имущество приходилось платить со стоимости актива, увеличенной на такое обязательство. При расчете налога на имущество из остаточной стоимости основных средств можно исключить все оценочные обязательства. Это правило действует для активов, налог по которым компания считает исходя из среднегодовой, а не кадастровой стоимости (п. 3 ст. 375 НК Ф).
Компании на упрощенке должны платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости
С 1 января 2014 года обязанность по уплате налога с кадастровой стоимости недвижимости появилась у компаний на общей системе, а с 1 июля 2014 года — у компаний на вмененке. Компании на упрощенке должны платить налог на имущество. ечь об организациях, у которых есть недвижимость, налог на имущество по которой считается исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК Ф).
Госпошлина Увеличены размеры госпошлин
Последний раз ставки госпошлин индексировались в 2009 году. Например, размер госпошлины за регистрацию прав на недвижимость составлял для компаний 15 000 руб. Увеличились размеры госпошлин за большинство видов юридически значимых действий. Например, пошлина за оспаривание решений налоговых инспекций, ПФ и ФСС сейчас составляет 4500 руб. А за государственную регистрацию прав на недвижимость компаниям придется заплатить 22 000 руб. (Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 221-ФЗ).
Торговый сбор В середине 2015 года компаниям понадобится платить новый торговый сбор
В перечне налогов и сборов не было торгового сбора. Платить торговый сбор будут компании и предприниматели, которые занимаются торговлей. Власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя вправе ввести торговый сбор на своей территории не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, которые не входят в состав этих городов, торговый сбор можно установить только после того, как эти образования подадут заявку, а законодатели примут соответствующий федеральный закон (гл. 33 НК Ф).
Упрощенка Декларацию по упрощенке за 2014 год надо сдать по новой форме к 31 марта
Компании на упрощенке сдавали декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина оссии от 22 июня 2009 г. № 58н. В новой форме стало больше разделов. Какие из них заполнять, зависит от объекта налогообложения, который применяет компания на упрощенке. Подробно о том, как заполнить новую декларацию, — в одном из ближайших номеров «Главбуха» (приказ ФНС оссии от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352).
Увеличились лимиты выручки, при соблюдении которых компания вправе перейти на упрощенку и оставаться на этом спецрежиме до конца года
Остаться на упрощенке до конца 2014 года могла компания, доходы которой укладывались в лимит 64 020 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,067). А перейти на упрощенку с 2015 года могла компания, доходы которой за 9 месяцев 2014 года составляли максимум 48 015 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,067). Коэффициент-дефлятор на 2015 год равен 1,147. Значит, остаться на упрощенке до конца 2015 года вправе компания, доходы которой укладываются в 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147). А перейти на упрощенку с 2016 года смогут компании, доходы которых за 9 месяцев 2015 года составят максимум 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,147) (приказ Минэкономразвития оссии от 29 октября 2014 г. № 685).
Утратила силу норма о суммовых разницах на упрощенке
Компании на упрощенке вправе были не учитывать в доходах и расходах суммовые разницы по договорам в условных единицах. Из Налогового кодекса Ф исключили норму о том, что на упрощенке не нужно включать в доходы и расходы суммовые разницы по договорам в у. е. Но для компаний все остается по-старому. Поскольку доходы и расходы на упрощенке определяются кассовым методом, суммовых разниц не возникает. А поправку внесли в связи с тем, что из налогового учета с 2015 года исключено понятие суммовых разниц (ст. 346.17 НК Ф).
На упрощенке больше нельзя списывать товары методом ЛИФО
Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» могли в налоговом учете для списания стоимости покупных товаров выбрать один из четырех методов, в том числе метод ЛИФО (то есть по стоимости последних приобретенных товаров). Покупные товары можно списывать одним из трех методов: ФИФО (по стоимости первых приобретенных товаров), по средней стоимости или по стоимости единицы. А ЛИФО отменен (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК Ф).
Компания на объекте «доходы» вправе уменьшить налог на всю сумму торгового сбора
Торгового сбора не существовало, поэтому не было и правила о том, как его учитывать компаниям на упрощенке. На объекте «доходы» налог можно уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора. Причем без ограничения в 50 процентов (п. 8 ст. 346.21 НК Ф). Для компаний на объекте «доходы минус расходы» аналогичная поправка не понадобилась. Ведь в перечне учитываемых расходов уже есть сборы, которые компания платит в соответствии с законодательством (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК Ф).
Вмененка Декларацию по ЕНВД за I квартал 2014 года надо сдавать по новой форме
Компании на вмененке заполняли декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС оссии от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13. Для взносов и пособий, которые уменьшают налог, отведена одна строка, а не три. Компании будут отражать в строке 020 раздела 3 общую сумму взносов и пособий с учетом лимита — 50 процентов от суммы исчисленного ЕНВД. Предприниматели, у которых нет наемных работников, в новой строке 030 раздела 3 будут отражать взносы за себя (приказ ФНС оссии от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353). Подробнее о том, как заполнить новую декларацию, — в одном из ближайших номеров «Главбуха».
Увеличился коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета ЕНВД
При расчете ЕНВД компании умножали базовую доходность на коэффициент-дефлятор 1,672. При расчете ЕНВД базовую доходность надо умножать на новый коэффициент-дефлятор 1,798 (приказ Минэкономразвития оссии от 29 октября 2014 г. № 685).
Плательщики торгового сбора не вправе работать на вмененке
Не было и запрета на применение вмененки плательщиками торгового сбора. Виды предпринимательской деятельности, облагаемые торговым сбором, не переводятся на ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК Ф). Например, торговля со склада. Список всех видов приведен в пункте 2 статьи 413 Налогового кодекса Ф.
Патентная система Больше нет лимита в виде минимального потенциального годового дохода
Минимальный размер потенциального годового дохода составлял 114 700 руб. (100 000 ₶. × 1,147). егиональные власти, устанавливая в своем законе размеры потенциально возможного к получению дохода, не обязаны придерживаться минимального лимита (п. 7 ст. 346.43 НК Ф).
Увеличился максимальный размер потенциального годового дохода
Максимальный потенциальный доход, который власти региона в 2014 году могли установить для предпринимателей на патенте в своем законе, составлял 1 067 000 руб. (1 000 000 ₶ × 1,067). азмер максимального дохода для конкретного вида деятельности может составлять не более 1 147 000 руб. (1 000 000 ₶ × 1,147). Для отдельных видов бизнеса максимальный доход, как и прежде, может быть увеличен (приказ Минэкономразвития оссии от 29 октября 2014 г. № 685).
Власти региона вправе определить территорию действия патента
Патентная система, введенная законом субъекта Ф, действовала на территории всего региона. Власти региона вправе определить территорию действия патентов. Предприниматель может обратиться за получением патента и в другие ИФНС в пределах субъекта, если он планирует работать на подведомственных им территориях (подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК Ф).
У налоговиков стало больше оснований отказать в выдаче патента
В перечне оснований для отказа в выдаче патента не было такого пункта, как заполнение не всех обязательных полей в заявлении. Налоговики вправе отказать в выдаче патента, если обнаружится, что в заявлении заполнены не все обязательные поля (п. 4 ст. 346.45 НК Ф).
Трудовые отношения Вырос МОТ
Минимальный размер оплаты труда (МОТ) составлял 5554 руб. в месяц. МОТ составляет 5965 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ). Как учитывать МОТ при расчете пособий
аботнику можно выдать на руки оригинал трудовой книжки
Компании не имели права выдавать работникам на руки оригинал трудовой книжки. Организация, которая выдала сотруднику трудовую книжку, должна была в случае утери восстанавливать ее за свой счет. Организация обязана выдать сотруднику оригинал трудовой книжки. Но нужно взять с работника заявление. А выдать оригинал книжки можно только для ее представления в ПФ. Максимум через три рабочих дня после получения книжки человек должен будет вернуть документ в организацию (ст. 62 ТК Ф).
Выросли штрафы за нарушение трудового законодательства
За любое нарушение трудового законодательства ответственность была одинаковая. Для компании это штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности компании на срок до 90 суток. Для директора это штраф в размере от 1000 до 5000 руб., а при повторном нарушении — дисквалификация на срок от одного года до трех лет. Штраф для компании составляет от 30 000 до 50 000 руб., а при повторном нарушении — от 50 000 до 70 000 руб. Для должностных лиц при первичном нарушении — предупреждение или штраф от 1000 до 5000 руб., при повторном нарушении штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет (ст. 5.27 КоАП Ф).
Появился отдельный штраф за уклонение от заключения трудового договора или за его подмену гражданско-правовым
Специального штрафа за эти нарушения не было. Поэтому проверяющие штрафовали за них как за любые нарушения трудового законодательства на сумму от 30 000 до 50 000 руб. Штраф для компаний составляет от 50 000 до 100 000 руб., а при повторном нарушении — от 100 000 до 200 000 руб. Для должностных лиц — штраф от 10 000 до 20 000 руб., а при повторном нарушении — дисквалификация на срок от одного года до трех лет (ст. 5.27 КоАП Ф).
Появился отдельный штраф за отсутствие спецоценки
Специальных штрафов за эти нарушения не было. Поэтому проверяющие штрафовали компании за такие нарушения на сумму от 30 000 до 50 000 руб. За непроведение спецоценки штраф для компаний — от 60 000 до 80 000 руб., а при повторном нарушении — от 100 000 до 200 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток. Санкции для руководителя — предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 руб., а при повторном нарушении штраф от 30 000 до 40 000 руб. или дисквалификация на срок от года до трех лет (ст. 5.27.1 КоАП Ф).

 

БСС «Система Главбух» 2014

, . , 1 2012 , .

: 9 2010 - 17 , . 2015 , , , . .

. -, . , , , 19 2003 .

15 2004 , .

. , , . 2005 , , : , , . , .

() 17 .

- . . , , . , , 2012 .

: , , -. , .

. . - . . .

, . , ( ).

- . , , . , .

. , , , , .

 

 

-

 

 

. - .

. .

, . . , , .

-. , , -.

, , : , . , .

, , . , , . . 2011 80 . , .

, , , . , , . , .

: . , , , .

, . . . , , , . , , , , , .

, - . - .

( 2011-) . 4 31 2010 20%. .

-, , . , , . , - .

2006 . -2012 29 13- .

, , , , , .

, - . . , 15-15-15, , 15%.

, - . , . , , , .

, , 60% , 40% , , , . , , .

, , , 18 ( 9, 7). 654 ( 290 , 188 ). ( ) 62,8% ( 46,9%, 28,6%).

, , . , , , , , .

, .

, -. -2012.

, . , , , , , .

 







: 2015-06-12; : 25614.


:


Studopedia.info - - 2014-2019 . (0.01 .) |